Отчетность за 2 квартал 2005. Декларация по упрощенке

Полугодие – это второй отчетный период для плательщиков единого «упрощенного» налога. Составить и направить декларацию в налоговую инспекцию нужно не позднее 25 июля. Этот срок одинаков и для фирм, и для предпринимателей (ст. 346.23 НК). Бланк отчета и порядок его заполнения утверждены приказом Минфина от 3 марта 2005 г. № 30н.

Общие требования

Декларация заполняется либо от руки ручкой синего или черного цвета, либо на компьютере. Если при оформлении отчета бухгалтер допустил ошибку, то исправления вносятся следующим образом. Неверное значение нужно зачеркнуть и вписать правильное. Исправления необходимо заверить подписью тех лиц, которые подписывают декларацию. Обычно таковыми являются руководитель фирмы и главный бухгалтер. Кроме того, исправления нужно заверить печатью.

Все стоимостные показатели декларации указывают в рублях. Значения менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.

Бланк декларации состоит из титульного листа и трех разделов.

Раздел 1 называется «Сумма единого (минимального) налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

Сумма налога рассчитывается в разделе 2 декларации. Этот раздел – основной. В разделе 2.1 декларации отражается сумма убытка прошлых лет, учитываемая при расчете единого налога. Этот раздел заполняют только те упрощенцы, которые считают единый налог с разницы между доходами и расходами и получили по итогам прошлых лет убытки. Напомним, что определять сумму убытка, уменьшающего налоговую базу по единому налогу, нужно только при заполнении декларации за налоговый период, то есть по итогам года. Поэтому раздел 2.1 декларации за первое полугодие не заполняется.

Заполняем форму

В большинстве деклараций титульные листы унифицированы. Правила их заполнения одинаковы, поэтому останавливаться на yих подробно не имеет смысла. Перейдем сразу к оформлению раздела 2. Порядок его заполнения зависит от объекта обложения. Если фирма считает единый налог с доходов, то она заполняет графу 3, а в графе 4 ставит прочерки. И наоборот, в случае если в качестве объекта выбрана разница между доходами и расходами, то в графе 4 бухгалтер указывает данные, а в графе 3 ставит прочерки.

В строке 010 отражают сумму полученных доходов. Фирмы в этой строке записывают доходы от реализации товаров и имущественных прав и внереализационные доходы.

Строки 020 и 030 предназначены только для тех фирм и предпринимателей, которые платят единый налог по ставке 15 процентов. Они отражают расходы в строке 020. Как известно, перечень таких затрат является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК). Однако некоторые траты, пусть и не поименованные в списке, все же можно учесть при расчете единого налога. Например, это относится к расходам на техническое обслуживание кассового аппарата (письмо УМНС по г. Москве от 26 апреля 2004 г. № 21-08,21-09/28428).

Строку 030 в декларации за полугодие заполнять не нужно. Это связано с тем, что разница между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, включается в расходы только в следующем налоговом периоде. А налоговый период в упрощенке равен календарному году.

Сумму дохода (убытка) отражают в строке 040 (041). Согласно пункту 15 порядка заполнения декларации, строку 050 заполняют только за налоговый период. Следовательно, в отчете за полугодие в ней ставится прочерк.

Налоговую базу отражают в строке 060. Умножив ее на соответствующую ставку, бухгалтер получит сумму единого налога.

Строки 110 – 140 заполняют плательщики, исчисляющие налог с полученных доходов. В них отражают суммы взносов на пенсионное страхование и больничных.

Согласно пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса, единый налог можно уменьшить на величину пенсионных взносов, но не более чем на 50 процентов. Поэтому общую сумму взносов отражают в строке 110, а взносы, которые уменьшают единый налог, – в строке 120.

Пособия по временной нетрудоспособности «упрощенцы» могут платить из двух источников: за счет ФСС и за счет собственных средств. При этом фонд полностью оплачивает пособия, если фирма перешла на добровольную уплату страховых взносов. В противном случае ФСС возмещает «больничные» расходы только из расчета одного МРОТ (с 1 января 2005 года его величина составляет 720 рублей) за полный календарный месяц на каждого работника. Оплату больничных листов сверх этой суммы фирма может производить за счет собственных средств.

В строке 130 бухгалтер указывает общую сумму пособий, а больничные, которые уменьшают единый налог (выплаченные за счет собственных средств фирмы), – в строке 140.

В строке 150 нужно записать величину единого налога за первое полугодие. При вычитании из нее суммы единого налога за I квартал, бухгалтер получит размер единого налога, который необходимо уплатить в бюджет. Если образуется отрицательная величина, ее записывают в строке 180.

Пример

ЗАО «Орбита» применяет упрощенную систему налогообложения. Единый налог фирма платит с общей суммы своих доходов.

Показатели предприятия за первое полугодие 2005 года составили:

– доход – 3 000 000 руб.;

– взносы на пенсионное страхование – 41 000 руб.

Величина единого налога за первое полугодие равна:

3 000 000 руб. x 6% = 180 000 руб.

Половина от этой суммы составляет 90 000 руб. (180 000 руб. х 50%). Это больше, чем величина пенсионных взносов (41 000 руб.). Следовательно, на всю их сумму бухгалтер фирмы может уменьшить единый налог.

Помимо этого «Обрита» оплатила своим сотрудникам больничные в размере 5000 руб., из них:

– за счет ФСС – 720 руб.;

– за счет собственных средств – 4280 руб.

За I квартал фирма перечислила единый налог в сумме 60 000 руб. Раздел 2 декларации бухгалтер «Орбиты» заполнил так:

Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов

(в рублях)

Наименование показателей	Код строки	Значение показателей
		Объект налогообложения
		Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
1	2	3	4
Сумма полученных доходов	010	3 000 000	–
…
Итого получено: – доходов (код стр. 010 – код стр. 020 – код стр. 030)	040	3 000 000	–
…
Налоговая база для исчисления единого налога (по гр. 3 – код стр. 040; по гр. 5 – (код стр. 040 – код стр. 050))	060	3 000 000	–
Ставка единого налога (%)	070	6	15
Сумма исчисленного единого налога (код стр. 060 х код стр. 070)	080	180 000	–
…
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	110	41 000	–
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога (но не более, чем на 50% по коду стр. 080)	120	41 000	–
Общая сумма выплаченных работникам в течение отчетного (налогового) периода пособий по временной нетрудоспособности	130	5000	–
Сумма выплаченных работникам в течение отчетного (налогового) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности	140	4280	–
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (по гр. 3 – (код стр. 080 – код стр. 120 – код стр. 140); по гр. 5 – код стр. 080)	150	134 720	–
Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов стр. 170 – сумма кодов стр. 180 деклараций за предыдущие отчетные периоды)	160	60 000	–
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (код стр. 150 – код стр. 160) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации)	170	74 720	–
Сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период (код стр. 160 – код стр. 150) (указывается по коду стр. 060 раздела 1 декларации)	180	–	–
…

 

Показатели из раздела 2 нужно перенести в раздел 1, который является итоговым. Так, сумму единого налога, которую нужно уплатить в бюджет из строки 170 раздела 2 переносят в строку 030 раздела 1. Кроме того, в итоговом разделе необходимо указать коды бюджетной классификации. Их значения можно найти в письме ФНС от 3 декабря 2004 г. № 10-4-03/5626.

Пример

Продолжим предыдущий пример.

Раздел 1 декларации бухгалтер «Орбиты» заполнит следующим образом:

Раздел 1. Сумма единого (минимального) налога, уплачиваемого

в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика