Социальный вычет: учеба поможет уменьшить НДФЛ

Сегодня платное образование не в диковинку. Второе высшее образование, престижный колледж для ребенка, курсы иностранных языков, вождения – на все требуются деньги. Но потраченные на обучение средства не пропадут. Они помогут освободить часть ваших доходов от налогов. Разберемся, что для этого нужно сделать.

Условия просты…

Налоговый кодекс разрешает уменьшить доход физического лица, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, на социальный налоговый вычет в сумме, потраченной на обучение. Такое право предоставлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Социальным вычетом на обучение в образовательных учреждениях налогоплательщик может воспользоваться после фактической оплаты своего обучения или обучения своих детей в возрасте до 24 лет. Опекунам и попечителям вычет предоставляется по окончании обучения своих подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных – до 24 лет).

Во всех случаях сумма вычета не может превышать 50 тыс. руб. По расходам на обучение детей вычет предоставляется в общей сумме на обоих родителей (опекуна, попечителя). До 2007 года максимальный размер вычета составлял 38 тыс. руб. Если налогоплательщик оплачивает обучение нескольких детей (подопечных), вычет предоставляется на каждого ребенка.

Вычет на обучение детей можно получить, только если форма обучения дневная.

Обратите внимание! Социальный налоговый вычет не применяется, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала1..

Налоговым кодексом не установлены виды обучения, при оплате которых предоставляется социальный вычет. Поэтому его можно получить, оплатив стажировку, курсы повышения квалификации, вождения, иностранных языков и т. д.2

Самое главное, чтобы договор на обучение был заключен с образовательным учреждением. При этом оно должно иметь лицензию или иной документ, которые подтверждают статус учебного заведения и право оказания им соответствующих образовательных услуг.

Кстати, территориальное расположение образовательного учреждения (например, за рубежом) для получения социального вычета не имеет значения. И в данном случае статус иностранных учебных заведений придется подтвердить документами, оформленными в соответствии с законодательством стран, где находятся образовательные учреждения. При этом документы должны быть переведены на русский язык.

Вычет предоставляется за весь период обучения, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке. Он уменьшает доходы того налогового периода, в котором налогоплательщик фактически произвел расходы на учебу.

…но до конца не определены

Для получения социального вычета налогоплательщику следует подтвердить оплату расходов на обучение документально. Однако в Налоговом кодексе перечня таких документов нет. Поэтому, как правило, проверяющих устраивают:

* договор с образовательным учреждением;

* платежные документы.

В инспекцию достаточно сдать копии этих документов. Кроме того, понадобится справка о доходах по форме 2-НДФЛ.

При оплате обучения своего ребенка (опекаемого, подопечного) необходимо также представить свидетельство о его рождении и справку учебного заведения, подтверждающую получение им образования в соответствующем году по дневной форме обучения4.

СПРАВКА

Образовательное учреждение – это учреждение, которое осуществляет образовательный процесс, то есть реализует одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивает содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. К числу образовательных учреждений относятся детские сады, школы, лицеи, гимназии, вузы, центры повышения квалификации и др. Они могут быть государственными, муниципальными и негосударственными3.

К сведению. В случаях, когда в договоре на обучение есть ссылка на реквизиты лицензии или иного документа, подтверждающих статус учебного заведения, ФНС России не рекомендует инспекциям требовать от налогоплательщиков копии таких документов. Если налоговая инспекция захочет убедиться в достоверности этих сведений, она может направить запрос в образовательное учреждение либо в соответствующий лицензирующий орган

Родитель в июне 2004 года заключил с образовательным учреждением договор на обучение своего ребенка. Срок обучения – с сентября 2005 года по июль 2010 года. Оплата за обучение была произведена в 2004 году.

Поскольку учеба начата в 2005 году, налогоплательщик вправе представить в 2006 году налоговую декларацию за 2004 год и заявление о предоставлении социального налогового вычета при наличии справки образовательного учреждения, подтверждающей факт обучения ребенка в 2005 году по дневной форме обучения7.

