Налоговые и бухгалтерские новости от 24.08.2006г.

Налоговые новости

Минфин о праве подписания налоговых деклараций

Письмо Минфина РФ от 01.08.2006 № 03-02-07/1-204

Минфин России в письме проинформировал, кто имеет право подписывать декларации, если бухгалтерский учет у индивидуального предпринимателя ведет сторонняя организация. По мнению финансового ведомства, в этом случае правом подписи обладает сам индивидуальный предприниматель и специально уполномоченный работник организации, оказывающей услуги по ведению бухучета. Полномочия этого работника должны быть подтверждены нотариально заверенной доверенностью, либо доверенностью, приравненной к нотариальной. При этом к налоговой декларации должна быть приложена копия доверенности. С 1 января 2007 в силу вступит поправка в пункт 5 статьи 80 НК РФ, внесенная Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ о мерах по совершенствованию налогового администрирования, согласно которой при подписании налоговой декларации полномочным представителем налогоплательщика должно быть указано основание представительства (наименование документа, подтверждающего полномочия представителя).

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Минфин об учете амортизационной премии

Письмо Минфина России от 04.08.2006 № 03-03-04/1/ 619. Если основные средства были приняты в эксплуатацию в декабре 2005 года, а амортизация по ним начисляется с 1 января 2006 года, организация может включить в состав расходов затраты в размере не более 10% от капитальных вложений в основные средства в первом квартале 2006 года. При этом, если организация решит применить амортизационную премию, она должна зафиксировать это в учетной политике и указать размер доли расходов на капитальные вложения.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

НДС: исправление в книге покупок и продаж

Письмо Минфина РФ от 27.07.2006 № 03-04-09/14

Минфин России в письме проинформировал, что счета-фактуры с неверно заполненными или отсутствующими реквизитами считаются недействительными и должны быть аннулированы. Запись об аннулировании ошибочных счетов-фактур производится на дополнительном листе книги покупок и продаж независимо от того, какой конкретно реквизит неправильно заполнен или отсутствует.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Минфин дал разъяснения по вопросу учета для целей налогообложения прибыли курсовых разниц.

Письмо Минфина РФ от 12 июля 2006 г. N 03-03-04/1/577

В Письме говорится, что курсовые разницы в связи с переоценкой суммы долгового обязательства в виде займа, выданного в иностранной валюте, учитываются для целей налогообложения прибыли российской организацией-заемщиком и определяются в налоговом учете на дату прекращения (исполнения) долгового обязательства по возврату кредита с учетом процентов (предусмотренных кредитным договором) и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Уплата налогов бюджетными организациями

Письмо Минфина РФ от 01.08.2006 N 02-03-09/2075

Минфин РФ сообщает порядок выделения средств для уплаты налога на имущество организаций и земельного налога бюджетными организациями.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Авансы по соцналогу уменьшат НДФЛ бизнесмена

Письмо Минфина РФ от 28 июля 2006 г. № 03-05-01-05/ 169. Индивидуальные предприниматели вправе уменьшить базу по НДФЛ как на суммы уплаченных авансовых платежей по ЕСН, так и доплату по соцналогу за предыдущий год. Однако при заполнении строки 200 декларации по ЕСН эти суммы нельзя включить в состав расходов, связанных с извлечением доходов.

Минфин России о процентах по займам

Письмо Минфина РФ от 17.07.2006 № 03-03-04/1/583

Минфин России в письме напоминает, что затраты в виде процентов за пользование заемными средствами в целях налогообложения прибыли можно относить к внереализационным расходам. Но расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Реквизиты поставщика освободят от НДФЛ

Письмо Минфина РФ от 25 июля 2006 г. N 03-05-01-04/ 219. Для подтверждения расходов сотрудника, связанных с покупкой товара для нужд организации, достаточно документов об оплате, в которых указаны реквизиты поставщика. Если же в представленных документах нет данных о сумме оплаты или о поставщике, то компенсация затрат считается не чем иным, как материальной выгодой работника. Следовательно, с выплаченных ему сумм придется удержать НДФЛ.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДФЛ, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Являются ли дезинфицирующие средства подакцизными товарами?

