Налоговые и бухгалтерские новости от 14.07.2006г.

27 - 28 июня 2006 года состоялся Третий Всероссийский форум аудиторских, консалтинговых и оценочных организаций "Региональный рынок интеллектуальных услуг: пути развития через ориентацию на клиента". В его работе приняли участие топ-менеджеры аудиторских, консалтинговых и оценочных компаний более чем из ста городов России, а также руководители российских профессиональных объединений и ассоциаций, журналисты ведущих профильных СМИ.

Тема становления регионального рынка интеллектуальных услуг, определение путей его развития является актуальной в современной России. Во многих выступлениях поднимались проблемы, касающиеся самых болевых точек настоящего этапа развития рынка. Докладчиками предлагались конкретные меры, которые помогут участникам рынка аудита и оценки защитить свои интересы при любом сценарии законодательного регулирования. По итогам этих выступлений всеми участниками форума был принят официальный документ - "Обращение участников движения "Профессионалы регионов России" членам профессионального сообщества и органам исполнительной и законодательной власти. Этот важный политический документ вы можете прочитать в приложенном файле и на сайте РОСЭК.

Налоговые новости

Федеральная налоговая служба определила порядок публикации сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Приказ Федеральной налоговой службы от 16 июня 2006 г. N САЭ-3-09/355@ "Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 04 июля 2006 г. Регистрационный N 8001.

Определен порядок публикации сведении, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и предназначенные для публикации, размещаются в сети Интернет на сайте ФНС России. Указанные сведения, а также иные сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с законодательством о государственной регистрации, публикуются в журнале "Вестник государственной регистрации". Установлена форма, используемая для размещения сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, на сайте ФНС России и состав сведений, публикуемых в указанном журнале. Сведения для публикации в журнале и для размещения в сети представляются еженедельно Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных. Сведения о принятых решениях, о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ в журнал представляют налоговые (регистрирующие) органы.

Продажа доли в уставном капитале: как учесть расходы

Письмо Минфина РФ от 13.06.2006 № 03-05-01-04/ 156. Физическое лицо продает организации свою долю в уставном капитале другой компании. Организация в этом случае признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с указанных доходов налогоплательщика. При этом учесть при определении налоговой базы расходы физического лица, связанные с продажей доли в уставном капитале, организация не может. Данные расходы налогоплательщик отражает в налоговой декларации по НДФЛ.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДФЛ, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Определяем среднесписочную численность работников

Письмо Минфина РФ от 14.06.2006 № 03-11-05/143

Минфин России в письме подробно разъяснил, как рассчитывать среднюю численность сотрудников, работающих по совместительству, для исчисления ЕНВД. Так, для определения средней численности указанной категории работников налогоплательщики должны руководствоваться пунктом 87.3 постановления Росстата от 03.11.2004 № 50.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Когда расходы по процентам приравнивают к ставке ЦБ?

Письмо Минфина РФ от 20 июня 2006 года № 03-03-04/1/ 529. Минфин объяснил особенности учета расходов по долговым обязательствам. В частности, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Реализация собственной продукции ЕНВД не облагается

Письмо Минфина РФ от 21 июня 2006 года № 03-11-05/ 154. К товарам, реализуемым через розничную торговую сеть, относится как приобретенная, так и продукция собственного производства. Однако, деятельность в сфере производства готовой продукции является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, направленным на извлечение доходов от реализации изготовленной продукции, как через розничную, так и через оптовую торговую сеть. Следовательно, данный вид деятельности не подпадает под действие главы 26.3 Кодекса и доходы, извлекаемые субъектами предпринимательской деятельности от реализации продукции собственного производства, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо по их желанию в порядке, предусмотренном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Потребительский кредит и упрощенка

Письмо Минфина РФ от 22 июня 2006 года № 03-11-04/2/126

Минфин разъяснил некоторые особенности учета расходов при УСН. В частности, банк выдает кредиты покупателям компании и перечисляет на счета компании деньги за физических лиц. Фирма в этом случае оплачивает комиссию банка. По мнению Минфина, расходы по оплате услуг банка (комиссии) по перечислению на расчетный счет организации-продавца товаров денежных средств со счетов физических лиц-покупателей данных товаров в кредит, могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

С ответами на вопросы возникающих при применении УСН, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Минфин рассказал о порядке учета для целей налогообложения прибыли затрат на добровольный аудит

Письмо Минфина РФ от 6 июня 2006 г. N 03-11-04/3/ 282. Расходы на аудиторские услуги при проведении добровольного аудита, оказанные организации в соответствии с Законом N 119-ФЗ, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии их соответствия статье 252 Налогового кодекса, говорится в Письме.

