Налоговые и бухгалтерские новости от 18.08.2006г.

Налоговые новости

Расширены полномочия ФНС РФ

Постановление Правительства РФ от 10 августа 2006 г. N 479 "О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе"

К обязанностям ФНС России отнесено ведение единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. В связи с этим расширены полномочия данной службы в сфере контроля и надзора за представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 40% объема готовой продукции и об объемах использования этилового спирта для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также за фактическими объемами производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Для реализации возложенных на нее полномочий ФНС России осуществляет обследование организаций по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции на соответствие лицензионным требованиям, установленным законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Как учесть целевое финансирование

Письмо Минфина РФ от 19.07.2006 № 03-03-04/1/599

Минфин России в письме подробно разъяснил порядок обложения налогом на прибыль доходов и расходов инвесторов, заказчиков и застройщиков. В частности, отмечается, что налогоплательщик, получивший средства целевого финансирования, обязан вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Если налогоплательщик не ведет раздельный учет, то указанные средства облагаются налогом на прибыль с даты их получения. Если договор, заключенный заказчиком-застройщиком с инвесторами, предусматривает использование средств целевого финансирования на определенные цели, то это рассматривается в качестве целевого использования. Указанные расходы не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Адвокатов лишили предпринимательских льгот

Письмо Минфина РФ от 28 июля 2006 г. № 03-05-01-05/170.

Получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ адвокаты, работающие в адвокатских кабинетах, могут только на сумму документально подтвержденных расходов. Финансисты указали, что при исчислении налоговой базы адвокатам действительно нужно руководствоваться нормами, которые установлены для индивидуальных предпринимателей. Однако, по мнению представителей финансового ведомства, на право получения вычетов это никоим образом не влияет. Таким образом, воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20 процентов от общей суммы доходов, не подтверждая свои затраты, могут исключительно зарегистрированные индивидуальные предприниматели.

Об учете резерва на капитальный ремонт основных средств

Письмо Минфина РФ от 19.07.2006 № 03-03-04/1/588

Минфин России в письме разъяснил, как правильно учитывать для целей налогообложения прибыли резервы, созданные для проведения сложного, дорогостоящего или капитального ремонта основных средств. В частности, в документе сказано, что налогоплательщик не может одновременно формировать резерв под предстоящие ремонты особо сложных основных средств и продолжать списывать в составе прочих расходов затраты на текущий ремонт прочих основных средств. В году окончания сложного капитального ремонта организация обязана заплатить с неизрасходованной части резерва налог на прибыль. Отчисления в резерв учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Пропал товар – восстанови НДС

Письмо Минфина России от 31.07.2006 № 03-04-11/132.

Налогоплательщик обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС по товарно-материальным ценностям, выбывшим в результате недостачи. Ведь недостающие ценности не использовались для операций облагаемых НДС. Как отмечает финансовое ведомство, налогоплательщики должны восстановить суммы налога в том налоговом периоде, в котором недостающие товарно-материальные ценности списываются с учета.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДС, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

НДФЛ с матпомощи поделили по-семейному

Письмо Минфина РФ от 3 августа 2006 г. № 03-05-01-04/234.

Материальная помощь, которую оказывают фирмы своему сотруднику в связи со смертью члена его семьи, не является его доходом, а значит, с выплаченных сумм удерживать НДФЛ не нужно. Однако это правило распространяется лишь на случаи, когда работник потерял кого-либо из самых близких родственников, перечень которых приведен в статье 2 Семейного кодекса. В частности, представители главного финансового ведомства обращают внимание на то, что родной брат, как бы странно это не звучало, к близким членам семьи не относится. Следовательно, помощь, которую оказывает работодатель в связи со смертью брата сотрудника, облагается НДФЛ в общем порядке.

Определен состав просроченной задолженности

Письмо Минфина РФ от 14 июля 2006 г. № 03-02-07/1-185.

Просроченной задолженностью по платежам в бюджеты всех уровней считается не только недоимка по налогам, но и долги по пеням и штрафам. Представители главного финансового ведомства, в частности, отметили, что пени и штрафы действительно не являются ни налогами, ни сборами, а призваны предотвратить в дальнейшем недоплату по налогам. В то же время, подчеркнули финансисты, в ряде статей Налогового кодекса (ст. 31. и 49) в составе просроченной задолженности прямо указаны долги по налогам, сборам и соответствующим им пеням и штрафам. Следовательно, в справку об отсутствии задолженности по налогам должны включаться еще и сведения о начисленных фирме штрафах и пенях.

