Секреты бухгалтерской "кухни"06/10/2006, Материал предоставлен журналом "Расчет" Счет-фактура с начинкой из недочетов В ходе камеральной проверки инспекторы выявили в счете-фактуре вашего поставщика формальную ошибку. Например, фирма-продавец указала свое старое название, хотя на момент выставления документа была уже переименована. Обнаружив подобное несоответствие, налоговики могут попытаться накормить вас своим излюбленным блюдом: отказать в вычете, оштрафовать и начислить пени. Однако не спешите соглашаться и все это есть. Блюдо можно заметно улучшить. Специи: абзац 3 статьи 88 Налогового кодекса, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24 мая 2006 г. № А82-5934/2005-15 Налоговики, обнаружив какие-либо ошибки в счетах-фактурах, которые вы представили для камеральной проверки, обязаны вас об этом известить и предложить внести исправления. Недочеты, которые носят формальный характер, фирма легко устранит, и до налоговых санкций дело не дойдет. Привлекать организацию к ответственности, не дав ей возможности провести «работу над ошибками», инспекторы не имеют права. -------------------------------------------------------------------------------- Блюдо из копеечных расхождений В бухгалтерском учете вы начисляете налоги в рублях и копейках, а в декларациях указываете округленные суммы в целых рублях. Как в этом случае готовить платежные поручения и что делать с «зависшими» копейками? Предлагаем простой рецепт. Специи: письмо УФНС России по г. Москве от 28 января 2005 г. № 21-11/5447 Перечислять налоги нужно в целых рублях, чтобы не было расхождений с налоговиками, которые заносят в вашу лицевую карточку «круглые» суммы из деклараций. Однако тогда на счете 68 у вас будет постоянно «висеть» копеечная переплата. Избавиться от нее можно, если отнести возникшую суммовую разницу на финансовый результат. Так поступать позволяет пункт 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). -------------------------------------------------------------------------------- Транспорт с расходными добавками Ваша фирма купила автомобиль. Для того чтобы машину можно было использовать, автомобиль нужно поставить на учет в ГИБДД. Как правильно бухгалтеру учесть расходы на государственную пошлину за регистрацию автомобиля в ГИБДД, а также плату за проведение техосмотра? Существует следующий рецепт. Состав: письмо Минфина России от 5 июля 2006 г. № 03-06-01-04/138 Потраченные на государственную пошлину и плату за техосмотр в ГИБДД при регистрации машины деньги, бухгалтер может включить в затраты, которые увеличат первоначальную стоимость автомобиля. Причем расходы включаются в первоначальную стоимость до принятия машины к учету бухгалтером. -------------------------------------------------------------------------------- Увеличение «уставника» с привкусом кассы Ваши региональные власти обязали всех торговцев алкоголем иметь уставный капитал, в 10 раз превышающий привычные для обществ с ограниченной ответственностью 10 000 рублей (п. 3.2 ст. 16 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ). Однако вносить недостающие деньги на расчетный счет вам бы не хотелось. Ведь изъятие их из оборота заметно «обескровит» текущую торговлю. В таком случае приготовьте уставный капитал по нашему рецепту. Специи: бухгалтерская смекалка Нигде не написано, что, увеличивая «уставник», деньги можно перечислять только на расчетный счет. Так что внесите их в кассу, а затем выдайте в подотчет сотрудникам на закупку товара. Таким образом, у вас и капитал возрастет, и бизнес не пострадает. -------------------------------------------------------------------------------- Из чего готовят настоящие РБП Сходу определить, когда перечисленную поставщику сумму следует отражать на счете 97 «Расходы будущих периодов», а когда – всего лишь в качестве аванса на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», не всегда просто. Есть рецепт, который поможет вам установить, годятся ли те или иные траты вашей фирмы для того, чтобы приготовить из них РБП. Специи: инструкция к счету 97 Плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н) Аванс – это перечисление денег за будущую поставку товаров (работ, услуг). РБП – это расходы, понесенные сейчас, но относящиеся к будущим периодам. Поэтому вам нужно выяснить, выполнил ли поставщик полностью то свое обязательство, за выполнение которого вы ему сейчас платите, или только должен будет сделать это в будущем. В последнем случае сумма – чистый аванс, и РБП из нее не получатся. Например, плата за подписку на полугодие – ведь в момент получения денег вы еще не получили все номера издания, на которое подписались. А в первом случае – это не что иное, как РБП (если, конечно, сумма относится к будущим периодам). Пример – плата за лицензию, выданную на определенный срок. -------------------------------------------------------------------------------- Отчетность заморская, обоснованная У финансовых гурманов сейчас в почете отчетность по МСФО. Но налоговые инспекторы могут не оценить вкуса заграничного угощения и не разрешить фирмам списать расходы на его «приготовление» при расчете налога на прибыль (за исключением тех налогоплательщиков, которые обязаны представлять такую отчетность). Придется доказывать инспекторам, что иностранная отчетность – это объективная необходимость, а не излишество. Специи: письмо Минфина России от 20 июня 2006 г. № 03-03-04/1/535 Чиновники пояснили, что затраты на подготовку отчетности по МСФО можно учесть в составе расходов по налогу на прибыль, если они экономически обоснованы. То есть если эту отчетность фирма готовит, например, «для передачи акционеру, который составляет консолидированную отчетность по МСФО, а также по требованию кредитора (зарубежного банка)». Такие затраты можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК). А вот затраты на аудит отчетности по международным стандартам, по мнению Минфина, могут включать в расходы только те фирмы, «в отношении которых установлена обязанность представлять отчетность в соответствии с МСФО». -------------------------------------------------------------------------------- Одной цифрой заявление не испортишь Открыв новый счет в банке, вы в 10-дневный срок угостили налоговых инспекторов горячим блюдом – уведомлением (этого требует п. 2 ст. 23 Налогового кодекса). Но вот незадача: в спешке вы неправильно указали номер счета, ошибившись всего лишь на одну цифру. В результате уведомление может прийтись инспекторам не по вкусу, и они попытаются оштрафовать фирму по статье 118 Налогового кодекса. Не соглашайтесь. Специи: постановление Федерального арбитражного суда от 20 июня 2006 г. № Ф04-3599/ 2006 (23531-А45-27) Судьи считают, что в данном случае «отсутствует вина лица в налоговом правонарушении». Ведь свою обязанность – сообщить об открытии расчетного счета – фирма выполнила. А тот факт, что в уведомление закралась небольшая ошибка, еще не дает инспекторам права штрафовать организации по статье 118 Налогового кодекса. По мнению судей, это следует из статьи 109 Налогового кодекса. -------------------------------------------------------------------------------- Нестандартные обеды для Роспотребнадзора Контролеры утверждают, что вы приготовили некачественное блюдо: данные сертификата соответствия и протокола лабораторного испытания продукта не совпадают с требованиями ГОСТа. Не паникуйте: у вас есть шанс побороться за правильность своего рецепта. Специи: решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 12 января 2001 г. № А74-3130/ 00-К2 Вопрос о том, какой из двух документов (сертификат соответствия или ГОСТ) имеет приоритетное значение, на данный момент является спорным. Дело в том, что сейчас настолько разнообразен ассортимент продуктов, что многие ГОСТы уже устарели. Поэтому в случае разногласий с проверяющими имеет смысл отстаивать свою позицию. Скорее всего судьи будут на вашей стороне.
|
 |
|
|
|
|
||||||
|