Все организации в Российской Федерации должны начислять и уплачивать Пенсионные взносы на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, а также, организации, работающие на общем режиме налогообложения должны начислять и уплачивать Единый социальный налог.
Елизавета Титаренко, специально для Клерк.Ру
Единый социальный налог дает право гражданам на получение различных пособий, оплачиваемых больничных, путевок за счет Фонда социального страхования. Пенсионное страхование предназначено для предоставления гражданам права на получение трудовой пенсии.
Для единого социального налога установлена ставка в размере 26% от фонда оплаты труда, но это не фиксированный тариф. Законодательством РФ предусмотрены варианты ее снижения путем регрессивной шкалы. Регрессивная шкала создана правительством для стимулирования организаций к выводу заработной платы и «тени». Регрессивная шкала работает таким образом, что чем выше оклад сотрудника, тем меньше налога платит предприятие. Она непрерывно работает в пределах одного налогового периода (года), нарастающим итогом.
Единый социальный налог включает в себя отчисления в:
- Федеральный бюджет (20%);
- Фонд социального страхования (2,9%);
- Фонды обязательного медицинского страхования
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (1,1%)
- Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (2,0%)
Tаблица 1.
Регрессивная шкала для Единого социального налога
Налоговая база
на каждое
физическое лицо
нарастающим итогом с начала
года |
Федеральный
бюджет |
Фонд
социального страхования |
Фонды
обязательного
медицинского
страхования |
Итого |
ФФОМС |
ТФОМС |
< 280 000 |
20,0% |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
26,0% |
< 280 001
600 000 < |
56 000 +
(ЗП-280 000)*7,9% |
8120 +
(ЗП-280 000)
*1,0% |
3080 +
(ЗП-280 000)*0,6% |
5600 +
(ЗП-280 000)
*0,5% |
72 800 +
(ЗП-280 000)*10,0% |
600 000 < |
81 280 +
(ЗП-600 000)*2,0% |
11 320 |
5000 |
7200 руб. |
104 800 +
(ЗП-600 000)*2,0% |
ЗП = заработная плата сотрудника
Все цифры, где не указан процент, указаны в рублях.
Когда достигается сумма, выделенная красным цветом, то до конца года по этому сотруднику прекращается начисление в Фонд.
Пенсионный фонд Российской Федерации
Единый социальный налог в части Федерального бюджета может быть уменьшен на 14 %, которые компания уплачивает в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взносы в Пенсионный фонд уплачиваются как на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, так и только на финансирование страховой части. Это зависит от даты рождения застрахованного лица:
- на сотрудников, дата рождения которых раньше 1966 год, уплачиваются взносы на финансирование только страховой части трудовой пенсии (14%);
- на сотрудников, дата рождения которых с 1967 год и позднее, уплачиваются взносы на финансирование страховой (10%) и накопительной (4%) частей трудовой пенсии.
Таблица 2
Регрессивная шкала для Пенсионных взносов.
Налоговая
база
на каждое
физическое
лицо
нарастающим итогом с
начала
года |
Дата рождения
с 190Х-1966 |
Дата рождения
с 1967 - 200Х
(2005-2007 гг.) |
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
На финансирование страховой части пенсии |
На финансирование накопительной части пенсии |
< 280 000 |
ЗП*14% |
ЗП*10% |
ЗП*4% |
< 280 001
600 000 < |
39 200 +
(ЗП-280 000)
*5,5% |
28 000 +
(ЗП-280 000)
*3,9% |
11 200+
(ЗП-280 000)
*1,6% |
600 000 < |
56 800 |
40 480 |
16 320 |
ЗП = заработная плата сотрудника
Все цифры, где не указан процент, указаны в рублях.
Когда достигается сумма, выделенная красным цветом, то до конца года по этому сотруднику прекращается начисление в Фонд.
Таким образом, всем организациям выгодно пользоваться регрессивной шкалой для Единого социального налога и Пенсионных взносов, и нет существенных преград, со стороны законодательства, для установления высоких окладов своим сотрудникам.
Автор — Бухгалтер, Alinga Consulting Group, www.acg.ru