Когда можно заявить вычет

Предоставление социального налогового вычета производится исключительно по окончании календарного года и только в налоговой инспекции по месту жительства6. Для этого налогоплательщик подает в инспекцию заявление и декларацию о доходах.

Срок сдачи декларации – до 30 апреля включительно. Но для получения вычета это можно сделать и позже указанной даты.

Обратите внимание! Реализовать свое право на получение социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее трех лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, в котором оплачивалось обучение. Три года – общий срок, отведенный пунктом 7 статьи 78 НК РФ на зачет или возврат излишне уплаченного налога.

Остаток вычета, который не полностью использован в налоговом периоде, на последующие годы не переносится8. Поэтому, оплачивая многолетнее обучение единовременно, налогоплательщик может потерять часть вычета, когда стоимость учебы превышает норматив социального вычета за год.

Пять особых случаев

1 Договор на обучение ребенка заключен между образовательным учреждением и матерью этого ребенка. Она произвела оплату обучения, которая за год не превысила максимально допустимого порога. Однако сумма дохода матери оказалась меньше ее расходов. В таком случае оставшейся частью вычета может воспользоваться ее супруг – отец ребенка.

Согласно статье 34 Семейного кодекса РФ имущество (в том числе деньги), нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Следовательно, оплата за обучение ребенка была произведена матерью за счет общих средств и оставшейся частью вычета может воспользоваться отец9.

2 Достаточно распространена ситуация, когда договор на обучение ребенка заключает с учебным заведением один из родителей, а оплачивает учебу другой. Тогда, по мнению ФНС России, социальный налоговый вычет должен предоставляться супругу, который фактически оплатил обучение ребенка10. Но с такой позицией налоговых органов при необходимости можно и поспорить. При этом аргументировать свою правоту можно, как и в предыдущем случае, нормами Семейного кодекса. Ведь именно ими и апеллирует Верховный Суд.

3 Зачастую плату за обучение вносят сами дети. Соответственно платежные документы выписываются на их имя. Для того чтобы родители могли получить вычет, в заявлении следует указать, что они дали ребенку поручение самостоятельно внести деньги за обучение11.

4 Иногда договор заключается между учебным заведением и ребенком. Могут ли родители рассчитывать на вычет? Все зависит от условий договора. Если в нем прописано, что оплату за обучение вносят родители, то да. Но если такой оговорки в договоре нет, то на вычет родителям рассчитывать не приходится12.

5 Налоговые органы предоставляют социальный вычет и в тех случаях, когда по заявлению работника плату за его обучение по заключенному с учебным заведением договору перечисляет работодатель.

Правда, работник должен возместить работодателю стоимость учебы. Вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором произошло возмещение расходов. Данный факт подтверждается справкой работодателя.

Как видим, получить социальный вычет не так сложно. Нужно только собрать все необходимые документы и правильно их оформить. А в договоре с учебным заведением заранее предусмотреть все возможные варианты оплаты.

1) п. 2 ст. 219 НК РФ

2) письма Минфина РФ от 19.03.2007 № 03-04-05-01/84, УФНС РФ по г. Москве от 19.07.2002 № 27-08н/33192

3) ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании»

4) письма ФНС РФ от 23.06.2006 № 04-2-02/456@, УФНС РФ по г. Москве от 23.11.2006 № 28-10/103196

5) п. 1.6 письма ФНС РФ от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@

6) п. 2 ст. 219 НК РФ

7) письмо ФНС РФ от 15.09.2006 № 04-2-02/570

8) письмо ФНС РФ от 01.12.2005 № 04-2-03/186@

9) определение Верховного Суда РФ от 16.06.2006 № 48-В05-29

10) письмо ФНС РФ от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@

11) письмо ФНС РФ от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@

12) письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.12.2004 11-11н/81156