Налоговые и бухгалтерские новости от 07.07.2006г.

Налоговые новости

Налоговая служба внесла изменения в утвержденную еще в бытность МНС Инструкцию о порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях налогового законодательства.

Приказ Федеральной налоговой службы от 6 июня 2006 г. N САЭ-3-06/334@ "О внесении изменений в Инструкцию от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах", утвержденную приказом МНС России от 10.04.2000 N АП-3-16/138"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 июня 2006 г. Регистрационный N 7976

Изложена в новой редакции форма решения о привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (приложение N 4 к Инструкции от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах", утвержденной приказом МНС России от 10.04.2000 N АП-3-16/138.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Расходы на покупку программ распределяются равномерно

Письмо Минфина РФ от 23 июня 2006 года № 03-03-04/1/542.

Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Поэтому расходы, связанные с приобретением программного продукта, распределяются с учетом принципа равномерности признания расходов налогоплательщиком самостоятельно.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Минфин разъяснил порядок налогообложения денежных средств, переходящих в собственность физического лица в порядке дарения.

Письмо Минфина РФ от 19 июня 2006 г. N 03-05-01-05/109

Как сообщает Минфин в своем Письме, доходы физического лица в виде денежных средств, полученных от другого физического лица в наличной или безналичной форме по договору дарения, не подлежат налогообложению вне зависимости от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ или нет.

Взносы на ДМС не облагаются ЕСН

Письмо Минфина РФ от 16.06.2006 № 03-05-02-04/82.

Когда страховые взносы, которые организация перечисляет по договорам добровольного медицинского страхования работников, предусматривающим оказание восстановительно-реабилитационной помощи, не облагаются ЕСН? Прежде всего услуги по оказанию восстановительно-реабилитационной помощи, поименованные в договоре добровольного страхования, должны соответствовать программе добровольного медицинского страхования. В этом случае платежи, которые организация перечисляет по указанным договорам, не облагаются ЕСН. Данное правило действует только в отношении договоров заключенных на срок не менее одного года.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С ответами на вопросы возникающие при использовании ЕСН, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Стоимость униформы освободили от зарплатных налогов

Письмо Минфина РФ от 7 июня 2006 г. № 03-03-04/1/502.

В том случае, если форменная одежда не передается в собственность сотрудника, ее стоимость нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Не спасет ситуацию даже то, что обязанность по оплате расходов на приобретение униформы будет зафиксирована в трудовом или коллективном договоре. Однако финансисты отметили, что в таких ситуациях предоставление сотрудникам форменной одежды не является выплатой организации в пользу физических лиц. Следовательно, стоимость указанной одежды не признается объектом налогообложения ЕСН. Кроме того, поскольку униформа принадлежит организации и выдается работникам в пользование на время работы, а по окончании срока службы сдается на склад для утилизации, ее стоимость не является доходом работников и не подлежит налогообложению НДФЛ.

Выплаты совету директоров ЕСН не облагаются

Письмо Минфина РФ от 22 июня 2006 года № 03-05-02-04/85.

Как объясняет Минфин, взаимоотношения между членами совета директоров и организацией (обществом) строятся не на договорной основе, а на положениях устава организации. Поэтому вознаграждения, выплачиваемые членам совета директоров не могут являться объектом налогообложения ЕСН и объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Вознаграждения работникам из чистой прибыли

Письмо Минфина РФ от 06.06.2006 № 03-05-02-04/75

Минфин России в письме напоминает, что если вознаграждения, которые организация выплачивает своим работникам, не уменьшают ее налоговую базу по налогу на прибыль, то такие выплаты работникам не облагаются ЕСН.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Минфин России об уплате транспортного налога сельхозпроизводителями

Письмо Минфина РФ от 05.06.2006 № 03-06-04-02/22

Минфин России в письме сообщил, что сельхозтехника, использующаяся для производства сельскохозяйственной продукции, не облагается транспортным налогом, даже если она в то же время используется для целей, не связанных с производством сельхозпродукции.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Менять ценные бумаги нужно с налогами

Письмо Минфина РФ от 13 июня 2006 года № 03-05-01-05/99

К операциям с ценными бумагами, совершаемым по договору мены, следует применять положения статьи 214.1 НК об особенностях определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по операциям с ценными бумагами. Поэтому при совершении операций с ценными бумагами по договору мены возникает объект налогообложения. Сумма дохода, полученного по таким операциям с акциями определяется исходя из цены акций, установленной в договоре мены (рыночной цены), и расходов, исходя из покупной цены акций, уплаченной физическим лицом при их приобретении, в случае документального ее подтверждения.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Пересчитать стоимость имущества нужно до реорганизации

Письмо Минфина РФ от 5 июня 2006 г. № 07-05-06/138.

Переоценка имущества, произведенная при реорганизации в форме присоединения, не учитывается при расчете налога на прибыль. Финансисты указали, что оценка имущества по рыночным ценам может быть произведена реорганизуемой компанией при составлении передаточного акта. Результаты оценки необходимо отразить в заключительной бухгалтерской отчетности присоединяемой компании.

