Налоговые и бухгалтерские новости от 21.07.2006г.

Налоговые новости

Проценты по займам попали под налоговый контроль

Письмо Минфина РФ от 22 июня 2006 г. № 03-02-07/1-161.

Налоговики имеют полное право контролировать уровень процентов, под которые организации выдают займы. По мнению финансистов, операции по выдаче займов нужно рассматривать не иначе как оказание услуг. Таким образом, на них также распространяется статья 40 Налогового кодекса, которая и позволяет налоговым инспекторам проверять данные на соответствие рыночным ценам.

Дату признания расходов определит суд

Письмо Минфина РФ от 19 июня 2006 г. № 03-03-05/13.

Если зарплата уволенному работнику выплачивается по решению суда, то дата вступления его в законную силу одновременно будет считаться моментом признания затрат в составе расходов на оплату труда. Причем это не зависит от того, какой метод определения расходов закреплен в учетной политике организации. Особое внимание финансисты уделили компаниям, применяющим метод начисления. Несмотря на то, что бывшему сотруднику деньги выдадут за предшествующий период, основанием для ее начисления считается решение суда. В то же время расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из сумм, начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса.

Компенсация за неиспользованный отпуск и налог на прибыль

Письмо Минфина РФ от 21 июня 2006 года № 03-03-04/4/110.

Как объясняет Минфин, компенсация за неиспользованный отдых включается в состав расходов по налогу на прибыль. Однако в соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Российской Федерации часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Замена отпуска денежной компенсацией беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не допускается. При этом Минтруд России, своим Письмом от 25.04.2002 N 966-10 разъясняя порядок применения статьи 126 Трудового кодекса Российской Федерации, отметил, что в настоящее время существуют два мнения по поводу применения положений указанной статьи. С одной точки зрения, возможна выплата денежной компенсации за все дни неиспользованных отпусков, т.е. при соединении нескольких отпусков (в частности, за прошлые годы) компенсация выплачивается за все количество дней, превышающих основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Другая точка зрения предполагает, что замене денежной компенсацией подлежит только та часть каждого из неиспользованных отпусков, которая превышает 28 календарных дней. В своем Письме Минтруд России предложил впредь до формирования практики применения Трудового кодекса Российской Федерации, а также судебной практики по данному вопросу решение этого вопроса осуществлять по соглашению сторон, а также отметил, что замена отпуска денежной компенсацией является правом, а не обязанностью работодателя. Поэтому до формирования четкой позиции Минздравсоцразвития России по поводу порядка применения статьи 126 Трудового кодекса Российской Федерации Минфин считает, что в составе расходов на оплату труда учитываются выплаченные работникам организации компенсации за неиспользованный отпуск, исчисленные одним из вышеприведенных способов.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Минфин о покупке денежного требования и НДС

Письмо Минфина РФ от 26 июня 2006 года № 03-04-11/111.

Минфин разъяснил некоторые вопросы определения налоговой базы по НДС при приобретении денежного требования к должнику, находящемуся в процедуре банкротства. Так, согласно пункту 2 статьи 155 НК в редакции, действовавшей до 1 января 2006 г., налоговая база при реализации новым кредитором, получившим требование, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования. На основании указанного пункта 2 статьи 155 Кодекса в редакции, действующей после 1 января 2006 г., налоговая база по НДС определяется в порядке, аналогичном, действовавшему до 1 января 2006 года.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДС, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Предпринимательская деятельность по реализации товаров посредством почтовых отправлений (посылочная торговля) может быть переведена на уплату ЕНВД, с применением физического показателя - "торговое место".

Письмо Минфина РФ от 3 июля 2006 г. N 03-11-02/150.

При отправке товаров покупателям по почте количество торговых мест должно быть равно числу работников, осуществляющих укладку товаров в посылки на складе или в офисе организации.

Перечень расходов по налогу на прибыль расширили

Письмо Минфина РФ от 20 июня 2006 г. № 03-03-04/1/535.

Фирмы, для которых отчетность по международным стандартам не является обязательной, также могут учесть при расчете налога на прибыль затраты, связанные с проведением аудита по МСФО. Представители главного финансового ведомства напомнили, что перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым (ст. 264 НК). Следовательно, если затраты экономически обоснованны, то организациям ничто не мешает учесть их при налогообложении прибыли. Финансисты даже привели некоторые случаи, в которых данные расходы считаются обоснованными. Так, например, если организация составляет отчетность по МСФО по требованию иностранных кредиторов или для передачи акционеру, который формирует консолидированную отчетность по международным стандартам.