Минфин пояснил некоторые вопросы, возникающие при применении "упрощенки" на основе патента

Письмо Минфина РФ от 30 июня 2006 г. N 03-11-02/ 149. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, в соответствии со статьей 346.21 НК вправе уменьшать (но не более чем на 50%) стоимость патента на сумму уплаченных ими за период его действия страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей. Согласно позиции финансового министерства, уменьшение стоимости патента должно осуществляться на сумму страховых взносов, уплаченных до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается. Также в письме говорится, что при неуплате или неполной уплате оставшейся стоимости патента с предпринимателя должны быть взысканы штрафные санкции, предусмотренные статьей 122 Налогового кодекса за неуплату или неполную уплату сумм налога.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Имущественный вычет при продаже комнаты

Письмо Минфина РФ от 03.07.2006 № 03-05-01-03/ 69. Налогоплательщик имеет право получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи комнаты, но не более 1 млн. руб. Такой вывод основан на том, что в соответствии с Налоговым кодексом имущественный вычет можно получить в сумме, полученной от продажи жилого помещения, а согласно Жилищному кодексу комната является разновидностью жилого помещения.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

СМР разнесли по налоговым периодам

Письмо Минфина РФ от 3 июля 2006 г. № 03-04-10/ 09. Вычет сумм НДС по строительно-монтажным работам для собственных нужд производится только после их отражения в налоговой декларации и уплаты в бюджет в составе общей суммы налога за данный налоговый период. Финансисты подчеркнули, что налоговый период, в котором исчисляется сумма НДС по указанным работам, и налоговый период, в котором возникает право на вычет этой суммы налога, различны.

"Упрощенцам" помогли с расчетом входного НДС

Письмо Минфина РФ от 20 июня 2006 г. № 03-11-04/2/ 124. Сумму входного НДС, которую "упрощенцы" вправе отнести на расходы, можно определить расчетным путем. Для этого нужно умножить стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде, на соответствующую ставку налога. Финансисты напомнили, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для последующей продажи, учитываются по мере их реализации. В этот же момент нужно учитывать и уплаченные суммы НДС.

О налогообложении НДФЛ выплат в связи с дополнительными оплачиваемыми выходными

Письмо Минфина РФ от 14.06.2006 № 03-05-01-04/ 159. Оплата дополнительных оплачиваемых выходных дней (4 дня в месяц), которые предоставляются одному из работающих родителей (попечителю, опекуну) для ухода за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет, облагается НДФЛ в общем порядке. Такой вывод основан на том, что эти выплаты не содержатся в перечне доходов, освобождаемых от НДФЛ, который приведен в статье 217 Налогового кодекса.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Наличный расчет не подведет оптовиков под "вмененку"

Письмо Минфина РФ от 23 июня 2006 г. № 03-11-04/3/ 314. В случае если оптовая фирма по просьбе своих покупателей непосредственно при отгрузке меняет ассортимент реализуемого товара или дополняет его количественно за наличный расчет, платить налоги она должна в общем порядке. Представители главного финансового ведомства указали, что хотя компания и получила часть платежей наличными, суть предпринимательской деятельности от этого не изменилась. Ведь товар, как и прежде, приобретается не для личного пользования, а значит, наличный оборот в данном случае не может быть отнесен к розничной торговле. Следовательно, по мнению финансистов, по таким операциям у фирм нет оснований применять ЕНВД.

НДФЛ - туда, где филиал

Письмо Минфина РФ от 29.06.2006 № 03-05-01-04/ 194. Сотрудник числится в головной организации, которая выплачивает ему заработную плату и удерживает с нее НДФЛ. При этом свои трудовые обязанности сотрудник выполняет по месту нахождения филиала. Куда в этом случае должен перечисляться НДФЛ? По мнению финансового ведомства, если сотрудник работает в филиале, то и НДФЛ за него нужно перечислять по месту нахождения филиала, даже если он числится в головной организации.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Сертификацию менеджмента - в расходы

Письмо ФНС РФ от 27.06.2006 № 02-1-08/123@.

Затраты на сертификацию менеджмента можно отнести к расходам для целей налогообложения прибыли в случае, если сертификация проведена в соответствии с Законом от 27.12.2002 № 184-ФЗ "О техническом регулировании".

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Прочие

Накопительная часть трудовой пенсии

Постановление Правительства РФ от 3 июля 2006 г. N 411 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации о формировании накопительной части трудовой пенсии через негосударственный пенсионный фонд, осуществляющий обязательное пенсионное страхование"

Уточнены основания, и порядок передачи пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии из одного негосударственного пенсионного фонда в другой негосударственный пенсионный фонд или из негосударственного пенсионного фонда в Пенсионный фонд Российской Федерации. Пенсионные накопления, учтенные на пенсионном счете, передаются не позднее 31 марта года, следующего за годом подачи застрахованным лицом заявления о переходе из фонда в фонд. В случае решения суда об аннулировании лицензии фонда на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию пенсионные накопления передаются в срок, не превышающий 3 месяцев со дня принятия судом соответствующего решения. Соответствующие изменения внесены в типовой договор об обязательном пенсионном страховании между негосударственным пенсионным фондом и застрахованным лицом и в Типовые страховые правила негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего деятельность по обязательному пенсионному страхованию.

