Материальная помощь: учет и налогообложение

Наряду с премиями фирма может выплатить материальную помощь:

работникам;

лицам, которые на фирме не работают.

Решение о выплате матпомощи принимает руководитель фирмы. Обычно премию платят в фиксированной сумме (например, 1000 руб.). Ее размер зависит от величины непредвиденных затрат человека и финансового состояния фирмы.

Матпомощь выплачивают на основании приказа руководителя или заявления работника, подписанного руководителем.

В приказе о выплате материальной помощи указывают:

фамилию, имя и отчество лица, получающего помощь;

причину выдачи материальной помощи (например, в связи с тяжелым материальным положением, смертью члена семьи работника, пожаром, стихийным бедствием и т. д.);

сумму помощи.

Если матпомощь выплачивают на основании заявления, то работник должен указать в нем причину, по которой она ему необходима. Руководитель подписывает заявление (ставит резолюцию) и указывает сумму помощи. Например: «Бухгалтерии – оказать материальную помощь в размере 2000 рублей».

Если матпомощь выплачивают в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (пожаром, кражей имущества и др.), работник должен представить в бухгалтерию соответствующие документы (например, справку из милиции о факте хищения, справку из пожарной охраны о пожаре и т. д.).

При выплате материальной помощи в связи со смертью члена семьи работника в бухгалтерию представляют копию свидетельства о смерти. Если материальная помощь выплачивается родственникам работника в связи с его смертью, то в бухгалтерию надо представить копию свидетельства о смерти работника.

Выплатить помощь можно вместе с заработной платой по ведомости или по расходному кассовому ордеру. Если человек не работает на фирме, то выплату оформляют расходным кассовым ордером.

Налогообложение материальной помощи

Любая материальная помощь не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п.23 ст.270 НК РФ). По этой причине ЕСН ее не облагают (п.3 ст.236 НК РФ). Однако есть еще и специальная норма, которая освобождает некоторые виды матпомощи от единого социального налога. Это помощь пострадавшим от стихийного бедствия или террористического акта, а также членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи (подп. 3 п. 1 ст. 328 НК РФ).

Обложение матпомощи налогом на доходы зависит, во-первых, от причины ее оказания; во-вторых, - от суммы.

Не облагается налогом помощь, оказанная (п.8 ст.217 НК РФ):

в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, на основании официальных решений властей;

в связи со смертью члена (членов) семьи работника или членам семьи умершего работника;

в виде гуманитарной, а также благотворительной помощи, оказываемой благотворительными организациями;

малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде сумм адресной социальной помощи;

людям, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.

Не облагается налогом матпомощь в пределах 2000 рублей в год (п.28 ст.217 НК РФ):

работникам по другим основаниям;

бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту.

Из всех перечисленных видов материальной помощи взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагают только выплаты по основаниям, которые не были указаны выше. Например, помощь к отпуску, в связи с тяжелым финансовым положением, на лечение, на приобретение имущества, по семейным обстоятельствам. Все остальные виды матпомощи не облагаются взносами по травме на основании 3 или 4 пунктов постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.

Бухгалтерский учет материальной помощи

Материальная помощь может выплачиваться:

за счет нераспределенной прибыли фирмы;

за счет внереализационных расходов.

Материальную помощь можно выплатить за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров фирмы, которое оформляется протоколом. Использование нераспределенной прибыли без согласия участников (учредителей) или акционеров не допускается.

Пример 1

В марте работник ООО «Пассив» Ивашкин написал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь в связи с тяжелым материальным положением. Оклад Ивашкина составляет 10 000 руб. По приказу руководителя ему выплатили 5000 руб.

В соответствии с решением учредителей ООО «Пассив» материальная помощь работникам фирмы выплачивается за счет нераспределенной прибыли.

«Пассив» платит взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в размере 3%.

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

– 5000 руб. – начислена материальная помощь Ивашкину;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 69

– 150 руб. (5000 руб. x 3%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

– 390 руб. ((5000 руб. – 2000 руб.) x 13%) – удержан НДФЛ с суммы материальной помощи, превышающей 2000 руб.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 4610 руб. (5000 – 390) – выплачена из кассы материальная помощь Ивашкину.

Если участники или акционеры не приняли решение о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то она включается в состав внереализационных расходов .

Пример

В июле работник ЗАО «Актив» Полуэктов написал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь по семейным обстоятельствам. По приказу руководителя ему выплатили 7000 руб.

Акционеры «Актива» не принимали решение о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 3%.

Бухгалтер «Актива» сделал в учете записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 7000 руб. – начислена материальная помощь Полуэктову;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69

– 210 руб. (7000 руб. x 3%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

– 650 руб. ((7000 руб. – 2000 руб.) x 13%) – удержан НДФЛ с суммы материальной помощи, превышающей 2000 руб.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 6350 руб. (7000 – 650) – выплачена из кассы материальная помощь Полуэктову.