Дума планирует принять закон об особых экономических зонах и другая информация, интересная руководителям предприятиям, бухгалтерам, налоговым работникам

Правительственные новости

Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2005 г. N 302 установлено, что при осуществлении расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности резидент обязан резервировать на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более 15 календарных дней, сумму, равную в эквиваленте 10 процентам определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного предоставления. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения 180 календарных дней со дня перечисления резидентом нерезиденту денежных средств в виде предварительной оплаты в связи с внешнеторговой деятельностью. Резервирование и возврат суммы резервирования осуществляются в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.

Постановление не распространяется на валютные операции движения капитала, осуществляемые между кредитными организациями - резидентами и нерезидентами. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Налоговые новости

Федеральный закон от 18 мая 2005 г. N 50-ФЗ вносит изменения в главу 25.1. "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов". Уменьшается ставка сбора за краба-стригуна красного, краба-стригуна ангулятуса с 30000 до 13000 рублей (за одно животное). Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, дополняются ставкой, касающейся гренландского тюленя в возрасте до одного года (белек, хохлуша, серка). Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Федеральная налоговая служба в письме от 15 апреля 2005 г. № ШС-6-14/316 сообщает, что Центральная консультационная служба Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, ее филиалы, иные подразделения не правомочны осуществлять налоговое консультирование юридических и физических лиц. Данные Центральной консультационной службой Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, ее филиалами, иными подразделениями экспертные заключения по вопросам налогообложения не являются официальной позицией налоговых органов Российской Федерации и не имеют юридической силы. Данный документ будет размещен на нашем сайте

В соответствии с письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 апреля 2005 г. N 03-01-20/2-56 "О применении ККТ при ее исключении из Государственного реестра" в случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации. Если начисление амортизации на контрольно-кассовую технику не предусмотрено и модель контрольно-кассовой техники исключена из Государственного реестра, дальнейшее использование ее не представляется возможным. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Постановлением Правительства РФ от 13 мая 2005 г. N 299 внесены изменения в нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, предусмотренные постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 93. Постановление вступает в силу с 1 января 2006 г. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

В целях налогообложения прибыли, расходы в виде суточных командируемому работнику признаются в рублях по курсу, утвержденному Центральным Банком Российской Федерации, на дату утверждения авансового отчета в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации. При этом в целях налогообложения прибыли курс обмена иностранной валюты в обменном пункте не применяется. Об этом письмо Минфина РФ от 1 февраля 2005 г. N 07-05-06/32 "О порядке определения расходов организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль". Данный документ будет размещен на нашем сайте

Минфин РФ в письме от 28 января 2005 г. N 07-05-06/28 "Об определении налоговой базы по налогу на прибыль" разъясняет, что задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства и включенная в реестр требований кредиторов, не может быть признана для целей налогообложения прибыли безнадежной по причине истечения срока исковой давности и не учитывается в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до завершения конкурсного производства. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Налогоплательщик при определении базы по налогу на прибыль на конец каждого отчетного периода должен учитывать проценты, начисленные за пользование заемными средствами. Об этом Минфин России напоминает в письме от 22.03.2005 № 03-03-10-04/1/130. Организация не может учитывать сумму начисленных процентов за пользование заемными средствами при определении налоговой базы по налогу на прибыль только по окончании строительства объекта, осуществляемого более одного налогового периода. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Реализация книжной продукции в комплекте с магнитным носителем информации облагается НДС по ставке 18%. Об этом говорится в письме Минфина России от 13.04.2005 № 03-04-05/11. Минфин считает, что применение 10-процентной ставки налога в отношении таких комплектов Налоговым кодексом не предусмотрено. Данный документ будет размещен на нашем сайте. Решение о возврате плательщику государственной пошлины должен принимать орган (или должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена государственная пошлина, с дальнейшим направлением этого решения в налоговый орган по месту совершения действия, за которое оплачена государственная пошлина. Об этом письмо Минфина РФ от 24.03.2005 N 02-05-03/539. Данный документ будет размещен на нашем сайте

Минфин России в письме от 18.04.2005 № 03-06-01-04/204 разъяснил порядок исчисления и уплаты налога на имущество по объектам, по которым не начисляется амортизация. Согласно пункту 17 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" к ним относятся объекты жилищного фонда, продуктивный скот, многолетние насаждения и т.п. Как следует из письма, износ по таким объектам начисляется в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений на отдельных забалансовых счетах. Для определения средней остаточной стоимости имущества сумму износа следует равномерно распределить по месяцам. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Производство и реализация карт оплаты не подпадает под обложение ЕНВД. Об этом говорится в письме Минфина России от 25.03.2005 № 03-06-05-04/74. Минфин считает, что перечисление эмитентом карт денежных средств на расчетный счет магазина за реализованные по картам товары является безналичным расчетом и не облагается ЕНВД. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Сумму водного налога можно учесть в расходах, принимаемых для целей налогообложения прибыли, в пятикратном размере ставки. Об этом Минфин России сообщает в письме от 21.04.2005 № 07-05-06/114. Как следует из письма, сверхлимитный водозабор облагается водным налогом в пятикратном размере ставки. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ такие платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Данные документы будут размещены на нашем сайте.