Как подтвердить расходы на оплату сотовой связи

Письмо Минфина России от 27.07.2006 № 03-03-04/3/15.

Организация может учесть для целей налогообложения прибыли расходы на оплату услуг сотовой связи при соблюдении ряда правил. Прежде всего для признания указанных затрат расходами организация должна иметь: утвержденный руководителем перечень должностей работников, которым в соответствии с их обязанностями необходимо использовать сотовую связь; договор с оператором на оказание услуг связи; детализированные счета оператора связи. Причем счета оператора связи должны содержать информацию о сумме платежа по каждому числящемуся за организацией абонентскому номеру. Кроме того, необходимость работника использовать сотовый телефон в служебных целях должна быть предусмотрена в обязанностях, установленных в должностной инструкции. Работодатель может установить лимит расходов на использование сотовой связи. Если работник превысил этот лимит, он должен возместить затраты организации. Превышение лимита организация учитывает в составе прочих расходов только после того, как работник его возместит. При этом суммы самого возмещения учитываются в доходах от реализации.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Формируем резерв по сомнительным долгам

Письмо Минфина России от 26.07.2006 № 03-03-04/1/612.

В резерве по сомнительным долгам учитывается вся дебиторская задолженность по отгруженным товарам (работам, услугам), подтвержденная результатами инвентаризации.

Суммы задолженности, которым истек срок исковой данности, в резерве по сомнительным долгам не учитывается. Указанные суммы признаются для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

НДС: когда копии могут служить оправдательными документами

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 августа 2006 г. N 03-03-04/2/188

Банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Все экономически обоснованные затраты, произведенные сотрудниками банка за рубежом, списываются в расходы при определении налоговой базы по данным налогового учета на основании надлежащим образом оформленных первичных документов.

Если по истечении определенного времени иностранные налоговые органы требуют для возврата ранее взысканного НДС первичные документы, то банк вправе отправить им оригиналы этих документов. При этом в качестве оправдательных документов налоговые органы РФ должны принимать заверенные в нотариальном порядке копии указанных первичных документов. Суммы НДС, предъявленные поставщиками по приобретаемым банком услугам, должны быть учтены в том налоговом (отчетном) периоде, в котором согласно дате составления первичных документов (дате расчетов в соответствии с заключенными договорами) возникла обязанность оплатить НДС, независимо от даты фактической уплаты налога. При возврате НДС иностранными налоговыми органами декларация по налогу на прибыль того отчетного периода, в котором указанные расходы (включая НДС) были учтены при определении налоговой базы, должна быть скорректирована.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Минфин России об учете основных средств, не прошедших госрегистрацию

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 августа 2006 г. N 03-06-01-04/151

Если объект строительства, первоначальная стоимость которого сформирована на дату передачи документов на государственную регистрацию прав собственности, передан по акту приема-передачи в эксплуатацию и организацией на этом объекте фактически ведется хозяйственная деятельность, данный объект обладает всеми признаками основного средства, установленными Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01). Подобные объекты также классифицируется как основные средства, и вопрос об учете их в составе бухгалтерского счета 01 "Основные средства" и включении в объект налогообложения по налогу на имущество организаций не должен зависеть от волеизъявления налогоплательщика, а определяется экономической сущностью объекта. При продаже объектов недвижимого имущества продавец не может списать объект с баланса и признать выручку от его реализации в бухгалтерском учете до перехода прав на объект недвижимого имущества, поэтому факт государственной регистрации прав является основанием для перевода в состав основных средств объекта недвижимого имущества при условии сформированной первоначальной стоимости основного средства. Перевод объекта в состав основных средств является основанием для признания его объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Минфин в письме рассказал о порядке уменьшения налоговой базы по земельному налогу на не облагаемую налогом сумму.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 августа 2006 г. N 03-06-02-02/102

Разъяснен ряд вопросов о порядке уменьшения налоговой базы по земельному налогу на не облагаемую налогом сумму. Налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении отдельных категорий налогоплательщиков. Если налогоплательщик (в том числе индивидуальный предприниматель), имеющий право на указанную льготу, обладает несколькими земельными участками, которые расположены на территории одного муниципального образования, то уменьшение налоговой базы должно осуществляться в отношении только одного из этих участков. Налогоплательщик должен самостоятельно определить, в отношении какого земельного участка будет уменьшена налоговая база. Если налогоплательщик, обладающий правом на льготу, имеет по одному земельному участку в нескольких муниципальных образованьях, то уменьшение налоговой базы должно осуществляться в отношении каждого из этих участков.

