Еженедельный обзор финансовых, налоговых и бухгалтерских новостей - информация, необходимая руководителю, экономисту, бухгалтеру

Налоговые новости

Федеральный закон от 29 июня 2005 г. N 68-ФЗ вносит изменения в главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" части второй Налогового кодекса Российской Федерации. К сельскохозяйственным товаропроизводителям отнесены градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта, которые функционируют на 1 января 2002 года не менее пяти лет, эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70% общего объема реализуемой ими продукции.

Изменениями предоставляется сельскохозяйственным товаропроизводителям право переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога при условии, что доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70% в общем объеме дохода, полученного по итогам предшествующего года (ранее - по итогам 9 месяцев текущего года).

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в указанных образовательных учреждениях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующего образовательного учреждения. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Президент России В.Путин подписал Закон от 01.07.2005 № 78-ФЗ об отмене с 1 января 2006 года налога на наследование и дарение. Согласно Закону доходы в денежной и натуральной формах, получаемые гражданами при дарении недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, будут облагаться подоходным налогом по ставке 13 процентов. При этом предусмотрено освобождение от уплаты НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супруги, родители, дети, дедушки и бабушки, внуки, братья, сестры, а также полнородные и неполнородные родственники). Закон также предусматривает освобождение близких родственников от уплаты НДФЛ при получении подарков в денежной и натуральной форме.

Прочие граждане будут уплачивать НДФЛ только с полученной в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паев. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Президент РФ подписал два федеральных закона, которые вносят изменения в часть вторую Налогового кодекса. Федеральный закон от 30.06.2005 № 74-ФЗ уточняют порядок начисления и уплаты акцизов на нефтепродукты. Теперь они будут взиматься только в отношении операций с нефтепродуктами, совершаемыми на территории России.

Согласно Федеральному закону от 30.06.2005 № 71-ФЗ денежная помощь, а также подарки, полученные в 2005 году ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами, и бывшими узниками концлагерей, не будет облагаться НДФЛ. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.

Помощь и подарки, полученные инвалидами и ветеранами начиная с 2006 года, не будут облагаться налогом в части, не превышающей 10000 руб. Кроме того, до 4000 руб. увеличен размер необлагаемых НДФЛ доходов, которые указаны в пункте 28 статьи 217 НК РФ. К ним, в частности, относятся подарки, материальная помощь работодателей, а также призы.

Налоговой базой по НДС при реализации основных средств, первоначальная стоимость которых сформирована без учета этого налога, будет их рыночная стоимость. Об этом Минфин России напоминает в письме от 19.05.2005 № 03-04-11/113. В частности, это касается основных средств, приобретенных у налогоплательщиков, применяющих "упрощенку". Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Письмом Федеральной налоговой службы от 20 мая 2005 г. N КБ-6-24/420@ "О счетах налогоплательщиков в ликвидированных банках" разъясняется порядок отражения в информационных ресурсах налоговых органов сведений о счетах налогоплательщиков в ликвидированных банках. Если договор банковского счета не расторгнут до момента ликвидации кредитной организации, а в регистрирующий (налоговый) орган по месту нахождения юридического лица (по месту жительства индивидуального предпринимателя) не направлены сведения о закрытии расчетного (текущего) счета, оснований для внесения записи о закрытии счета в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также в иные базы данных налоговых органов не имеется. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств на основании лицензии на водопользование. Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, связанной с использованием водных объектов, требующей наличия лицензии, не являются налогоплательщиками водного налога. Об этом письмо Минфина РФ от 24 февраля 2005 г. N 03-07-03-02/9. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Сумма НДФЛ с дохода, выплаченного гражданину по договору, заключенному с филиалом, головная организация должна перечислять в бюджет по месту нахождения этого филиала. Об этом Минфин России сообщает в письме от 22.06.2005 № 03-05-01-05/198. Сведения о таких доходах представляются как по месту постановки на учет организации, так и по месту жительства гражданина. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Граждане, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, связанной с использованием водных объектов и требующей наличия лицензии, не являются плательщиками водного налога. Об этом Минфин России сообщил в письме от 14.06.2005 № ГВ-6-21/485@. Данные разъяснения ФНС России довела до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом от 14.06.2005 № ГВ-6-21/485@. Как пояснил Минфин, плательщиками водного налога признаются физические лица и организации, которые используют водные объекты с применением сооружений, технических средств или устройств на основании лицензии на водопользование. Порядок лицензирования водопользования установлен постановлением Правительства РФ от 03.04.97 № 383.

