Налоговые и бухгалтерские новости от 1.12.2006г.

Налоговые новости

Расходы по приобретению основного средства, налогоплательщик, применяющий УСН, принимает с момента ввода в эксплуатацию данного основного средства

В Письме от 17 ноября 2006 года № 03-11-04/2/244 Минфин разъяснил, что налогоплательщик, применяющий УСН, при определении налоговой базы, может уменьшить полученные доходы на величину расходов по приобретению основного средства (п.п. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Данные расходы принимаются к учету с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Более подробно с вопросами, касающимися УСН, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" 26.2 глава “Упрощенная система налогообложения”

Компенсации, указанные в постановлении Правительства РФ №92, применяются только при расчете налоговой базы по прибыли

В Письме от 16 ноября 2006 года № 03-03-02/275 Минфин разъяснил, что основанием для выплат компенсации работникам, использующих личные автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя, в котором предусматриваются размеры этой компенсации. В размере компенсации может быть учтено возмещение затрат по эксплуатации этого транспортного средства (сумма износа, затраты на ГСМ, техническое обслуживание и текущий ремонт), все эти расходы должны быть подтверждены документально. Нормы расходов, на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей, установленных постановлением Правительства от 8 февраля 2002 №92, применяются организациями только при исчислении налога на прибыль, и не действуют на реальный размер компенсации.

Более подробно с вопросами, касающимися по аренде личного автомобиля, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Аренда

Обособленное подразделение может перейти на ЕСХН, только в составе всей организации

В Письме от 15 ноября 2006 года № 03-11-04/1/23 Минфин разъяснил, что на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) может перейти только вся организация, обособленные подразделения не обладают правом перехода на спецрежим по налогообложению.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Более подробно с вопросами, касающимися ЕСХН, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" 26.1 глава “Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

В расчете ЕНВД автозаправочного комплекса учитывается площади магазина и открытой площадки

В Письме от 1 ноября 2006 года № 03-11-04/3/481 Минфин разъяснил, что организация, владеющая автозаправочным комплексом (АЗК) и применяющая систему налогообложения по ЕНВД, для исчисления единого налога, должна учитывать площадь торгового зала магазина и площадь открытой площадки, на которой расположены топливозаправочные колонки.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Более подробно с вопросами, касающимися ЕНВД, Вы можете ознакомиться в книгах авторов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" 26.3 глава “Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности”

Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли увеличивает прибыль

В Письме от 8 ноября 2006 года № 03-03-04/1/732 Минфин разъяснил, что нераспределенная прибыль прошлых лет направленная на увеличение уставного капитала, которая пропорционально увеличивает номинальную стоимость долей участников, без изменения самой доли, увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

Более подробно с вопросами, касающимися налога на прибыль, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" 25 глава "Налог на прибыль организаций"

Мнения Минфина и ФНС по сверхурочной работе (более 120 часов) разошлись

В Письме от 7 ноября 2006 года № 03-03-04/1/724 Минфин разъяснил, что оплата труда за сверхурочную работу, которая противоречит ст. 99 Трудового кодекса РФ (сверхурочные работы не должны превышать 120 часов в год), может учитываться в целях налогообложения прибыли. При этом должны быть выполнены определенные условия: согласие работника на привлечение его к сверхурочным работам, а также положение о сверхурочных работах должно быть включено в трудовой или коллективный договор. Это противоречит мнению ФНС, которое было высказано в Письме ФНС России от 23.09.2005 № 02-1-08/195@, в нем говорится, что сверхурочные работы свыше 120 часов в год должны оплачиваться за счет чистой прибыли. Так кто же прав? Рассудит суд, а отвечать налогоплательщику.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Более подробно с вопросами, касающимися налога на прибыль, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" 25 глава "Налог на прибыль организаций"

Положительная разница между остатком резерва по безнадежным долгам за предыдущий налоговый период и вновь созданным резервом увеличивает прибыль

В Письме от 16 ноября 2006 года № 03-03-04/2/245 Минфин разъяснил, что сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена на следующий налоговый период. При этом сумма перенесенного резерва по безнадежным долгам и вновь созданного резерва не должна превышать 10 % выручки. В случае если сумма вновь созданного резерва по безнадежным долгам меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего периода, то разница между этими суммами увеличивает внереализационные доходы, а если же наоборот, то эта разница увеличивает внереализационные расходы.

