Расчеты с бюджетом: относительно хорошие новости

Допустим, деньги в уплату налога благополучно ушли в бюджет, но в платежном поручении в поле «Статус» ошибочно указано 02 (налоговый агент) вместо 01. Сегодня это означает неминуемое начисление пеней. Поправки приводят тяжесть наказания в соответствие с характером «преступления». А также предоставляют компаниям более широкие возможности для зачета налоговых переплат.

Дмитрий Алексин, руководитель юридического отдела «УНП»

Допустим, деньги в уплату налога благополучно ушли в бюджет, но в платежном поручении в поле «Статус» ошибочно указано 02 (налоговый агент) вместо 01. Сегодня это означает неминуемое начисление пеней. Поправки приводят тяжесть наказания в соответствие с характером «преступления». А также предоставляют компаниям более широкие возможности для зачета налоговых переплат.

Ошибку в платежке можно исправить

В кодекс добавили еще одно условие, которое компания должна выполнить, чтобы считать себя исполнившей обязательства перед бюджетом. В ныне действующей редакции пункта 2 статьи 45 НК РФ таких условий всего два. Первое: организация должна предъявить в банк поручение на перечисление налога. Второе: на расчетном счете достаточно денежных средств. С 1 января 2007 года к ним добавится следующее: деньги надо перечислить на соответствующий счет Федерального казначейства.

Необходимость в таком уточнении появилась после того, как чиновники изобрели сложную систему кодов для платежного поручения, на основании которых Федеральное казначейство распределяет полученные деньги между бюджетами. От ошибок в этих кодах (КБК, ОКАТО, статус плательщика и др.) никто не застрахован. Случись такое, налоговики «не заметят» полученного платежа и будут начислять пени на «недоимку». Хотя Минфин России (письма от 07.07.05 № 03-02-07/1-181 и от 01.03.05 № 03-02-07/1-54) и суды (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.05.06 № КА-А40/3976-06) считают, что в подобной ситуации можно обойтись и без пеней.

Согласно поправкам, если компания перечислит налог на нужный счет казначейства, но при этом допустит ошибку в платежке, которая не позволит казначейству правильно идентифицировать платеж, налоговики, как и прежде, будут начислять пени. Однако нововведения избавят налогоплательщиков от обязанности вести мучительные переговоры с налоговиками и даже ввязываться в судебное разбирательство, чтобы исправить ошибку. Вместо этого достаточно будет написать заявление о неточности в платежке и при необходимости провести сверку расчетов. По итогам сверки, если деньги поступили на нужный счет, обязанность по уплате налога будет считаться выполненной с момента проведения платежа. А пени соответственно должны быть списаны (обновленная редакция п. 7 ст. 45 НК РФ).

Вам зачтется

Есть еще одна хорошая новость.

Как известно, в настоящее время переплату по одному налогу можно зачитывать в счет недоимки по другому только если эти налоги полностью или частично поступают в один и тот же бюджет. Например, переплату налога на прибыль можно зачесть в счет недоимки по НДС только в той части, которая зачисляется в федеральный бюджет (письмо МНС России от 01.08.02 № БГ-6-05/1150). Исключение составляет лишь случай, когда налоговики зачитывают переплату по налогам ликвидируемой компании (п. 4 ст. 49 НК РФ).

По переплате, возникшей после 1 января 2007 года, правила зачета будут иными. Станет не важно, в какой бюджет поступает налоговый платеж. Зачитывать можно будет платежи по налогам, которые относятся к одному виду: федеральные с федеральными, региональные с региональными, местные с местными. Поэтому в приведенном выше примере станет возможным в полном объеме зачесть переплату по налогу на прибыль в счет недоимки по НДС - оба налога федеральные, хотя налог на прибыль и не полностью поступает в федеральный бюджет. Очевидно, что поправка предоставляет компаниям более широкие возможности для зачета переплат.