Проекты

Поправки в Налоговый кодекс по совершенствованию налогового администрирования Дума приняла в третьем чтении.

Закон конкретизирует задачи камеральной налоговой проверки и упорядочение процесса ее проведения. При этом приводится закрытый перечень документов, которые могут затребовать налоговые органы при проведении камеральной проверки. Уточняется порядок проведения выездных налоговых проверок, конкретизируются сроки их проведения. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2 месяцев. Данный срок может быть продлен до 4 месяцев, в исключительных случаях - до 6 месяцев. Также вносятся изменения по повторной и встречной проверкам. Кроме того, уточняется институт налогового резидента РФ.

Дума проиндексировала акцизы.

Во втором чтении приняты изменения в главу 22 Налогового кодекса, которые предусматривают индексацию с 2007 года специфических ставок акцизов на подакцизные товары на 8,5% (за исключением нефтепродуктов, натуральных вин и сигарет). По сигаретам предлагается более высокая индексация ставок налога - в размере 30%. Размеры ставок акцизов на нефтепродукты, на натуральные вина, в том числе шампанские, игристые, газированные, шипучие, индексацию акцизов предлагается сохранить на действующем уровне. На алкогольную (за исключением натуральных вин) и спиртосодержащую продукцию установлена единая ставка акциза. При этом нулевую ставку акциза предлагается установить на спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию и продукцию бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

Дума продлила лицензирование аудиторской деятельности.

Согласно законопроекту, который был принят депутатами сразу в трех чтениях, лицензирование аудиторской деятельности продлевается до января 2007 года. Напомним, что в соответствии со статьей 18 Закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" с 1 июля 2006 года прекращается лицензирование аудиторской деятельности. Однако поскольку в настоящий момент работа по внесению изменений в действующее законодательство, которые предусматривают замену госрегулирования в форме лицензирования в сфере аудиторской деятельности на саморегулирование, не завершена, Дума решила продлить пока лицензирование указанного вида деятельности до 1 января 2007 года.

Принят законопроект о налоговой амнистии

Госдума приняла в первом чтении проект закона "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами", который более известен как закон о налоговой амнистии.

Согласно этому законопроекту граждане могут в упрощенном порядке задекларировать свои доходы, полученные до 1 января 2005 года, с которых не был уплачен НДФЛ, и уплатить декларационный платеж в размере 13%. При этом им не будет предъявляться никаких претензий по поводу нарушения налогового законодательства. Предполагается, что декларационная кампания должна завершиться к 1 апреля 2007 года.

Депутаты запретили указывать цены в у.е

Госдума на пленарном заседании приняла во втором чтении проект закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты России в связи с установлением запрета указывать цену товаров, работ, услуг в иностранной валюте". В соответствии с законопроектом, в средствах массовой информации, а также на сайтах средств массовой информации, в информационно-телекоммуникационных сетях общего пользования (включая сеть Интернет) сведения о стоимости на территории России товаров, работ, услуг и иных объектов гражданских прав, суммах сделок между резидентами России, показателях бюджетов всех уровней бюджетной системы России, государственных и муниципальных заимствованиях, государственном и муниципальном долге размещаются только в рублях, а при необходимости дополнительно указывается эквивалентная сумма в иностранной валюте (условных денежных единицах). Данные ограничения не распространяются на цитирование публичных высказываний, а также документов и иных материалов с обязательным указанием источника заимствования цитаты.

Депутаты приняли законопроект о пониженной ставке НДПИ

Законопроект о дифференциации налога на добычу полезных ископаемых, делающий рентабельной добычу нефти на старых месторождениях и ускоряющий освоение новых земель, был принят на днях Госдумой в последнем, третьем чтении.

Согласно этому документу компании, взявшиеся за разработку месторождений, которые выработаны более чем на 80 процентов, будут уплачивать НДПИ по пониженной ставке - 30 процентов от стандартной ставки налога. А для новых месторождений Восточно-Сибирской нефтегазоносной провинции будут введены налоговые каникулы сроком на 10-15 лет, в виде нулевой ставки НДПИ на добытое сырье.

Госдума приняла так называемые поправки "по коммунальным платежам и услугам связи".