Бухгалтерские новости

Вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета имущества и кредиту счета добавочного капитала. Об этом говорится в письме Минфина России от 13.04.2005 № 07-05-06/107. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Действующим законодательством не утверждена форма акта сверки расчетов хозяйствующих субъектов. Поэтому организации могут разрабатывать указанные формы самостоятельно. Об этом говориться в письме Минфина России от 18.02.2005 № 07-05-04/2. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Прочие

Постановлением Правительства РФ от 18 мая 2005 г. № 309 внесены изменения в состав экспертной комиссии по рассмотрению материалов, представленных для получения лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговлю указанной продукцией включаются представители Федеральной налоговой службы и Федеральной службы по техническому и экспортному контролю. Устанавливается, что лицензирование деятельности по изготовлению защищенной полиграфической продукции, а также торговли указанной продукцией осуществляется Федеральной налоговой службой. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

ФТС РФ телеграммой от 12.05.2005 № ТФ -1095 приостановил до особого распоряжения абзац 6 письма ФТС РФ от 27.01.2005 № 01-06/1958 в отношении ввозимых российских товаров, ранее вывезенных в республику Беларусь для целей демонстрации на выставках, ярмарках, ремонта, а также при рекламациях (возврате брака). Напомним, что в ранее отношении товаров, происходящих из третьих стран и из Российской Федерации и ввозимых с территории республики Беларусь, действующий порядок предусматривал проведение таможенного оформления и таможенного контроля в полном объеме с уплатой таможенных пошлин, налогов таможенным органам. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2005 г. N 301 "Об освобождении от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление культурных ценностей, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в целях их экспонирования" установлено, что таможенные сборы за таможенное оформление не уплачиваются при обратном ввозе (реимпорте) или обратном вывозе (реэкспорте) культурных ценностей, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации государственными или муниципальными музеями, архивами, библиотеками и иными государственными хранилищами культурных ценностей в целях их экспонирования. Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

ФТС РФ в письме от 22.03.2005 N 01-06/8497 сообщает, что физические лица в возрасте до 16 лет, пересекающие таможенную границу РФ без сопровождения взрослых, имеют право вывозить наличную иностранную валюту в сумме, не превышающей в эквиваленте 3000 долларов США. Данный документ будет размещен на нашем сайте

Проекты

Госдума приняла во втором чтении законопроект, который вносит изменения в статью 363 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса. Так, из пункта 3 указанной статьи предлагается исключить упоминание о сроке вручения налоговыми органами налоговых уведомлений физическим лицам. По мнению разработчиков проекта, принятие этих поправок позволит определять срок направления гражданам налоговых уведомлений в зависимости от установленного регионами срока уплаты налога.

Закон должен вступить в силу с 1 января 2006 года, но не ранее, чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования.

Организации, которые в течение года не представляли налоговую отчетность и не осуществляли банковские операции, будут исключать из ЕГРЮЛ. Соответствующие поправки в Гражданский кодекс и Федеральный закон о госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Госдума приняла в первом чтении. Согласно поправкам ФНС России будет сообщать о таких организациях в специальных печатных изданиях. Если по прошествии трех месяцев с момента опубликования сообщения владельцы компании, кредиторы или другие заинтересованные лица не объявятся, предприятие будет исключено из ЕГРЮЛ. Оспорить решение налоговой службы можно будет еще в течение года.

Думский Комитет по бюджету и налогам рекомендует принять в первом чтении внесенный Правительством проект об особых экономических зонах. Законопроект определяет правовой режим особых экономических зон, порядок создания и прекращения действия, устанавливает особенности ведения предпринимательской деятельности на их территории.

Предусмотрено создание двух видов зон: технико-внедренческие и промышленно-производственные зоны. Зоны обоих типов могут существовать не более 20 лет. Предприятиям на их территории предоставят льготы по налогу на имущество и налогу на прибыль. В особых экономических зонах будет действовать свободный таможенный режим: иностранные товары будут продаваться без импортных пошлин, а российские - без экспортных. Также предполагается ввести специальный режим землепользования.

Кроме того, депутаты Комитета рекомендовали принять в первом чтении законопроект "Об особой экономической зоне в Калининградской области". Госдума рассмотрит 25 мая законопроект о налоге на наследование.

Ко второму чтению подготовлен ряд поправок, согласно которым предлагается отменить налог на наследование. Кроме того, решено освободить от уплаты налога на дарение прямых родственников (супруги, родители, дети, бабушки-дедушки, внуки, братья, сестры). В отношении остальных родственников сохраняется действующий порядок налогообложения.

Имущество, переходящее в порядке дарения, облагается налогом по ставке 13% при нотариальном оформлении договора о праве на дарение.