Минфин о кредите на строительство основных средств

Письмо Минфина РФ от 29 мая 2006 года № 03-06-01-04/107.

При формировании в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01). Пунктами 28 и 31 данного Положения установлено, что затраты по полученным займам и кредитам, предназначенные для строительства объектов основных средств не включаются в первоначальную стоимость основных средств и относятся на текущие расходы организации заемщика при прекращении работ связанных со строительством объекта основных средств после срока, превышающего три месяца. Как отмечают чиновники, если объект основных средств не принят к бухгалтерскому учету в состав основных средств, но на нем начат фактический выпуск продукции (выполнение работ, оказание услуг), то включение затрат по предоставленным займам и кредитам в первоначальную стоимость данного объекта должно быть прекращено с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Камеральная проверка - повод для выемки документов

Письмо Минфина РФ от 7 июля 2006 года № 03-02-07/1-147

В соответствии со статьей 88 НК камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, предоставленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В случае отказа налогоплательщика предоставить в добровольном порядке указанные документы налоговый орган в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 31 НК вправе производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Между физическими лицами не бывает дохода в натуральной форме

Письмо Минфина РФ от 30 июня 2006 года № 03-05-01-05/123.

Статья 211 НК содержит закрытый перечень лиц в результате отношений, с которыми у физического лица может возникнуть доход в натуральной форме, включающий только организации и индивидуальных предпринимателей. Экономическая выгода, возникающая у арендодателя при оплате нанимателем - физическим лицом коммунальных услуг и платы за жилое помещение, не может быть признана подлежащим налогообложению доходом в натуральной форме. Следовательно, налогом данные суммы не облагаются.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Изменения торговой площади при ЕНВД

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2006 г. N 03-11-04/3/335

Если помещение магазина было переоборудовано с уменьшением торговой площади, о чем была предупреждена налоговая инспекция путем направления заявления об изменении торговой площади (с приложением копии вспомогательной формы к техническому паспорту на объект торговли), действия налоговой инспекции по доначислению ЕНВД являются правомерными только в отношении периода, когда организацией еще не было подано заявление об изменении торговой площади.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

С ответами на вопросы возникающие при использовании ЕНВД, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Возмещение НДС

Письмо ФНС РФ от 03.07.2006 N ШС-6-14/668@

Представление полного комплекта документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость 0 процентов, по экспортной операции и подтверждение указанной ставки не влекут автоматическое возмещение налогоплательщику НДС, уплаченного им поставщикам.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Налоговики рассказали о порядке представления корректирующих (уточненных) налоговых деклараций по налогу на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.

Письмо ФНС РФ от 30.06.2006 N ГВ-6-02/664@

Если налогоплательщик принял решение, что он сам будет уплачивать налог на прибыль за все свои обособленные подразделения, расположенные в том же субъекте РФ, что и головная организация, то уточненные налоговые декларации по обособленным подразделениям, находящимся на территории этого же субъекта РФ, представляются в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика (головной организации). Уточненные налоговые декларации представляются на бланке установленной формы, действующей в отчетном (налоговом) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При этом в Разделе I уточненных налоговых деклараций указываются те же коды ОКАТО, которые были указаны в первичных налоговых декларациях, представленных по месту нахождения обособленных подразделений.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Доход от участия в простом товариществе

Письмо ФНС РФ от 04.07.2006 N ГВ-6-02/673@

До сведения налоговых органов доведены разъяснения Минфина РФ по вопросу налогообложения доходов, полученных налогоплательщиками единого налога на вмененный доход от участия в простом товариществе.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Справка об исполнении обязанности по уплате налогов

Письмо ФНС РФ от 06.07.2006 N ШТ-6-19/680@

Уточнен порядок выдачи Справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций по запросам уполномоченных получателей бюджетных средств.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Налоговиков будут наказывать за нарушение лицензионных сроков

Письмо ФНС РФ от 14 июня 2006 года № ШТ-6-07/599@.

Федеральная налоговая служба поручила руководителям территориальных УФНС взять под личный контроль неукоснительное соблюдение сроков по выдаче алкогольных лицензий.