Одобренные в третьем чтении изменения в Закон "О банках и банковской деятельности" и статью 37 Закона "О защите прав потребителей" предусматривают, что коммерческие организации, не являющиеся кредитными организациями, вправе осуществлять без лицензии, выдаваемой Банком России, банковские операции в части принятия от физических лиц наличных денежных средств в качестве платы за услуги электросвязи, за жилое помещение и коммунальные услуги.

Совет по международным стандартам бухгалтерского образования разработал стандарт квалификации аудиторов

Совет по международным стандартам бухгалтерского образования (International Accounting Education Standards Board, IAESB), самостоятельная организация по разработке бухгалтерских стандартов, входящая составной частью в Международную федерацию бухгалтеров (International Federation of Accountants, IFAC), выпустила для ознакомления новый стандарт. IES (International Education Standard) 8 - "Аудиторский стандарт" - касается вопросов подготовки аудиторов, их профессиональных ценностей и бухгалтерской этики. В IES 8 также оговаривается необходимый уровень квалификации аудиторов, вовлеченных в процесс проведения международных проверок. Стандарт вводится в действие с 1 июля 2008 года.

Решения суда

Довод ООО о неправомерном привлечении его к ответственности за несообщение в ИФНС сведений о закрытии расчетного счета со ссылкой на направленное инспекции уведомление о намерении расторгнуть договор банковского счета необоснован, поскольку НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика в десятидневный срок письменно сообщать в ИФНС информацию о закрытии счета, а не о намерении закрыть его.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2006 по делу N А52-4774/2005/2

ИФНС пришла к обоснованному выводу об обязанности предпринимателя уплатить единый налог на вмененный доход со всех арендуемых торговых точек, правомерно заключив, что представленные предпринимателем фискальные отчеты по ККТ, свидетельствующие о том, что на трех торговых местах в спорном периоде не применялась контрольно-кассовая техника, не являются доказательствами неосуществления предпринимателем деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2006 по делу N А56-19485/2005

Признавая недействительным решение ИФНС об исключении из суммы задолженности ЗАО, подлежащей реструктуризации, суммы пеней, начисленных обществу как налоговому агенту за несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ, суд указал, что действующее законодательство не содержит прямого запрета на возможность предоставления права на реструктуризацию юридическим лицам - налоговым агентам.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.06.2006 по делу N А56-34596/2005

Суд оставил без удовлетворения требование ИФНС о взыскании с предприятия штрафа за неуплату НДС, поскольку предприятие, оказывая населению услуги по предоставлению в пользование, обслуживанию, ремонту и управлению эксплуатацией жилых помещений, освобождается от обложения данным налогом независимо от того, оплачены данные услуги населением или нет.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2006 по делу N А56-28128/2005

Суд признал незаконным решение ИФНС об отказе в государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя, обоснованное отсутствием у указанного лица гражданства РФ, указав, что регистрирующий орган не вправе требовать представления документов, не предусмотренных ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2006 по делу N А42-5665/2005

Довод ИФНС о неправомерном предъявлении ЗАО к возмещению из бюджета НДС, со ссылкой на минимальный уставный капитал общества, малую численность сотрудников, отсутствие ликвидного имущества, убыточность деятельности и низкую рентабельность сделок, необоснован, поскольку специфика деятельности ЗАО не требует больших трудозатрат, наличия складов и иного ликвидного имущества, невысокая рентабельность сделок компенсируется оборотом закупаемой продукции, а наличие убытков связано с уплатой процентов по договору займа.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.05.2006 по делу N А56-10300/2005

Довод ИФНС о неправомерном предъявлении ЗАО к возмещению НДС в связи с тем, что все договоры были заключены обществом с контрагентом в субботу или в воскресенье, то есть в выходные дни, отклонен судом, поскольку действующим законодательством предусмотрены различные режимы рабочего времени. Кроме того, для работников коммерческих организаций в отличие от государственных служащих характерно выполнение трудовых обязанностей по "гибкому" графику, включающему в себя работу в выходные и праздничные дни.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2006 по делу N А66-7721/2005

Довод ИФНС о неправомерном предъявлении ОАО к возмещению НДС по экспорту в связи с тем, что производитель экспортированного обществом отвердителя не имеет хозяйственных отношений с ОАО и товар производится в меньшем количестве, чем экспортируется, отклонен судом, поскольку хозяйственная деятельность производителя инспекцией не проверялась.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2006 по делу N А56-26526/04

Довод ИФНС о неправомерном предъявлении ООО к возмещению НДС, уплаченного при ввозе товара на таможенную территорию РФ, в связи с отсутствием в контрактах, заключенных обществом с иностранными продавцами товара, условий, предусматривающих уплату штрафных санкций за несвоевременную оплату товара, отклонен судом, поскольку данное обстоятельство в силу главы 21 НК РФ не является основанием для отказа в возмещении указанного налога.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2006 по делу N А56-24099/2055

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.