Налоговые и бухгалтерские новости от 27.03.2007г.

Налоговые новости

Об изменении форм расчета авансовых платежей по ЕСН

В письме Минфина РФ от 14 февраля 2007 г. № 03-04-07-02/4 сообщается, что разработанная с учетом изменений в налоговом законодательстве, вступивших в силу с 1 января 2007 года, форма Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н, который вступает в силу, начиная с представления расчетов авансовых платежей по единому социальному налогу за первый отчетный период 2007 года. В настоящее время указанный приказ Минфина России направлен на регистрацию в Минюст России.

После вступления в силу указанного приказа утратит силу приказ Минфина России от 17.03.2005 N 40н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и Рекомендаций по ее заполнению".

Что касается формы Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, то, учитывая, что с 2007 года законодательными актами не были внесены изменения в порядок расчета и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, разработку новой формы такого Расчета считаем нецелесообразной. Поэтому в 2007 году страхователям следует представлять в налоговый орган упомянутые Расчеты в соответствии с ранее применяемым приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н.

Кроме того, Минфин информирует, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели и адвокаты для представления в налоговый орган налоговой декларации за 2006 год по единому социальному налогу в части своих доходов должны по-прежнему руководствоваться приказом МНС России от 13.11.2002 N БГ-3-05/649.

С ответами на вопросы, связанными с ЕСН, Вы можете ознакомиться в (и бесплатно скачать) книгах наших специалистов - 24 глава “Единый социальный налог” (Постатейный комментарий к Налоговому кодексу РФ)

Изменены формы отчетности, представляемой в ФСС РФ

В соответствии с Федеральным законом от 5 декабря 2006 г. N 207-ФЗ в целях реализации положений Послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ 2006 г. внесены изменения в некоторые положения законодательных актов РФ в части государственной поддержки граждан, имеющих детей. Так, в частности, в Федеральный закон "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" внесены изменения, касающиеся размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого до достижения ребенком возраста полутора лет. Указанное пособие, назначенное по состоянию на 31 декабря 2006 г., подлежит перерасчету с 1 января 2007 г.

Кроме того, с 1 января 2007 г. вступил в силу Федеральный закон, определяющий новые условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию.

В связи с этим вносятся изменения в форму расчетной ведомости по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ), утвержденную постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 г. N 111.

Изменен состав сведений, отражаемых по разделам: "расходы на цели обязательного социального страхования с начала года"; "расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством"; "для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", "расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года".

Также внесены изменения в форму отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в ФСС РФ отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ), утвержденную постановлением ФСС РФ от 25.04.2003 г. N 46. Изменения затронули разделы формы: "расчеты по добровольным страховым взносам", "расшифровка выплат на цели обязательного социального страхования с начала года", "расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством".

Вышеуказанные формы составляется и представляется ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом в исполнительный орган ФСС РФ по месту регистрации.

С ответами на вопросы, связанными с пособиями, Вы можете ознакомиться в (и бесплатно скачать) книгах наших специалистов - Больничные и иные пособия по социальному страхованию

Амортизационная премия при долевом строительстве

"Амортизационная льгота" рассчитывается исходя из 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств. Поэтому независимо от формы собственности (долевой, совместной или иной) на объект строительства расчет "амортизационной льготы" в размере 10 процентов производится от первоначальной стоимости объекта недвижимости, которая определяется в целях налогообложения прибыли в соответствии с положением статьи 257 НК РФ. Следуя дословному тексту пункта 1.1 статьи 259 Кодекса, льгота предоставляется налогоплательщику, то есть организации, которая учитывает построенное основное средство на правах собственности у себя на балансе. Акт приемки-передачи объекта строительства подписан основным инвестором. Следовательно, право на "амортизационную льготу" должен заявить в налоговой декларации основной инвестор. Затем в бухгалтерском учете провести распределение суммы льготы между дольщиками.

Об этом Минфин разъяснил в письме 21 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/852.

С ответами на вопросы, связанными с строительством, Вы можете ознакомиться в (и бесплатно скачать) книгах наших специалистов - Строительство

О порядке заполнения графы N 2 "Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС" раздела 9 налоговой декларации по НДС

В письме ФНС РФ от 08.02.2007 года № ММ -6 -03/90 даны разъяснения о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС), утвержденной приказом Минфина России от 7 ноября 2006 года N 136н.

Суммы оплаты, частичной оплаты, полученные налогоплательщиком в 2007 году в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), освобождаемых от налогообложения НДС, налогом не облагаются. При этом следует иметь в виду, что налогоплательщик при осуществлении операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, заполняет раздел 9 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана).