В случае нарушения сроков лицензирования организаций, осуществляющих оборот алкогольной и спиртосодержащей продукции, применять меры административной (дисциплинарной) ответственной к сотрудникам, допустившим нарушение установленных сроков. В случае нарушения сроков представления в ФНС России актов обследования организаций, осуществляющих деятельность в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, представлять в Управление контроля и лицензирования госрегулируемых видов деятельности ФНС России мотивированное объяснение нарушения сроков и сообщать о мерах, принятых в отношении сотрудников, допустивших данное нарушение.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Решения суда

Пленум ВАС РФ разъяснил вопросы, возникающие при применении норм Таможенного кодекса о периодическом временном декларировании российских товаров.

Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 20

В документе говорится, что если на момент подачи временной таможенной декларации опубликован нормативный правовой акт, устанавливающий новые таможенные пошлины на период, в течение которого предполагается вывозить российские товары, и не введенный в действие в соответствии с Таможенным кодексом РФ, упрощенный порядок декларирования товаров в виде периодического временного декларирования не применяется.

Суд урезал справку 2-НДФЛ

Решение ВАС РФ от 22.06.2006 № 4221/06.

Налоговые агенты не обязаны отражать в справках о доходах физических лиц (2-НФДЛ) сведения о перечислении налога в бюджет.

Суд указал, что пункт 3 статьи 24 НК РФ обязывает налоговых агентов вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику. Однако данная норма не предусматривает обязанности отражать в справке 2-НФДЛ сведения о перечисленных в бюджет налогах. Не является данная справка и документом, необходимым для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. На этом основании суд признал несоответствующим Налоговому кодексу раздел 6 "Сведения о перечислении налога в бюджет" приказа ФНС России от 25.11.2005 № САЭ-3-04/616@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц".

Поскольку указание в ГТД кода таможенного режима "51" свидетельствует о вывозе ООО товаров с территории РФ в режиме переработки на таможенной территории, а не в режиме экспорта и общество не представило доказательств изменения таможенного режима и выпуска товаров для свободного обращения с уплатой таможенных пошлин и налогов, суд пришел к правильному выводу о неправомерном применении ООО при исчислении НДС ставки 0 процентов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2006 по делу N А52-53/2006/2

Суд правомерно признал незаконным постановление ИФНС о привлечении ООО к административной ответственности за осуществление наличных денежных расчетов без применения ККТ, поскольку из материалов дела следует, что торговое место общества представляет собой узкий "пристенок" с полками для товара, расположенный на территории рынка, и не обеспечивает показ и сохранность товара, следовательно, данное торговое место не признается обустроенным, в связи с чем применение ККТ не является обязательным.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.06.2006 по делу N А56-44080/2005

Суд отказал в удовлетворении ходатайства Минфина РФ об освобождении его от уплаты госпошлины по апелляционной жалобе, поданной на решение суда о взыскании убытков, понесенных ОАО в результате представления предусмотренных федеральным законодательством льгот, поскольку Минфин РФ не указал, в чем именно заключается нарушение публичных интересов, послужившее основанием для обращения в суд, а наличие статуса органа исполнительной власти само по себе не является основанием для освобождения от уплаты госпошлины.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2006 по делу N А21-2632/2005-С2

ИФНС неправомерно начислила ООО пени по НДС, необоснованно отразив недоимку в карточке лицевого счета общества на основании представленной в электронном виде с ошибочным указанием суммы налога декларации по НДС, поскольку последняя не являлась уточненной и ИФНС должна была основываться на первоначально представленной декларации на бумажном носителе, а при выявлении расхождений между сведениями в данных декларациях - выяснить причины и устранить их до внесения сведений в карточку.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2006 по делу N А52-6316/2005/2

Суд отказал ИФНС в привлечении ООО к ответственности по ст. 6.14 КоАП РФ за оборот алкогольной продукции, не соответствующей требованиям государственных стандартов, со ссылкой на недоказанность факта совершения обществом данного правонарушения, поскольку суд, обозрев алкогольную продукцию, явившуюся предметом административного правонарушения, установил, что в бутылках вина и коньяка отсутствует осадок в виде хлопьев.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2006 по делу N А13-971/2006-11

Суд правомерно признал недействительным решение ИФНС об отказе ООО в возмещении НДС, уплаченного поставщикам экспортированного товара, отклонив довод инспекции о неправомерности предъявления к вычету сумм налога, уплаченных на основании платежных документов без выделения этих сумм отдельной строкой, поскольку материалами дела установлено, что в платежных документах была допущена техническая ошибка.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.06.2006 по делу N А52-6150/2005/2