В Минфине предлагают законодательно установить минимальный срок в десять дней для уплаты налоговых недоимок. При этом в поправках к первой части Налогового кодекса оговаривается, что в некоторых случаях минимальный срок может быть менее десяти дней - "при наличии у осуществляющих налоговую проверку должностных лиц налоговых органов достаточных оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество". Сейчас минимальный срок исполнения налоговых претензий в законодательстве не установлен.

Специалисты Минфина предлагают расширить список лиц, признаваемых налоговыми резидентами нашей страны и, следовательно, уплачивающих налоги в ее казну. Согласно направленным в правительство поправкам в первую часть НК, статус налогового резидента получат еще семь категорий граждан: командированные за границу чиновники, военнослужащие и гражданский персонал войск, дислоцированных за пределы России, студенты и стажеры, обучающиеся за границей, преподаватели и научные работники, трудящиеся за рубежом, а также граждане, отправленные на лечение за границу и работники объектов, расположенных за пределами России, но являющихся собственностью нашей страны.

Причем все перечисленные категории граждан будут считаться налоговыми резидентами вне зависимости от того, сколько дней в календарном году они проживают в России.

Депутаты хотят разрешить организациям списывать затраты на приобретение права на земельные участки в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Соответствующие поправки в главу 25 "Налог на прибыль организаций" внесены в Госдуму. Согласно законопроекту данные затраты предлагается включать в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. В состав расходов эти суммы будут включаться равномерно в течение не менее 5 лет с момента регистрации прав на земельный участок. При этом сумма расходов, подлежащая учету для целей налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода, не может превышать 30% от налогооблагаемой прибыли за этот период.

Кроме того, законопроект устанавливает порядок исчисления прибыли (принятия убытка) в случае дальнейшей реализации указанного земельного участка. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С 1 января 2006 года отменят уплату налога на имущество, переходящее в порядке наследования. Думский Комитет по бюджету и налогам рекомендовал принять во втором чтении новую главу Налогового кодекса "Налог на наследование или дарение". По словам заместителя Председателя Комитета А.Макарова, следует исключить упоминание налога на наследование как в Налоговом кодексе, так и в других законодательных актах. Он пояснил, что налог на имущество, переходящее в порядке наследования, будет включен в налог на доходы физических лиц.

Кроме того, депутаты одобрили поправку, согласно которой от уплаты налога на дарение освобождаются прямые родственники (супруги, родители, дети, бабушки-дедушки, внуки, братья, сестры). В отношении остальных родственников сохраняется действующий порядок налогообложения.

Имущество, переходящее в порядке дарения, облагается налогом по ставке 13% при нотариальном оформлении договора о праве на дарение. Ожидается, что проект будет принят в весеннюю сессию. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Решения суда

Довод налоговой инспекции о занижении обществом налога на прибыль, основанный на том, что обществом не представлены истребуемые налоговой инспекцией первичные документы, подтверждающие осуществление расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, признан судом необоснованным, так как непредставление налогоплательщиком истребуемых первичных документов не доказывает факт занижения им подлежащего уплате налога. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2005 N А13-11102/04-15

Довод ИМНС о том, что общество при исчислении налога на прибыль неправомерно включило в состав расходов затраты, связанные с приобретением флагов, отклонен судом, поскольку материалами дела установлено, что данные расходы были обусловлены необходимостью указания места положения офиса общества, а также в рекламных целях. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2005 N А56-32904/04 Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Исправленные налогоплательщиком счета-фактуры, представленные в ходе рассмотрения разногласий по акту камеральной проверки и до вынесения решения налогового органа об отказе в возмещении НДС, являются основанием для применения налогоплательщиком налоговых вычетов в том налоговом периоде, когда эти счета-фактуры были оплачены. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2005 N А56-20823/04. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Суд отклонил довод ИМНС, в которой налогоплательщик состоит на налоговом учете, о том, что заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль налогоплательщику следовало подавать в ИМНС по предыдущему месту нахождения организации (в другом субъекте РФ), поскольку в силу прямого указания ст. 78 НК РФ возврат и зачет излишне уплаченного налога производит налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2005 N А56-23872/04. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Суд правомерно снизил размер взыскиваемого ИМНС с предпринимателя штрафа по ст. 119 НК РФ за нарушение срока подачи декларации по ЕНВД, признав смягчающими ответственность обстоятельствами уплату предпринимателем налога в бюджет и то, что правонарушение не повлекло негативных последствий. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.02.2005 N А42-7863/04-28. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Суд правомерно снизил размер взыскиваемого ИМНС с предпринимателя штрафа по ст. 119 НК РФ за нарушение срока подачи декларации по ЕНВД, признав смягчающими ответственность обстоятельствами уплату предпринимателем налога в бюджет и то, что правонарушение не повлекло негативных последствий. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.02.2005 N А42-7863/04-28. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Предупреждение! Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.