Сообщается что при осуществлении в 2006 году операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, раздел 4 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения, операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2005 года N 163н, заполняется в порядке аналогичном порядку изложенному выше.

С ответами на вопросы, связанными с НДС, Вы можете ознакомиться в (и бесплатно скачать) книгах наших специалистов - 21 глава "Налог на добавленную стоимость" (Постатейный комментарий к Налоговому кодексу РФ)

Решения суда

Суд удовлетворил требования о взыскании задолженности и процентов за пользование чужими денежными средствами, указав, что в соответствии со ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной стайки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Постановление ФАС Центрального округа от 14.02.2007 по делу № А35-3900/06-С25

С ответами на вопросы, связанными с ответственностью по договорам, Вы можете ознакомиться в книгах наших специалистов

ФАС отменил предыдущие судебные акты и направил дело по иску о внесении изменений в договор аренды в части размера арендной платы и порядка ее исчисления и перечисления, указав, что с учетом действия принципа свободы договора (п. 1 ст. 1 Гражданского кодекса РФ) следует, что содержащаяся в отчете итоговая величина рыночной стоимости объекта оценки является лишь рекомендуемой ценой при продаже имущества, Судом не дано ссылки ни на один нормативный акт, в котором было бы указано об обязательности применения рыночной арендной платы, установленной оценщиком.

Постановление ФАС Центрального округа от 07.02.2007 по делу № А62-3431/2006

С ответами на вопросы, связанными с арендой, Вы можете ознакомиться в (и бесплатно скачать) книгах наших специалистов - Аренда

Суд удовлетворил требования истца о признании недействительным решения налогового органа, указав, что мотивы налогового органа для отказа в применении налоговых вычетов носят формальный характер и не основаны на положениях Налогового кодекса РФ, который не содержит запрета на замену ранее поданных счетов-фактур, содержащих неточности. Представленные обществом дубликаты счетов-фактур, в также другие документы, как установлено судом, подтверждают право на налоговые вычеты в спорной сумме, и доказательств обратного инспекцией не приведено, в связи с чем кассационная инстанция не находит оснований для отмены решения суда.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.02.2007, 07.02.2007 № Ф03-А73/06-2/5430 по делу № А73-3612/2006-72

С ответами на вопросы, связанными с налоговой ответственностью, Вы можете ознакомиться в (и бесплатно скачать) книгах наших специалистов - Ответственность

Суд удовлетворил требования истца о признании недействительным решения инспекции о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, указав, что предприниматель занимает часть площади торгового зала и осуществляет розничную торговлю в здании торгового центра, которое относится к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, поэтому при исчислении ЕНВД предпринимателем должен был учитываться физический показатель "площадь торгового зала" (в квадратных метрах).

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.02.2007, 07.02.2007 № Ф03-А73/06-2/5484 по делу № А73-10157/2006-10

С ответами на вопросы, связанными с ЕНВД, Вы можете ознакомиться в (и бесплатно скачать) книгах наших специалистов - 26.3 глава “Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности” (Постатейный комментарий к Налоговому кодексу РФ)

Суд удовлетворил требований истца о взыскании долга за поставленный товар, в качестве доказательства суд принял оригинал накладной, представленной в апелляционную инстанцию. Заявитель не оспаривает ни подлинность подписи получателя товара в этой накладной, ни подлинность доверенности, выданной ЗАО. При таких обстоятельствах суд обоснованно учел спорную накладную при определении суммы долга ответчика, а соответствующий довод жалобы подлежит отклонению.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.02.2007 № Ф08-82/2007 по делу № А63-3037/2005-С2

С ответами на вопросы, связанными с ответственностью по договорам, Вы можете ознакомиться в книгах наших специалистов

ФАС отменил решение суда первой инстанции, которым было отказано истцу в удовлетворении заявленных требований о признании договора купли-продажи недвижимого имущества действительным, и о признании права собственности на следующие объекты недвижимости и земельный участок под ними, направив дело на новое рассмотрение. При этом суд указал, что возникновение права собственности на спорный земельный участок возможно лишь путем его приватизации с учетом ограничений, установленных действующим законодательством. Судом первой инстанции недостаточно исследованы обстоятельства, имеющие существенное значение для принятия правильного решения.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.02.2007 № Ф08-6832/2006 по делу № А32-13692/2006-31/289

С ответами на вопросы связанными с арбитражным процессом, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Порядок обращения в арбитражный суд, которая планируется к печати в 2007 году.