Письмо Минфина РФ от 08.08.2006 № 03-04-06/88

Организация имеет лицензию на производство, хранение и поставку непищевой спиртосодержащей продукции. Один из видов ее продукции - дезинфекционное средство, которое внесено в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 08.08.2006 № 03-04-06/88, такая продукция не является подакцизным товаром на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 181, поскольку не рассматриваются как подакцизные товары лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Минфин России о правилах указания адресов организации в счетах-фактурах

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 августа 2006 г. N 03-04-09/15

По мнению Минфина, указание в счете-фактуре юридического и фактического адресов правилам заполнения счетов-фактур не противоречит, если в учредительных документах указаны оба этих адреса.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Указание в счете-фактуре дополнительных реквизитов не запрещено

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 июля 2006 г. N 03-04-11/127 "О порядке заполнения счетов-фактур в 2005 году"

Даны разъяснения о порядке заполнения счетов-фактур. Указано, что отсутствие в счете-фактуре, выставляемом организацией, реквизитов "Индивидуальный предприниматель" и "Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя", а в счете-фактуре, выставляемом индивидуальным предпринимателем, - реквизитов "Руководитель организации" и "Главный бухгалтер" не является нарушением порядка оформления счетов-фактур. Указано также, что указание в счете-фактуре дополнительных реквизитов не запрещено. Поэтому введение в счет-фактуру дополнительного реквизита "Выдал" также не является нарушением требований Налогового кодекса. Если счет-фактура подписывается уполномоченным лицом, вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера организации после подписи необходимо указывать фамилию и инициалы лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру.

Если в таком счете-фактуре присутствуют также фамилии и инициалы руководителя и главного бухгалтера организации, то такой счет-фактуру не следует рассматривать как составленный с нарушением требований Налогового кодекса.

Применение налога на добавленную стоимость

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 августа 2006 г. № ШТ-6-03/786@

Даны разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением нулевой ставки НДС.

В частности, при замене поставленного на экспорт некачественного товара качественным налогоплательщик в целях уточнения налоговой базы и налоговых вычетов обязан представить корректирующую налоговую декларацию. Налогообложение операции по поставке кондиционного товара, помещенного под таможенный режим экспорта, взамен бракованного, должно производиться по налоналоговой ставке 0% при условии представления документов, подтверждающих правомерность применения указанной ставки.

При возврате налогоплательщиком поставленного ему некачественного товара суммы НДС, правомерно принятые к вычету при ввозе данного товара в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, подлежат восстановлению к уплате в бюджет.

Разъяснен порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%. Так, таможенная декларация представляется в пакете документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0%, лишь в случае перемещения товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, оказания услуг, непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.

При совершении операций реализации припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов морскими судами, в составе пакета документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, представляются стандартные документы перевозчика либо въездная (выездная) декларация на транспортное средство, в которых указаны сведения о наличии припасов (описание и количество) на транспортном средстве, содержащие отметки таможенного органа в месте убытия транспортных средств с таможенной территории РФ, подтверждающие завершение таможенного оформления морского судна с указанием даты, заверенной подписью и оттиском личной номерной печати должностного лица таможенного органа.

Также даны разъяснения по моменту определения налоговой базы при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; порядку применения налоговых вычетов.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДС, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Прочие

Правительство Постановлением от 15 августа 2006 г. N 504 утвердило новое Положение о лицензировании деятельности по технической защите конфиденциальной информации.

Постановление Правительства от 15 августа 2006 г. N 504 "О лицензировании деятельности по технической защите конфиденциальной информации"

Расширен перечень требований и документов, представляемых для получения лицензии. Определен перечень грубых нарушений лицензионных требований. С 60 до 45 дней сокращен срок принятия решения о выдаче либо отказе в выдаче лицензии. Лицензирующим органом, как и ранее, остается Федеральная служба по техническому и экспортному контролю. Срок действия выданной лицензии прежний - 5 лет.

Решения суда

Довод ИФНС об отсутствии у ЗАО реальных затрат по уплате НДС в связи с уплатой налога при ввозе товара на территорию РФ за счет денежных средств, полученных по кредитным договорам, отклонен судом, поскольку инспекция не оспаривает перечисление обществом платежей для погашения долга по названным договорам в соответствии с графиками, а то обстоятельство, что общество сначала производит уплату процентов по кредитам, а затем исполняет обязательства по возврату основного долга, не противоречит законодательству.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.07.2006 по делу N А56-25162/2005

Довод ИФНС о том, что отсутствие в счете-фактуре номера платежно-расчетного документа грузополучателя свидетельствует о ненадлежащем оформлении названного документа и отсутствии у экспортера оснований для предъявления НДС к возмещению, необоснован, поскольку счет-фактура был выставлен иностранному покупателю, осуществившему оплату товаров после их получения, а указание номера платежно-расчетного документа является обязательным в случае перечисления покупателем денежных средств в счет предстоящих поставок.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.07.2006 по делу N А56-42802/2005

Поскольку уточненная декларация по НДС, составленная в связи с тем, что выручка ООО от реализации товаров (работ, услуг) в спорном периоде превысила один миллион рублей, была представлена обществом в ИФНС по истечении срока, установленного НК РФ для представления названной декларации, суд пришел к ошибочному выводу об отсутствии у ИФНС оснований для взыскания с общества штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2006 по делу N А21-11976/2005

