Как не платить НДС с авансов?

Основная проблема многих фирм – уплата НДС с полученных авансов. Согласитесь, это не очень удобно. Деньги от покупателя вы получили, но воспользоваться ими в полном объеме не получится. Часть этих денег уйдет в бюджет. Можно ли что-то сделать в такой ситуации? Безусловно, можно. Продавец-оборотень

Если заключить с покупателем вместо договора купли-продажи посреднический договор, можно изрядно сократить платеж по НДС с аванса.

Напомним, что по договору комиссии фирма-продавец действует от своего имени и за счет покупателя. По договору поручения фирма-продавец действует от имени покупателя и также за его счет. По агентскому договору продавец может действовать как от своего имени, так и от имени покупателя.

Заключив любой из этих договоров, вы будет выступать в роли посредника и покупатель должен вам поручить приобрести товар. За это вашей фирме будет выплачено вознаграждение. Сумма вознаграждения должна быть равна той прибыли, которую ваша фирма планировала получить по сделке (то есть разнице между покупной и продажной стоимостью товара).

Получив аванс от покупателя по такой сделке, вам не придется платить НДС со всех поступивших денег. Налог в этом случае нужно будет заплатить лишь с суммы посреднического вознаграждения (ст. 156 НК РФ). В итоге вы прилично сэкономите.

Поясним сказанное на примере.

Пример 1

ООО «Пассив» заключил договор на поставку партии стиральных машин с ЗАО «Актив». Покупная стоимость техники – 696 200 руб. (в том числе НДС – 106 200 руб.), продажная – 944 000 руб. (в том числе НДС – 144 000 руб.). 100% аванс от «Актива» фирма-продавец получила 30 июня. Товар был куплен у поставщика и отгружен покупателю 25 июля. «Пассив» уплачивает НДС поквартально. Предположим что других операций у «Пассива» не было.

Ситуация 1. Стороны заключили договор купли-продажи.

На конец второго квартала у «Пассива» числится предоплата. Значит, в бюджет нужно перечислить НДС с аванса в сумме 144 000 руб.

К вычету этот налог фирма сможет поставить лишь в третьем квартале, когда отгрузит холодильники «Активу».

Ситуация 2. Стороны заключили договор поручения.

По договору «Пассив» должен купить для «Актива» партию холодильников. Вознаграждение «Пассива», включая НДС, составляет 247 800 руб. (944 000 – 696 200).

По итогам второго квартала «Пассив» заплатит в бюджет НДС с аванса лишь в сумме 37 800 руб. (247800 руб. х 18/118%) А в третьем квартале после отгрузки товара сможет принять эту сумму к вычету.

Как видно из примера, разница очевидна. Фирме, работающей по договору поручения, приходится платить налог с аванса меньше на 106 200 руб. (144 000 – 37 800).

Обратите внимание: эту схему, но немного под другим углом, можно использовать, если покупатель уже перечислил вам аванс. Предположим, это произошло 30 июня. В обычной ситуации вам нужно заплатить НДС с предоплаты. Однако с помощью договора комиссии налог можно значительно уменьшить. План действий, в принципе, тот же.

Нужно договориться с вашим покупателем и переоформить договор купли-продажи на договор комиссии. Здесь необходимо обратить внимание на то, что именно казал покупатель в «платежке». Если там написано «предоплата за товар» и дана ссылка на договор или счет, тогда можно тем же числом и той же датой сделать посреднический договор.

А как поступить, если сделка с покупателем – не разовая, и по договору купли-продажи вы работаете уже длительное время и еще планируете работать? В этом случае можно попросить покупателя заключить с вами дополнительно договор комиссии. Однако так поступить будет возможно, только если покупатель не указал в платежке реквизиты этого долгосрочного договора купли-продажи.

Если с покупателем у вас доверительные отношения, тогда он пойдет вам на уступки. В конце концов, можно предложить ему за услуги приобрести последующую партию товара со скидкой. Получив согласие, вам не придется платить НДС со всех «упавших» на счет денег. Налог вы запл атите только с вознаграждения.