В письме также сообщается, что перечень видов специального водопользования подземными водными объектами определен письмом МПР России от 19.03.98 № 11-2-19/55, а перечень видов специального водопользования по поверхностным водным объектам - приказом того же ведомства от 23.10.98 № 232. Данный документ будет размещен на нашем сайте

В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 июня 2005 г. N 03-05-01-04/198 разъясняется порядок применения п. 7 ст. 226 НК РФ, согласно которому на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возлагается обязанность перечисления исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Данный порядок применяется не зависимо от места жительства физических лиц, а также от того, выполняются ли работы по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера. Если договор гражданско-правового характера заключен физическим лицом с филиалом, действующим от имени организации, то налог с доходов такого физического лица головная организация должна перечислить в бюджет по месту нахождения филиала, а соответствующую информацию необходимо предоставить по месту постановки на учет головной организации и месту жительства физического лица.

Если договор гражданско-правового характера заключен физическим лицом с головной организацией, то налог с доходов такого физического лица необходимо перечислить в бюджет по месту нахождения головной организации, а соответствующую информацию предоставить по месту жительства физического лица. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выплачивающие дивиденды по размещенным акциям, обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. Это связано с тем, что дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли общества, величина которой определяется по данным бухгалтерского учета. Об этом Минфин России сообщает в письме от 21.06.2005 № 03-11-05/1. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая работодателем за первые два дня больничного за счет собственных средств, ЕСН не облагается. Об этом говорится в письме Минфина России от 04.05.2005 № 03-03-01-04/2/74. Следует иметь в виду, что сумма пособия, не превышающая 12 480 руб., в налоговую базу не включается. Выплаты, превышающие данный лимит, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке. Кроме того, в письме сказано, что в налоговом учете затраты арендатора по созданию неотделимых улучшений в состав амортизируемого имущества не включаются.

Напомним, что с 1 января 2006 года амортизируемым имуществом у арендатора признаются капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, которые он произвел с согласия арендодателя. Эти изменения внесены Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Организаторы лотерей не учитывают в составе доходов от реализации и внереализационных доходов отчисления на формирование призового фонда лотереи. Об этом Минфин России сообщает в письме от 21.06.2005 № 03-03-04/4/3. Кроме того, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые отчисления в размере 10% от выручки, полученной от лотереи. Данный документ будет размещен на нашем сайте

Налогоплательщики вправе принимать к вычету без счета-фактуры НДС по билетам, приобретаемым для проезда сотрудников к месту командировки на территории РФ. Об этом говорится в письме Минфина России от 16.05.2005 № 03-04-11/112. Для этого сумма налога должна быть выделена в билете отдельной строкой. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Принять к вычету суммы НДС по приобретенным основным средствам налогоплательщики могут только после полной оплаты продавцу их стоимости. Если организация частично оплатила приобретенные основные средства, получить частичный вычет НДС она не может. Об этом напоминается в письме Минфина России от 16.05.2005 № 03-04-11/111. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Процентные доходы по срочным пенсионным рублевым вкладам в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%. В том случае, если вклад внесен на срок более 6 мес. Об этом Минфин России напоминает в письме от 22.06.2005 № 03-05-01-04/197. Процентные доходы по вкладам в иностранной валюте в части превышения 9% годовых облагаются налогом по ставке 35% независимо от того, является ли вклад пенсионным или нет. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Распространены Разъяснения по отдельным вопросам, касающимся применения положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанного 15 сентября 2004 года. Письмо ФНС РФ от 31.05.2005 N ММ-6-03/450. Данный документ будет размещен на нашем сайте

ФНС РФ в письме ФНС РФ от 20.06.2005 N ГВ-6-21/499@ разъясняет некоторые вопросы применения налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество в отношении религиозных организаций. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Прочие

Приказом Минюста РФ от 9 июня 2005 г. N 82 утверждена Инструкция "Об особенностях государственной регистрации договоров участия в долевом строительстве, прав, ограничений (обременений) прав на объекты недвижимого имущества в связи с долевым строительством объектов недвижимого имущества". Определяются особенности проведения государственной регистрации договоров долевого участия в строительстве, прав, ограничений (обременений) прав на объекты недвижимого имущества в связи с долевым строительством объектов недвижимого имущества, в том числе внесения записей в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На государственную регистрацию договоров участия в долевом строительстве дополнительно представляются документы с описанием объекта долевого строительства с указанием его местоположения на плане создаваемого объекта недвижимого имущества и планируемой площади объекта долевого строительства.

