Можно ли не платить зарплату?

При начислении зарплаты у бухгалтера может возникнуть множество вопросов, связанных с ее выплатой. Можно ли выдать деньги авансом? Какой минимальный уровень зарплаты? Можно ли выдавать зарплату не два, а один раз в месяц? Вот на таких особенностях и остановимся.

Зарплата «меньше не бывает»

Трудовой кодекс запрещает платить работникам зарплату меньше установленного законом минимума (ст. 133 ТК РФ). В настоящее время он равен 800 рублей в месяц. Причем без учета премий, компенсаций, районных коэффициентов – все эти выплаты начисляют поверх основного оклада.

Фирма обязана выплатить работнику минимум независимо от каких-либо показателей его труда. Например, сотруднику установлена зарплата в виде процента от выручки. Но если выручки нет, это не значит, что можно не платить работнику ничего. Законные 800 рублей начислить все равно придется.

Можно ли не платить зарплату ?

Пока не началась деятельность, некоторые фирмы отправляют своих сотрудников в отпуск за свой счет. Имейте в виду: если вы оформите его «в связи с отсутствием производственной деятельности», то будет считаться, что фирма отправила людей в отпуск по своей инициативе. Иначе это называется «время простоя по вине работодателя» (ст. 157 ТК РФ). Оплачивать такой простой нужно в размере не менее 2/3 суммы среднего заработка. Но опять же не ниже установленного законом МРОТ.

Более безопасный вариант с отпуском без сохранения зарплаты – это добровольный отпуск «по семейным обстоятельствам» (ст. 128 ТК РФ). Чтобы его оформить, возьмите с работника соответствующее заявление. Однако как отреагирует трудовая инспекция, если в отпуске окажутся все сотрудники, включая руководителя и главного бухгалтера, неизвестно. Ведь административная деятельность на фирме всегда есть (например, сдается отчетность). Кто же ее тогда ведет?

А если фирма уже реально работает, то история с поголовным отпуском будет выглядеть еще менее убедительно. К примеру, если инспектор обнаружит, что, находясь в «семейном» отпуске, менеджер заключил массу договоров, он может обвинить фирму в том, что та не оплачивает труд работника. А это также не допускается (ст. 2 ТК РФ).

Что за это будет?

Оштрафовать за нарушение трудового законодательства может только трудовая инспекция. Платить штраф в сумме от 500 до 5000 рублей придется руководителю (ст. 5.27 КоАП РФ). Но это еще не все. В придачу к штрафу инспектор оформит предписание, в котором обяжет фирму доначислить работникам законный минимум.

Естественно, при этом вам придется заплатить с него единый соцналог, взносы и налог на доходы. Однако пени вам не грозят. Ведь налоги платятся только с сумм начисленной зарплаты (ст. 223 и 237 НК РФ). А раз вы ничего не начисляли, то и задолженности по налогам не было. Так что налоговики не смогут предъявить вам никаких претензий.

Зато трудовая инспекция может прийти еще раз и проверить, как вы выполнили ее предписание.

Если вы его проигнорируете, то фирму оштрафуют уже на сумму от 5000 до 10 000 рублей, а руководителя – от 500 до 1000 рублей (п. 1 ст. 19.5 КоАП РФ). При повторном нарушении трудовики могут потребовать через суд дисквалифицировать руководителя фирмы (п. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).

Обратите внимание: власти некоторых регионов вводят свой МРОТ, который больше 800 рублей. Если в вашем регионе действует специальный закон об этом, вы обязаны следовать ему. Платить работникам зарплату меньше установленного в регионе минимума нельзя (ст. 1 Федерального закона от 1 октября 2003 г. № 127-ФЗ).

Зарплата авансом

По Трудовому кодексу заработную плату надо выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136). Однако это требование нарушает большинство фирм.

Чем грозит невыплата аванса?

Пытаясь уйти от авансов, бухгалтеры пускаются на разные ухищрения. Одни собирают с работников заявления типа «прошу платить мне зарплату один раз в месяц». Другие прописывают это в трудовом договоре. Третьи еще что-то выдумывают.

Поначалу контролеры из трудинспекций этому не противились. Как говорится, слово работника – закон. Но при этом они просили для правдоподобности указывать в подписанных работниками заявлениях причины, по которым они решили «не частить» с получением денег (семейные обстоятельства и др.).

Однако через некоторое время ситуация изменилась. Сейчас трудовые инспекторы в один голос твердят, что заявления о выплате денег раз в месяц ухудшают условия работы по сравнению с теми, которые предусмотрены законом. А следовательно, в силу статьи 9 Трудового кодекса такие заявления недействительны и фирма не имеет права их принимать. Поэтому если на фирму, которая не выдает авансы, нагрянет трудовая инспекция, то руководству грозит штраф до 5000 рублей. Если же подобное повторится, руководителю и главбуху это может стоить занимаемой должности (ст. 5.27 КоАП РФ).

Налогообложение аванса

Если вы стали законопослушны и платите зарплату дважды в месяц, то вам предстоит решить вопрос: как быть с налогами и взносами? Неужели их тоже придется отдавать бюджету с каждой выданной части зарплаты? Ответ на эти вопросы Минфин России дал уже давно – в письме от 6 марта 2001 г. № 04-04-06/84.

Начнем с налога на доходы. Как известно, рассчитывать его фирма должна по итогам каждого месяца. Так сказано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса. А удержать и перечислить налог нужно в день выплаты зарплаты. При этом датой получения дохода признается последний день месяца, за который он начислен. Таким образом, с выданного аванса удерживать и платить налог на доходы не нужно. Фирма рассчитается с бюджетом по итогам месяца. Такой же точки зрения придерживаются и налоговики.

Теперь разберемся с единым социальным налогом и пенсионными взносами. Согласно статье 243 Налогового кодекса, начислять ЕСН нужно по итогам каждого месяца. Уплатить налог в бюджет фирма должна не позже 15-го числа следующего месяца. Такие же сроки нужно соблюдать и для расчетов по обязательному пенсионному страхованию. Значит, выдавая зарплату дважды, платить социальный налог и пенсионные взносы фирме нужно лишь по итогам месяца. То есть после того, как будет начислена вся зарплата за этот период.

Аналогичная ситуация и с платежами по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. С той лишь разницей, что перечислить в бюджет эти взносы нужно сразу после снятия денег в банке на окончательную выплату зарплаты. Так написано в пункте 4 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Это значит, что для взносов по травматизму 15-дневного срока не предусмотрено.

Итак, подведем итоги. Выдавая аванс, фирма будет платить налоги так же, как если бы она выплачивала зарплату раз в месяц.