Новые разъяснения Минфина России в 1 полугодии 2007 года

Аудиторы компании Аудит МСК в данной статье начинают обзор разъяснений Минфина России вышедших в первом полугодии 2007 года.

Захарова Е.В.

1. Письмо Минфина России от 31.05.2007 № 03-03-06/2/100

Минфин России вновь подтвердил, что убыток от операций с ценными бумагами не уменьшает прибыль от основной деятельности.

НК РФ установлено ограничение, в соответствии с которым при определении налоговой базы прибыль от основной деятельности не может быть уменьшена на сумму убытка, полученного от операций с ценными бумагами.

2. Письмо Минфина России от 31.05.2007 № 03-03-06/1/353

Расходы, связанные с приобретением лицензий, по мнению Минфина России, организация должна равномерно распределять с учетом срока действия лицензии.

С 1 июля 2007 г. отменяется лицензирование проектирования, строительства, инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений (Федеральный закон от 29.12.2006 № 252-ФЗ). Поэтому финансовое ведомство разъяснило строительным организациям, что неучтенную часть затрат по приобретении лицензии можно будет отнести к расходам единовременно.

3. Письмо Минфина России от 22.05.2007 № 03-03-06/1/286

Минфин России разрешил признавать затраты на приоритетную выкладку товаров нормируемыми расходами на рекламу.

4. Письмо Минфина России от 11.04.2007 № 03-03-06/1/229

Минфин России разъяснил, что затраты налогоплательщика на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии (туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, чистящих средств и т.д.) относятся к расходам на хозяйственные нужды. Поэтому в целях налогообложения прибыли такие затраты учитываются в составе материальных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).

5. Письмо Минфина России от 17.04.2007 № 03-03-06/1/244

Если в столовой питаются только работники организации (и не питаются третьи лица), она не признается обслуживающим производством и особые правила признания убытка, установленные в ст. 275.1 НК РФ, в таком случае не действуют. Это подтвердил Минфин России. Затраты, связанные с содержанием помещения столовой, признаются в качестве прочих расходов (пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ), а зарплата сотрудникам столовой – расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

6. Письмо Минфина России от 06.06.2007 № 03-07-11/152

Минфин России дал следующие разъяснения в отношении имущества, которое было приобретено за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя с долей участия в уставном капитале более 50 процентов. Во-первых, такое имущество подлежит амортизации в соответствии со ст. ст. 256 – 259 НК РФ. Во-вторых, «входной» НДС, предъявленный поставщиком такого имущества, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

7. Письмо Минфина России от 26.03.2007 № 03-07-11/71

Налогоплательщики, совмещающие уплату ЕНВД с применением общего режима налогообложения, также вправе воспользоваться освобождением от уплаты НДС. Согласно п. 1 ст. 145 НК РФ основное условие для освобождения – выручка за три предшествующих месяца не должна превышать 2 млн. руб. (без учета налога). Минфин России разъяснил, что налогоплательщики, которые совмещают ЕНВД и общий режим налогообложения, при определении размера выручки, дающего право на освобождение, не должны учитывать выручку, полученную в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.

8. Письмо Минфина России от 13.06.2007 № 03-07-11/160

Из положений п. 1 ст. 172 НК РФ следует, что вычет НДС возможен только при наличии счета-фактуры. Поэтому в ситуации, когда счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, налог принимается к вычету в периоде получения счета-фактуры.

9. Письмо Минфина России от 03.05.2007 №03-07-08/95

Суммы «входного» НДС по товарам, реализованным на экспорт, отражаются в разд. 6 декларации по НДС в том периоде, в котором соблюдены все условия для применения налоговых вычетов.

10. Письмо Минфина России от 26.03. 2007 г. № 03-07-11/74

Минфин России разъяснил, что если оплата услуг получена продавцом после их оказания в сумме, большей по сравнению с суммой, определенной на день оказания услуг, то положительная разница, возникающая на дату получения полной оплаты, подлежит включению в налоговую базу по НДС на основании нормы, установленной пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса.

11. Письма Минфина России от 26.03.2007 № 03-07-11/75, от 20.02.2007

№ 03-07- 11/15

Минфин России разъяснил, что удержание посредником вознаграждения из сумм заказчика, признается расчетами денежными средствами, поэтому перечислять НДС заказчику на основании платежного поручения в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ не нужно.

12. Письмо Минфина России от 20.04.2007 г. № 03-07-08/88

Суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов в соответствии с пп. 2 – 7 и 9 п. 1 ст. 164 Кодекса, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

13. Письмо Минфина России от 19.04.2007 г. № 03-07-11/113

При выполнении строительно-монтажных работ исключительно силами подрядных организаций объекта налогообложения по пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ не возникает.

14. Письмо Минфина России от 30.03.2007 г. № 03-07-11/89

Минфин России разъяснил, что в случае если денежные средства, получаемые из бюджета в связи с реализацией товаров (работ, услуг) по льготным ценам (тарифам), выделяются не на компенсацию расходов организаций или на покрытие убытков, связанных с применением указанных льгот, а на оплату товаров (работ, услуг), реализуемых (выполняемых, оказываемых) льготным категориям граждан, то такие денежные средства включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Автор - старший аудитор отдела Общего аудита и консалтинга Компании Аудит МСК