Суд, признавая незаконным постановление ИФНС о привлечении ООО к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ при приеме от населения лома черных и цветных металлов, сделал ошибочный вывод о том, что общество правомерно применяло зарегистрированные в инспекции бланки строгой отчетности, поскольку деятельность ООО по приему металлолома от населения не является деятельностью, осуществление которой возможно без применения контрольно-кассовой техники.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.06.2006 по делу N А56-8572/2005

ИФНС сделала обоснованный вывод о неправомерном невключении обществом в базу, облагаемую ЕСН, сумм вознаграждения, выплаченных работникам общества по итогам работы за год, поскольку данные выплаты были предусмотрены коллективным договором, в связи с чем являются расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, а следовательно, должны облагаться ЕСН.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2006 по делу N А66-11110/2005

Довод ИФНС, отказавшей ООО в возмещении НДС по внутреннему рынку, о недобросовестности общества как налогоплательщика со ссылкой на объяснения руководителя организации-покупателя товаров о том, что он не подписывал договоры с ООО, отклонен судом, поскольку данное обстоятельство само по себе не может свидетельствовать об отсутствии между сторонами договорных отношений, наличие которых подтверждается иными доказательствами, достоверность которых не ставится под сомнение инспекцией.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2006 по делу N А56-9374/2006

Суд, удовлетворяя заявление ИФНС о замене должника по исполнительному производству на взыскание госпошлины по делу о взыскании процентов за пользование денежными средствами на правопреемника, отклонил довод о том, что инспекция не являлась лицом, участвующим в деле, поскольку данное обстоятельство не лишает ИФНС права требовать процессуального правопреемства, исходя из того что исполнительный лист на взыскание пошлины в доход федерального бюджета направляется инспекции, которая и предъявляет его к исполнению.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.07.2006 по делу N А56-28128/01

Признавая недействительным решение ИФНС об отказе ООО в возмещении НДС по экспортным операциям, суд отклонил довод инспекции о том, что в представленных обществом и выставленных ему поставщиком товара счетах-фактурах отсутствуют печати, поскольку в соответствии с действующим законодательством наличие печати в названных документах не является обязательным и последние оформлены надлежащим образом.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2006 по делу N А56-31071/2005

Довод ИФНС, отказавшей ООО в возмещении НДС, о недобросовестности общества как налогоплательщика в связи с тем, что в его штате числится один человек, который является учредителем, руководителем и главным бухгалтером, отклонен судом, поскольку совмещение должностей не запрещено действующим законодательством. Кроме того, ООО своевременно представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность, уплачивает налоги, следовательно, обязанности руководителя и главного бухгалтера исполнены надлежащим образом.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2006 по делу N А56-42624/2005

Признавая недействительным решение ИФНС о доначислении ООО сумм НДС, суд отклонил довод инспекции о неправомерном предъявлении обществом к вычету налога, уплаченного при ввозе на территорию РФ товара, в связи с отсутствием у ООО складских помещений для хранения названного товара, поскольку факт наличия последних подтвержден самим налоговым органом в процессе выездной проверки, установившей, что общество арендует склад для хранения приобретаемой продукции, а также договором аренды помещений.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2006 по делу N А56-19989/2005

Поскольку признание сделки купли-продажи имущества недействительной без проведения реституции не может являться основанием для внесения изменений в декларацию по НДС и исключения из объекта налогообложения операций по реализации названного имущества, ИФНС обоснованно приняла решение о восстановлении к уплате в бюджет налога, начисленного по фактически совершенным ОАО операциям.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2006 по делу N А26-4673/2005-210

Поскольку выручка предпринимателя, представляющего ежеквартальные декларации по НДС, в рассматриваемом периоде превысила один миллион рублей, он правомерно представил в ИФНС уточненные ежемесячные декларации по указанному налогу. Однако в связи с тем, что срок представления последних НК РФ не установлен, у инспекции не имелось правовых оснований для привлечения предпринимателя к ответственности за нарушение срока представления декларации на срок более 180 дней.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2006 по делу N А56-56934/2005

Довод ИФНС о неправомерном предъявлении обществом к возмещению НДС в отношении услуг по перевалке и перевозке газового конденсата в связи с тем, что товар вывозился с территории РФ в таможенном режиме переработки товаров, а не экспорта, отклонен судом, поскольку ст. 164 НК РФ не содержит конкретного указания на какой-либо таможенный режим, а понятие "экспортируемые" применительно к данной статье толкуется вне связи с конкретным таможенным режимом.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2006 по делу N А21-8669/2005