Налоговые и бухгалтерские новости от 08.09.2006г.

Налоговые новости

За непредставление расчетов по ЕСН не оштрафуют

Письмо Минфина России от 16.08.2006 № 03-02-07/1- 224. Налоговые органы вправе привлечь налогоплательщика к ответственности за несвоевременное представление декларации по ЕСН и взыскать штраф с суммы налога, исчисленной за год. Оштрафовать налогоплательщика за несвоевременную подачу расчета авансовых платежей по ЕСН налоговые органы не могут. Данная позиция подтверждается также пунктом 15 информационного письма ВАС РФ от 17.03.2003 № 71.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

С ответами на вопросы возникающие при использовании ЕСН, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Финансовое министерство разъяснило вопросы применения единого налога на вмененный доход

Письмо Минфина РФ от 15 августа 2006 г. N 03-11-04/3/ 376. Осуществляемая предприятиями потребительской кооперации деятельность по реализации собственной кулинарной продукции на объекте ее изготовления и потребления (ресторан, столовая, кафе, закусочная, бар, буфет, палатка, торговый автомат и др. объекты общественного питания) относится к услугам общественного питания и подпадает под налогообложение ЕНВД. Вместе с тем осуществляемая указанными предприятиями деятельность по реализации собственной кулинарной продукции через сеть магазинов и палаток не может быть отнесена к розничной торговле и подлежит обложению в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Минфин о налогообложении вознаграждений по договору подряда

Письмо Минфина России от 18.08.2006 № 03-05-02-04/ 129. Вознаграждения по договору подряда, выплачиваемые организацией, применяющей "упрощенку", не облагаются ЕСН. При этом указанные выплаты должны облагаться страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Что включается в налогооблагаемый доход "упрощенца"?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 августа 2006 г. N 03-11-04/2/166

Налогоплательщик-арендодатель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), вне зависимости от выбвыбранного объекта налогообложения, сумму дохода, полученного по договору аренды недвижимого имущества, определяет исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги. При этом суммы возмещения арендаторами услуг связи учитываются налогоплательщиком-арендодателем в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С ответами на вопросы возникающих при применении УСН, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

При создании рабочих мест на территории магазина у банка возникает обязанность по постановке на учет обособленного подразделения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 августа 2006 г. N 03-02-07/1-227

По мнению Минфина, в случае создания банком обособленных подразделений на территории торгово-сервисных предприятий, которые расположены в том же населенном пункте, что и филиал (представительство) банка, ранее поставленный на учет в налоговом органе, у банка возникает обязанность по постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого вновь созданного обособленного подразделения.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Минфин России еще раз об использовании ККТ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 августа 2006 г. N 03-01-15/7-213

Контрольно-кассовая техника, применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика. В случае исключения из Государственного реестра контрольно-кассовых машин ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации. Допустима перерегистрация в налоговых органах и дальнейшая эксплуатация ранее применявшейся (зарегистрированной в налоговых органах) контрольно - кассовой техники, исключенной из Государственного реестра, с не истекшим нормативным сроком амортизации при регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, являвшегося ранее учредителем организации, на которую была зарегистрирована контрольно - кассовая техника.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Гарантийный ремонт переводится на ЕНВД

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 августа 2006 г. N 03-11-04/3/387

Услуги по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей предусмотрены Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), поэтому налогоплательщики, оказывающие эти услуги, могут переводиться на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Оплата услуг по гарантийному обслуживанию легковых автомобилей заводами - изготовителями этих автомобилей не является основанием для принятия решения о неотнесении услуг по гарантийному обслуживанию к услугам по техническому обслуживанию. Данные услуги также могут быть переведены на уплату ЕНВД.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

ФНС рассказала о порядке предоставления социальных налоговых вычетов.

Письмо ФНС РФ от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@

В Письме налоговики детально разъясняют правила применения положений статьи 219 НК РФ в части предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение и на лечение. Сообщается, что налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой подписи и датой их заверения. При этом должно соблюдаться следующее условие - подлинники указанных документов были предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Решения суда

Поскольку суд при рассмотрении дела о признании недействительным решения ИФНС об отказе обществу в возмещении НДС по экспортным операциям не дал оценки письму Управления по налоговым преступлениям ГУВД, в соответствии с которым при осмотре помещений общества обнаружены и изъяты круглые печати поставщиков товара, а также штамп иностранного покупателя товара, решение суда подлежит отмене.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.07.2006 по делу N А56-41561/2005

Суд признал правомерным невключение предприятием в базу, облагаемую ЕСН, сумм компенсаций заработной платы, выплачиваемой работникам, призванным на военные сборы, поскольку данные средства компенсируются работодателям Минобороны РФ через военные комиссариаты, следовательно, спорные денежные средства не являются выплатами, осуществляемыми работодателем по трудовым договорам, и не облагаются ЕСН.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.07.2006 по делу N А56-35031/2005