По земельному участку, находящемуся в общей долевой собственности, уменьшение на не облагаемую налогом сумму применяется только к налоговой базе, приходящейся на долю земельного участка, которая принадлежит налогоплательщику, имеющему право на уменьшение налоговой базы. Лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, при передаче земельных участков в аренду остаются налогоплательщиками земельного налога, поэтому за ними сохраняется право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С ответами на вопросы возникающие при уплате земельного налога, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Разблокировать счет может только налоговая

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 августа 2006 г. N 03-02-07/1-203

Налоговым кодексом не предусмотрены отмена решения налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке, а также возврат банком налоговому органу такого решения в связи с введением конкурсного производства в отношении клиента банка. Банк не вправе самостоятельно отменить решение налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке налогоплательщика - клиента этого банка и вернуть такое решение налоговому органу.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Нельзя зачесть переплату по НДС в счет будущих платежей

Письмо ФНС России от 08.08.2006 г. № ШТ-6-03/780

Нельзя зачесть переплату НДС по проданным на территории России товарам в счет предстоящих платежей по НДС, подлежащему уплате при ввозе товаров на российскую территорию из Белоруссии. Несмотря на то, что платежи поступают в один и тот же бюджет.

Согласно соглашению между Правительством РФ и правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов (от 15.09.04), при импорте товаров НДС уплачивается на территории страны-импортера. Организация, которая ввезла товары в Россию, должна не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия их к учету, представить в налоговую инспекцию пакет документов (утвержден пунктом 6 раздела 1 приложения к Соглашению о принципах взимания косвенных налогов). В частности, выписку из банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по ввезенным товарам. На этом основании налоговики пришли к заключению, что зачесть переплату НДС по товарам, проданным в пределах России, в счет предстоящих платежей НДС по товарам, ввезенным из Белоруссии, невозможно.

Судебные решения по делам о сокрытии налогов

Письмо ФНС РФ от 28.07.2006 N ВЕ-6-04/742@

Письмо содержит судебные решения, касающиеся обжалования решений налоговых органов о доначислении налога на доходы физических лиц, единого социального налога в связи с сокрытием организацией реальной заработной платы, выплачиваемой работникам, и привлечении организации к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Товары почтой - не розничная торговля

Письмо ФНС РФ от 02.08.2006 N ГВ-6-02/753@

Разъяснен порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли товарами посредством почтовых отправлений и в отношении оказания услуг по доставке изготовленной кулинарной продукции и кондитерских изделий.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

НДС: при отказе от одной льготы, другие сохраняются

Письмо ФНС России от 08.08.2006 № ШТ-Б-03/784@

ФНС России в письме разъяснила порядок отказа от освобождения от обложения НДС операций, перечисленных в пункте 3 статьи 149 НК РФ. В большинстве подпунктов пункта 3 данной статьи указаны несколько операций, которые освобождаются от налогообложения. Например, подпункт 22 предусматривает освобождение операций по реализации как жилых домов, так и жилых помещений, а также долей в них. По мнению налоговой службы, если налогоплательщик решает отказаться от освобождения по одной из операций, указанной в подпункте, он обязан отказаться от освобождения и по другим операциям этого подпункта. В письме также уточняется, что у организации, которая отказывается от льготы по одному из подпунктов, сохраняется право на освобождение от обложения НДС операций, перечисленных в других подпунктах.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Решения суда

Верховный Суд РФ признал недействующим правило, согласно которому документы для регистрации юридического лица должны подаваться в регистрирующий орган непосредственно заявителем.

Решение Верховного Суда РФ от 1 августа 2006 г. N ГКПИ06-735

Правительство РФ не вправе ограничивать право граждан по представлению документов в регистрирующий орган непосредственно ими самими, исключив при этом их право на осуществление таких действий через своего представителя.

Оплата подрядных работ с учетом НДС за счет средств инвесторов исключает возможность применения налогового вычета

Определение Конституционного Суда РФ от 11 мая 2006 г. № 157-О “Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Научно-производственное предприятие "Тема" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации”.