Более подробно с вопросами, касающимися о создании различных резервов в организации, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Резервы обычных организаций

Проценты по займу не могут рассматриваться как доходы от реализации услуг

В Письме от 7 ноября 2006 года № 03-02-07/1-310 Минфин разъяснил, что на проценты по договорам займа, не распространяются положения статьи 40 НК РФ. Этот вывод можно сделать, прочитав Постановление Пленума Верховного суда РФ от 8 августа 1998 года № 13\14, в котором говорится, что проценты, уплачиваемые заемщиком, являются платой за пользование денежными средствами и подлежит уплате должником по правилам об основном денежном долге (внереализационные доходы). Таким образом, проценты по займу для целей налогообложения прибыли не могут рассматриваться как доходы от реализации услуг.

Более подробно с вопросами, касающимися УСН, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Заемные и кредитные средства

04-06 декабря 2006 г. в Москве, в отеле "MARRIOTT ROYAL AURORA HOTEL" пройдет Второй Ежегодный Всероссийский Форум Корпоративных Юристов, который проводит постоянный партнер ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" и Информационного агентства РОСЭК компания "Infor-media Russia". В семинаре принимает участие ведущий консультант по налогам и сборам ЗАО "BKR –Интерком – Аудит" Селюжицкая Т.И.

Цель Форума – собрать на одной площадке корпоративных юристов компаний для обсуждения принципов работы юридического департамента, изменений в законодательстве, влияния действующих норм на регулирование деятельности и работу предприятия и других актуальных на данный момент проблем.

В рамках мероприятия будут обсуждаться такие вопросы, как организация эффективной работы юридической службы и построение взаимоотношений с другими подразделениями компании, оценка деятельности Совета директоров и других органов управления, их полномочия и ответственность, технология ведения переговоров при планировании проектов, заключении сделок и в конфликтных ситуациях, эффективность построения холдингов с использованием компаний-нерезидентов, налоговое планирование, мониторинг последних изменений в законодательстве об акционерных обществах и Налоговом Кодексе РФ и практика применения антимонопольного законодательства, юридические аспекты подготовки к IPO и проведению реорганизации, роль правовой экспертизы при проведении due diligence, современные методы защиты активов.

Учитывая, что темы "Правовое обеспечение реорганизации" и "Совершенствование налогового администрирования" очень актуальны и требуют более детального анализа, они будут рассмотрены их в рамках практического семинара (04 декабря).

По вопросам участия можно обращаться к Гладких Екатерине (495) 514-1374 доб.1165

Прочие

Правительство РФ получило возможность устанавливать правила игры в торговле

Федеральный закон от 25 ноября 2006 года № 193-ФЗ "О внесении изменения в закон РФ "О защите прав потребителей" внес изменения в законодательство о торговле. Теперь Правительство Российской Федерации может устанавливать правила организации деятельности по продаже товаров, т.е. устанавливать правила обязательные при заключении и исполнении публичных договоров (купли-продажи, энергоснабжения и др.).

Более подробно с вопросами, касающимися правил торговли, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Торговая деятельность

Проекты

Условия и порядок приобретения прав на государственные и муниципальные земельные участки

Проект федерального закона № 347961-4

Государственной Думой РФ 22 ноября 2006 года в первом чтении был принят законопроект “О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части уточнения условий и порядка приобретения прав на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности”.

Данный проект устанавливает максимальный размер выкупной цены муниципальных и государственных земельных участков для граждан и юридических лиц, имеющие в собственности, безвозмездном пользовании, хозяйственном ведении или оперативном управлении здания, строения, сооружения, расположенные на этих участках. Данный предел составляет 20% кадастровой стоимости городского земельного участка (при численности населения свыше 3 миллионов человек), и 2,5 для остальных населенных пунктов. Так же законопроектом предоставляются различные гарантии арендаторам государственных и муниципальных земельных участков, и устанавливается административная ответственность за невыполнения требования о переоформлении права бессрочного пользования участком.

С ответами на вопросы связанными с недвижимостью, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Недвижимость, которая планируется к печати в 2007 году.