Довод ИФНС о неправомерном включении предпринимателем в состав налоговых вычетов сумм НДС, уплаченных ЗАО - поставщику товаров, со ссылкой на недобросовестность предпринимателя, который одновременно является и экспортером и руководителем общества, необоснован, поскольку имеющиеся в материалах дела договор поставки, счета-фактуры, акты приема-передачи и платежные документы подтверждают факт приобретения предпринимателем у ЗАО товаров, их принятие на учет и оплату.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.07.2006 по делу N А42-9830/2005

Довод ИФНС о том, что юридические лица - арендаторы лесного фонда, осуществляющие пользование лесными землями без наличия документов о праве пользования землей, являются плательщиками земельного налога и обязаны представлять декларацию по названному налогу, необоснован, поскольку Законом РФ "О плате за землю" арендаторы освобождены от уплаты земельного налога.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.07.2006 по делу N А05-1125/2006-26

Суд необоснованно признал недействительным решение ИФНС в части начисления пеней на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, указав на то, что названные суммы начислены на задолженность, образовавшуюся в период, не охваченный налоговой проверкой, поскольку из оспариваемого решения следует, что пени начислены также на сумму задолженности, образовавшуюся в проверяемый инспекцией период, однако судом не была назначена сверка расчетов пеней.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.07.2006 по делу N А56-12028/2005

Поскольку такие мероприятия налогового контроля, как допрос свидетелей, осмотр, экспертиза, встречные проверки в рамках выездной налоговой проверки ЗАО в отношении его поставщика, ИФНС не осуществлялись, суд пришел к правомерному выводу о том, что инспекция не доказала факт подписания счетов-фактур, представленных в обоснование правомерности применения вычетов по НДС, ненадлежащим представителем поставщика.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.08.2006 по делу N А56-37939/2005

Суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении ФГУП налога на добавленную стоимость, мотивированное тем, что предприятие неправомерно не включило в налогооблагаемую базу сумму авансового платежа, полученного в счет поставки товара, поскольку согласно нормам НК РФ, если оплата и фактическая отгрузка товара покупателю состоялись в одном налоговом периоде, отсутствуют основания признавать такой платеж в целях налогообложения авансом.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.08.2006 по делу N А05-2387/2006-12

Суд правомерно снизил размер взыскиваемых ИФНС с предпринимателя налоговых санкций за непредставление последним деклараций по НДС и неуплату данного налога, признав смягчающими ответственность обстоятельствами то, что предприниматель впервые привлечен к налоговой ответственности, а неуплата НДС является следствием добросовестного заблуждения относительно освобождения от обязанностей налогоплательщика.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.07.2006 по делу N А44-53/2006-9

Необоснован отказ ИФНС в применении ООО вычетов по НДС со ссылкой на неправомерное отражение обществом в книге покупок счетов-фактур, выставленных поставщиками товаров в предшествующие налоговые периоды, поскольку законодательство о налогах и сборах не связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов с соблюдением хронологического порядка учета счетов-фактур в книге покупок.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.08.2006 по делу N А26-746/2006-217

Суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении ООО, применявшему упрощенную систему налогообложения, сумм единого налога по результатам налоговой проверки правильности цен по сделкам, связанным с реализацией корюшки, поскольку инспекция нарушила установленный НК РФ порядок определения рыночной цены названной продукции и не учла то обстоятельство, что общество не являлось перепродавцом, а самостоятельно вылавливало рыбу, а это также влияет на уровень цен.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2006 по делу N А56-11333/2005

Правомерен довод ИФНС об отсутствии у нее обязанности при истребовании документов в рамках проведения налоговой проверки указывать в требовании точное количество и реквизиты необходимых документов, поскольку только налогоплательщик знает, какие конкретно первичные бухгалтерские документы, а также документы, составленные в целях налогового учета (их вид, наименование и количество) фактически имеются в его распоряжении.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2006 по делу N А42-5357/2005

Суд, принимая к производству дело о признании недействительным требования ИФНС об уплате ЗАО налога и пеней, принял обеспечительные меры в виде запрета инспекции совершать действия, направленные на бесспорное взыскание спорных сумм, поскольку начисленные суммы налога и пеней значительно превышают остаток денежных средств на счетах ЗАО и в случае обращения взыскания на имущество общества оно не сможет осуществлять предпринимательскую деятельность, что повлечет применение штрафных санкций со стороны контрагентов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.07.2006 по делу N А42-2683/2006

Суд признал недействительным решение ИФНС об отказе ООО в возмещении НДС по экспортным операциям, поскольку представленное обществом поручение на отгрузку экспортируемых грузов содержит указание порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни РФ, а отсутствие в данном поручении указания на номера железнодорожных и автомобильных накладных не может являться препятствием для возмещения налога.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.08.2006 по делу N А56-49629/2005

Признавая недействительным решение ИФНС об отказе ООО в возмещении НДС по экспортным операциям, суд отклонил довод инспекции о непредставлении обществом одновременно с декларацией по налогу по ставке 0% счетов-фактур, поскольку данные документы были представлены обществом в налоговый орган задолго до вынесения последним оспариваемого решения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.08.2006 по делу N А56-34259/2005