Оспаривается конституционность абз. 1 п. 5 ст. 172 НК РФ на том основании, что, по мнению заявителя, он не допускает применения вычетов сумм НДС, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, если основные средства не приобретены налогоплательщиками и не поставлены ими на учет. Как пояснил Конституционный Суд РФ, сумма НДС, предъявленная налогоплательщику подрядными организациями, подлежит вычету при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) в том случае, если приобретенные у подрядной организации объекты завершенного капитального строительства приняты на учет в качестве основных средств и, как следствие, налогоплательщиком понесены в связи с этим материальные затраты. Вместе с тем в рамках избранной заявителем модели договорных отношений подобных затрат не возникает, поскольку предъявленная подрядными организациями цена объектов завершенного капитального строительства, увеличенная на суммы НДС, оплачивается за счет денежных средств физических лиц - инвесторов, которым названные объекты, не являющиеся приобретенными и поставленными на учет заявителем, в конечном счете передаются. Следовательно, оспариваемое регулирование, принятое законодателем в рамках его дискреционных полномочий, не может рассматриваться как противоречащее сущности НДС.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Решение ИФНС об отказе в возмещении обществу НДС признано судом правомерным, поскольку представленные инспекцией доказательства, в том числе подтверждающие факт оплаты товара поставщику векселем банка, который указал на то, что он не выпускал спорный вексель, в совокупности с другими доказательствами свидетельствуют о недобросовестности общества как налогоплательщика.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.06.2006 по делу N А21-9655/04-С1

Поскольку заявление уполномоченного органа о признании отсутствующего должника банкротом должно содержать информацию о наличии средств, необходимых для финансирования процедуры банкротства, с указанием источника финансирования, суд правомерно возвратил заявление ИФНС о признании кооператива банкротом, придя к правильному выводу о том, что представленная инспекцией светокопия сметы доходов и расходов по бюджетным средствам не свидетельствует о фактическом наличии у ИФНС необходимых денежных средств.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2006 по делу N А66-3528/2006

Суд признал недействительным решение ИФНС о взыскании пеней по налогам за счет денежных средств ГУП, находящихся на счетах в банке, указав на отсутствие в требовании об уплате пеней сведений о суммах задолженности по налогам, на которые начислены пени. Довод инспекции о том, что требование выставлено на основании программных данных, имеющихся в лицевом счете предприятия, отклонен судом, поскольку программные данные ИФНС не являются документом, подтверждающим фактическую уплату налога.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.07.2006 по делу N А56-7766/2005

Отказывая во взыскании с ООО штрафа за непредставление по требованию ИФНС документов, подтверждающих обоснованность предъявления к вычету сумм НДС, уплаченных обществом при ввозе товаров на территорию РФ, суд указал, что общество представило в суд в качестве доказательства направления инспекции названных документов сопроводительное письмо с отметкой налогового органа об их получении, значит, у ИФНС отсутствовали основания для направления требования о повторном представлении документов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.07.2006 по делу N А56-25611/2005

В отсутствие решения суда о принудительном взыскании с ОАО штрафа за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении запрошенных налоговой инспекцией документов, требование ФНС РФ о включении суммы штрафа в реестр требований кредиторов общества, заявленное в деле о банкротстве последнего, не подлежит удовлетворению, поскольку не установлена вина общества в порядке, предписанном законом.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.06.2006 по делу N А66-6720/2004

Поскольку авансовые платежи не включаются в облагаемую базу по НДС при соблюдении налогоплательщиком условия о подтверждении длительности производственного цикла изготовления товара документом, выданным уполномоченным государственным органом, однако ОАО не могло представить в ИФНС названный документ одновременно с декларацией по НДС в связи с реформой указанного госоргана, суд отказал во взыскании с ОАО штрафа за неуплату НДС со ссылкой на отсутствие вины в совершении правонарушения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2006 по делу N А05-220/2006-22

Признавая незаконным постановление ИФНС о привлечении ЗАО к административной ответственности за нарушение срока представления декларации об объемах использования этилового спирта за 4 квартал 2005 года, суд указал, что с 01.01.2006 года вступил в силу новый нормативный правовой акт, предусматривающий представление названной декларации не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а данный срок обществом не нарушен.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.07.2006 по делу N А66-1615/2006

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.