Довод ИФНС о том, что право налогоплательщика на начисление процентов за несвоевременный возврат НДС возникает с момента вступления в силу решения суда о признании незаконным бездействия инспекции по их начислению, а срок на обжалование решения суда не учитывается при расчете процентов, суд отклонил, поскольку вступление в силу судебного акта не является основанием возникновения права на начисление процентов, являющихся способом защиты прав налогоплательщика при нарушении инспекцией сроков возврата налога.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.07.2006 по делу N А13-15592/2005-28

Решение суда об отказе ИФНС во взыскании с предпринимателя штрафа за неполную уплату НДФЛ со ссылкой суда на то, что предприниматель правомерно не уплатил налог с выплаченного ему ЗАО как физическому лицу заработка за период вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением, а такие компенсационные выплаты не облагаются названным налогом, подлежит отмене, так как в данном случае было восстановлено нарушенное право работника на получение оплаты за труд, а не компенсированы какие-либо затраты.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2006 по делу N А56-53997/2005

Довод ИФНС о том, что несоблюдение хронологической последовательности при оформлении товарных накладных и финансовых распоряжений поставщика товаров свидетельствует о недостоверности этих документов и неправомерном предъявлении ЗАО к возмещению из бюджета уплаченных поставщику сумм НДС, необоснован, поскольку указанное обстоятельство может свидетельствовать о нарушении правил ведения бухгалтерского учета, но не является безусловным основанием для отказа обществу в возмещении спорного налога.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2006 по делу N А56-35881/2005

Довод ИФНС о неправомерном предъявлении ООО к возмещению НДС в связи с отсутствием у общества обособленного подразделения и складских помещений в городе Вытегре, в котором обществу был передан товар, в дальнейшем отгруженный на экспорт, отклонен судом, поскольку ООО командировало в данный город своего сотрудника для сопровождения ээкспортных сделок, а по условиям договора купли-продажи товара следует, что последний до отгрузки на экспорт хранился на складе поставщика.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2006 по делу N А56-30824/2005

Довод о том, что судебные издержки по делу о признании недействительным решения ИФНС подлежат возмещению за счет казны РФ, а не средств инспекции, необоснован, поскольку АПК РФ предусмотрено взыскание судебных расходов с лица, участвующего в деле, каковым в данном случае является инспекция, а кроме того суд обязал последнюю возместить выигравшей стороне судебные расходы, а не взыскал сумму последних непосредственно с инспекции.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.07.2006 по делу N А56-24785/2005

Признавая недействительным решение ИФНС об отказе ОАО в возмещении НДС по экспортным операциям, суд отклонил довод инспекции о том, что общество необоснованно предъявило к вычету суммы налога, уплаченные ранее с авансов и предоплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров, в связи с наличием на лицевом счете общества недоимки по НДС, поскольку право на налоговый вычет зависит от выполнения предусмотренных НК РФ требований, а не от наличия или отсутствия недоимки на лицевом счете.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.08.2006 по делу N А56-35413/2005

Суд, признавая правомерным применение институтом льготы по налогу на имущество в отношении компьютеров, принтеров, ксероксов, стиральной машины, используемых для обеспечения научно-исследовательской деятельности, отклонил довод ИФНС об отсутствии у института государственной аккредитации научной организации, поскольку данное обстоятельство не может являться препятствием к осуществлению научной деятельности.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2006 по делу N А05-17287/2005-31

Поскольку в ходе судебного рассмотрения дела ООО представило пакет документов (книгу покупок, счета-фактуры, платежные поручения), свидетельствующих о наличии у общества права на налоговые вычеты по НДС по внутреннему рынку, суд обязал ИФНС принять указанные документы и представить в суд заключение, касающееся правомерности применения вычетов, после оценки которого и других имеющихся в деле доказательств пришел к выводу о необоснованном отказе обществу в возмещении НДС.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2006 по делу N А26-12619/04-29

Признавая недействительным решение ИФНС об отказе ООО в возмещении НДС по экспортным операциям, суд отклонил довод инспекции об отсутствии на представленном обществом в инспекцию поручении на отгрузку экспортных грузов отметки о принятии последних на борт судна (печати и подписи капитана судна), поскольку в названном поручении указан порт разгрузки с отметкой пограничной таможни РФ "Погрузка разрешена", а требование о наличии на поручении печати и подписи капитана судна не предусмотрено НК РФ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.07.2006 по делу N А56-41112/2005

Суд неправомерно признал недействительным решение ИФНС о доначислении ОАО земельного налога, указав на то, что общество не должно уплачивать налог за используемые земельные участки в связи с отсутствием на них правоустанавливающих документов, поскольку в соответствии с действующим законодательством плательщиками земельного налога являются землепользователи. Кроме того, суд не исследовал вопрос о том, какие меры в рассматриваемый период принимало общество к оформлению указанных документов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.07.2006 по делу N А56-26204/2005

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.