На государственную регистрацию договора, заключенного застройщиком с первым участником долевого строительства, дополнительно застройщиком представляются: разрешение на строительство, проектная декларация, план создаваемого объекта недвижимого имущества с указанием его местоположения и количества находящихся в составе создаваемого объекта недвижимого имущества жилых и нежилых помещений и планируемой площади каждого из указанных помещений. Данный документ будет размещен на нашем сайте

Информационное письмо ЦБР от 15 июня 2005 г. N 32 "Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования и валютного контроля". Иностранная валюта, поступающая от нерезидентов на валютные счета адвокатских образований, являющихся юридическими лицами - резидентами, в качестве оплаты труда адвокатов за оказанные ими юридические услуги, не подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке РФ, поскольку является личным доходом адвоката. При проведении валютных операций между адвокатским образованием, являющимся юридическим лицом - резидентом, и нерезидентом при осуществлении расчетов за оказанные адвокатом-резидентом юридические услуги нерезиденту, паспорт сделки не оформляется. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

При рассмотрении вопросов о применении (неприменении) ККТ при расчетах по займам, авансовым платежам, расчетах между комиссионерами и комитентами, агентами и принципалами, исходя из условий заключенных между ними договоров, следует в каждом конкретном случае определиться, связано ли поступление этих сумм с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Так, расчеты по залогу (беспроцентным займам), которые не являются торговыми операциями либо разновидностью оказания услуг, не требуют применения контрольно-кассовой техники.

Комиссионер при реализации за наличные денежные средства товаров, принадлежащих комитенту, одновременно является продавцом по договору купли-продажи, заключенному с покупателем от своего имени (в числе и по договору розничной купли-продажи). Поэтому в таких случаях он обязан применять контрольно-кассовую технику.

В случае, если наличные деньги передаются комитенту или доверителю, такие операции могут оформляться приходным кассовым ордером, поскольку в данном случае отсутствуют операции по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Об этом письмо Федеральной налоговой службы от 20 июня 2005 г. N 22-3-11/1115 "О применении ККТ". Данный документ будет размещен на нашем сайте

Организации и индивидуальные предприниматели могут открывать счета в зарубежных банках, только после предварительной регистрации открываемого счета в налоговых органах по месту своего учета. Соответствующее указание ЦБ РФ от 04.05.2005 № 1574-У зарегистрировал Минюст России. Данное правило вступило в силу с 19 июня 2005 года. Данный документ будет размещен на нашем сайте

Проекты

Депутаты Госдумы России во втором (главном) чтении приняли поправки в Налоговый кодекс, уточняющие налогообложение при реорганизации предприятий. В частности, депутаты прямо прописали, что передача имущественных прав при реорганизации не является объектом налогообложения НДС. Ведь, не смотря на то, что подпунктом 2 пункта 3 статьи 39 НК РФ предусмотрено, что передача основных средств и нематериальных не является реализацией, налоговики все равно требовали заплатить НДС.

Депутаты Госдумы РФ окончательно приняли поправки в закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ, разрешающие фирмам покупать у банков валюту для выплаты командировочных выезжающим за границу. Кроме того, если документ будет одобрен Советом Федерации и Президентом РФ, граждане смогут получать дивиденды в валюте и переводить на заграничные банковские счета своих сограждан до 5 тыс. долларов. Правительство РФ предлагает расширить список физических лиц, которые признаются налоговыми резидентами РФ. В перечень планируется внести еще семь категорий граждан. В их числе - экипажи российских судов, дислоцированных за рубежом, а также студенты и стажеры, проходящие за границей обучение или практику.

Кроме того, предлагается признавать налоговыми резидентами РФ независимо от времени проживания в России отдельные категории российских граждан или физических лиц, имеющих разрешение на проживание в России.

Решения суда

Так как налог на процентные доходы по банковским вкладам физических лиц имеет самостоятельный объект налогообложения - конкретный вид дохода, полученного налогоплательщиком, и четко определенную налоговую базу, рассчитанную с учетом дифференцированного подхода к налогообложению разных видов доходов, нет оснований утверждать, что оспариваемые нормы допускают двойное налогообложение одного и того же объекта и нарушают принципы справедливого и соразмерного налогообложения. Определение Конституционного Суда РФ от 24.05.2005 N 177-О

Поскольку торговая точка, используемая предпринимателем для розничной торговли, расположена в здании, не являющемся местом, специально приспособленным для ведения торговли, а следовательно, она относится к нестационарной торговой сети, суд обоснованно признал правомерным исчисление предпринимателем единого налога на вмененный доход с использованием показателя базовой доходности "торговое место". Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.06.2005 N А66-12549/2004 Данный документ будет размещен на нашем сайте

Довод ИМНС об отсутствии у налогоплательщика права на возмещение НДС из бюджета в связи с отсутствием у него основных средств, необходимых для осуществления деятельности, производственных помещений, складов и постоянно действующего офиса необоснован, поскольку эти обстоятельства не предусмотрены НК РФ в качестве оснований для отказа налогоплательщику в возмещении НДС и сами по себе не могут свидетельствовать о его недобросовестности. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.06.2005 N А56-32766/04. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Поскольку действующим законодательством не установлено специальной процедуры постановки на учет в налоговом органе иностранных организаций в качестве плательщиков НДС, суд отклонил довод налоговой инспекции о том, что на момент приобретения и оплаты недвижимого имущества иностранная организация не состояла на налоговом учете как плательщик НДС, в связи с чем она неправомерно предъявила налог к вычету. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.06.2005 N А56-15191/04 Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Предупреждение! Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.