Под личиной займа

Есть и другой способ ухода от НДС с аванса. Для этого нужно, чтобы деньги к вам поступили не в качестве предоплаты за товар, а в виде займа. Сделать это не трудно. Просто нужно заключить с покупателем два договора. Первый - займа, второй - купли-продажи.

Чтобы поступившие деньги инспекторы не сочли авансом, попросите покупателя в платежном поручении указать «перечисление средств по договору займа». И указать там же дату и номер этого договора. Тогда те деньги, которые покупатель вам фактически заплатил в счет будущего приобретения, не будут считать авансом. Соответственно платить НДС с него не придется (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

После того, как вы отгрузите покупателю товар, вы с ним оформите акт о взаимозачете. В нем укажите, что заем направляется на погашение задолженности по приобретенным товарам. В итоге долги будут погашены, а вы, таким образом, сэкономите на НДС.

Однако подобные сделки привлекают внимание налоговых инспекторов. Они могут посчитать, что вы специально закамуфлировали аванс под заем и доначислят вам налог. В этом случае доказывать свою правоту вам придется уже в суде. Правда, контролерам почти никогда не удается доказать вину фирмы. Если все документы у вас будут оформлены правильно, беспокоиться не о чем.

Главное в этой ситуации – иметь подписанные вами и покупателем документы (договор займа, купли-продажи, акт о взаимозачете). Причем лучше, если в договоре займа будет стоять более ранняя дата, чем в договоре купли-продажи. Это будет косвенным подтверждением того, что вы сначала взяли заем, а уже потом заключили сделку по продаже. Если же вы оформите оба договора одним днем, то это наверняка вызовет подозрение.

Вексельный аванс от налога спас

Если вы заранее знаете сумму, на которую отгрузите товар, тогда вы можете оформить собственный вексель на эту сумму и передать его покупателю. Передачу этой ценной бумаги оформите актом приема-передачи векселя. Его можно составить в произвольной форме. В акте укажите номер, дату погашения векселя и другие его реквизиты. Дату погашения согласуйте с покупателем. Но в любом случае она должна быть позже, чем вы отгрузите ему товар.

Покупатель, в свою очередь, перечислит вам деньги в оплату векселя. Эти поступления считаться авансом не будут и, соответственно, с них платить НДС не нужно.

После отгрузки товара покупатель предъявит вексель к погашению. Но вместо денег вы оформите соглашение о зачете взаимных требований. В нем укажите, что ваша задолженность по векселю погашается отгруженным товаром.

Пример 2

ЗАО «Актив» продает ООО «Пассив» партию товара стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). «Актив» работает по 100-процентной предоплате и уплачивает НДС поквартально.

«Актив» договорился с «Пассивом», что они проведут расчеты «через вексель». Для этого «Актив» 30 июня выписал собственный вексель на сумму 118 000 руб. и передал его «Пассиву», и в этот же день получил от партнера деньги в оплату за вексель.

1 июля «Актив» отгрузил покупателю товар, а «Пассив» предъявил вексель к погашению.

2 июля фирмы оформили взаимозачет задолженностей друг перед другом.

Так как поступившие в июне деньги не являются авансом, «Актив» не заплатил с этой суммы НДС по итогам второго квартала. Налог он перечислит лишь после реализации, то есть по итогам третьего квартала.

Помощь «нерасторопного» банка

Поступившие на расчетный счет авансы в последний день месяца (квартала) – событие не из приятных. Ведь со всей суммы предоплаты придется заплатить НДС в бюджет (п. 1 ст. 162 НК РФ). Однако, как это не странно, избежать этой участи вам вполне может помочь ваш банк. Он имеет возможность «придержать» поступивший аванс на корсчете или на счете, предназначенном для невыясненных платежей.

Конечно, не каждый банк пойдет на это, но если он дорожит своими клиентами – это возможно. В таком случае, вам необходимо предупредить его заранее о том, что, предположим, 30 июня вы ожидаете поступления от покупателей. Если это произойдет, то вы бы хотели, чтобы деньги на ваш расчетный счет банк зачислил чуть позже (например, на следующий день). Таким образом, по итогам июня авансов у вас не будет. Соответственно, не придется платить и НДС с этих сумм.