Решения суда

Президиум ВАС удовлетворил требования заявителя и отменил судебные акты предыдущих инстанций, признав решение конкурсной комиссии по выбору девелопера-инвестора по реализации инвестиционного проекта строительства недействительным, условиями инвестиционного проекта не учитываются права собственников и титульных владельцев реконструируемого объекта, кроме того, не были урегулированы в установленном законом порядке вопросы предоставления земельного участка для строительства нового многофункционального комплекса зданий.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 октября 2006 г. № 16916/05

С ответами на вопросы связанными со строительством, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в книгах наших специалистов - Строительство

Суд удовлетворил требования заявителя и признал решение налогового органа недействительным, указав, что в 1 квартале 2004 года общество не заключало трудовых договоров с работниками, в связи с чем, налоговая база по единому социальному налогу в этом квартале определена не была, поэтому налогоплательщик не утратил права на применение регрессивной ставки единого социального налога в 2004 году.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2006 по делу № А56-34040/2005

С ответами на вопросы связанными с ЕСН, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в книгах наших специалистов - 24 глава “Единый социальный налог” (Постатейный комментарий к Налоговому кодексу РФ)

Суд удовлетворил требования истца о признании недействительным решения налогового органа, указав, что довод ответчика о подписании спорных счетов-фактур неуполномоченными лицами основан на показаниях физических лиц - руководителей организаций-поставщиков, полученных правоохранительными органами в ходе оперативно-розыскных мероприятий, и не может быть принят в качестве допустимого доказательства по делу, поскольку получен за рамками налоговой проверки и не соответствуют требованиям статей 82 и 90 НК РФ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2006 по делу № А56-42102/2005

С ответами на вопросы связанными с арбитражным процессом, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Порядок обращения в арбитражный суд, которая планируется к печати в 2007 году.

Суд отказал истцу в признании требования налогового органа об уплате пеней недействительным, поскольку оспариваемое требование соответствует положениям, установленным п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, к нему были представлены документы с расчетом пеней, суммой недоимки по налогам, датами уплаты и периодом начисления платежей.

Постановление ФАС Уральского округа от 31.10.2006 № Ф09-9849/06-С7 по делу № А76-50571/05

С ответами на вопросы связанными с налоговыми обязательствами, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Исполнение налоговых обязательств, которая планируется к печати в 2007 году.

Суд удовлетворил требования истца о признании незаконными действий налогового органа по проведению дополнительный мероприятий налогового контроля по выездной проверке, так как материалами дела подтверждено, что спариваемые действия не были направлены на получение дополнительных сведений, необходимых для принятия обоснованного решения по результатам выездной налоговой проверки.

Постановление ФАС Уральского округа от 31.10.2006 № Ф09-9847/06-С7 по делу № А71-3453/06

С ответами на вопросы связанными с налоговыми обязательствами, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Исполнение налоговых обязательств, которая планируется к печати в 2007 году.

ФАС отменил решение первой инстанции, несмотря на то, что ответчик признал исковые требования, и направил дело о взыскании дебиторской задолженности на новое рассмотрение, указав, что суд не учел, что ответчиком по настоящему делу является учреждение. В силу статей 120, 296 и 298 Гражданского кодекса Российской Федерации учреждение обладает ограниченными правами по распоряжению имуществом; при недостаточности в распоряжении учреждения денежных средств субсидиарную ответственность по его долгам несет собственник соответствующего имущества.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.10.2006 по делу № А43-3644/2006-17-99

С ответами на вопросы, связанными с дебиторской задолженностью, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Списание дебиторской задолженности, которая планируется к печати в 2007 году.

ФАС отменил решение суда первой инстанции и направил дело о признании права собственности на новое рассмотрение, поскольку суд не выяснил вопрос о том, обладало ли ЗАО правом собственности на спорное недвижимое имущество на дату заключения договора купли-продажи.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.10.2006 по делу № А31-10585/2005-22

С ответами на вопросы связанными с недвижимостью, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Недвижимость, которая планируется к печати в 2007 году.

С вопросами и предложениями относительно данного обзора обращаться к специалисту ЗАО "BKR - Интерком-Аудит" Соколовой И.Н.

Адрес нашего сайта в Интернете www.rosec.ru; E - mail: intercom-audit@rosek.ru; тел. (495) 937-34-51