Подтвердить командировочные расходы можно и без чека

Письмо Минфина РФ от 15 июня 2006 г. № 03-05-01-04/164

Для подтверждения расходов по найму жилого помещения кассовый чек нужен далеко не всегда. Как следует из письма Минфина от 15 июня 2006 г. № 03-05-01-04/164, его вполне может заменить счет по форме № 3-Г. Этот документ является бланком строгой отчетности (приказ Минфина от 13 декабря 1993 г. № 121), и гостиницы имеют полное право использовать его при расчете с клиентами для учета денежных средств.

Финансисты напомнили, что командировочные расходы сотрудника (в частности, по найму жилья), возмещенные работодателем, не подлежат обложению НДФЛ. Однако это правило действует в том случае, если сотрудник документально подтвердит свои затраты.

Минфин о первичных документах

Письмо Минфина РФ от 20 июня 2006 года № 03-03-04/1/530.

В соответствии со статьей 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц. Первичные учетные документы, составленные с учетом вышеизложенных требований, являются подтверждающими документами для налогового учета.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Содержание служебной квартиры - в расходы

Письмо Минфина РФ от 20 июня 2006 года № 03-03-04/1/533

Расходы по содержанию квартиры, предназначенной для проживания в ней командированных работников, на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в ней данных работников во время командировки (командировочного удостоверения, проездных документов до места командировки, пр.), могут быть отнесены к признаваемым при налогообложении прибыли расходам. При этом, отмечают чиновники, такие расходы принимаются к налоговому учету в той доле, в которой квартира использовалась для проживания в ней командированных работников. Расходы по содержанию квартиры за то время, что квартира пустовала, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Не все перевозки можно перевести на ЕНВД

Письмо Минфина РФ от 20 июня 2006 года № 03-11-04/3/299.

Осуществляемая организацией деятельность по перевозке твердых бытовых отходов и крупногабаритного мусора от юридических лиц, по мнению Минфина, не относится к деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, и соответственно, не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Данный вид предпринимательской деятельности подлежит обложению в соответствии с общим режимом налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Льготная ставка НДС не для всех лекарств

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июня 2006 г. N ШТ-6-03/644@ "О применении ставки НДС в размере 10 процентов при реализации изделий медицинского назначения и лекарственных средств"

Сообщается информация о разъяснениях Минфина России, касающихся порядка налогообложения НДС операций по реализации изделий медицинского назначения и лекарственных средств. С 1 января 2002 г. налогообложение лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, и изделий медицинского назначения осуществляется по ставке НДС в размере 10%. При этом коды видов вышеперечисленной продукции определяются Правительством РФ. Поскольку до настоящего времени соответствующее постановление не принято, при налогообложении указанных операций следует руководствоваться кодами ОКП, перечисленными в письме Госналогслужбы России и Минфина России от 10 апреля 1996 г. NN ВЗ-4-03/31н, 03-04-07 "О порядке освобождения от налога на добавленную стоимость медицинской продукции". Товары, перечисленные в Общероссийском классификаторе продукции ОК 005-93 под кодовым обозначением 940000 "Медицинская техника" и не включенные в постановление Правительства РФ от 17.01.2002 г. N 19 (не включены шприцы медицинские, очки солнцезащитные, оправы очковые и линзы для коррекции зрения), подлежат налогообложению по налоговой ставке 20 % (ставка налога в размере 20 % применялась до 1 января 2004 г., а с 1 января 2004 г. применяется ставка НДС 18 %).

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДС, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Копии электронных таможенных деклараций подтвердят нулевую ставку НДС

Письмо ФНС России от 23.06.2006 № ММ-6-06/632@.

Для подтверждения обоснованности применения ставки 0% и налоговых вычетов по НДС экспортеры товаров могут представить в налоговые органы бумажные копии электронных таможенных деклараций. При этом в графе "Д" основного листа и графах "С" добавочных листов указанных деклараций должен стоять штамп "Выпуск разрешен", заверенный подписью уполномоченного представителя таможенного органа и личной номерной печатью. В правом верхнем углу проставляется отметка "Копия". Кроме того, экспортер, декларирующий товары, должен проставить на данной копии отметки, предусмотренные Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденной Приказом ГТК России от 21.08.2003 № 915.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

За обжалование решений налоговой инспекции в суде ответит ее руководитель

Письмо ФНС РФ от 30.05.2006 № ШС-6-14/550@.

ФНС России усиливает контроль за визированием проектов решений, выносимых руководителями налоговых инспекций по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок.

В частности, отмечается, что руководитель налоговой инспекции не должен визировать проекты решений, которые не содержат всесторонней и объективной аргументации либо содержат незаконные и необоснованные выводы. При визировании проектов решений налоговые органы должны учитывать судебную практику по соответствующим вопросам и аналогичной аргументации. Отвечать за обжалование налогоплательщиками судебных актов в судах апелляционной и кассационной инстанций, а также в ВАС России, в том числе за законность и обоснованность направляемых жалоб, будут руководители налоговых органов.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Вступление постановления в законную силу

Письмо ФНС РФ от 22.06.2006 N ШТ-6-03/625@

Определена дата вступления в силу Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283, которым внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Новая обязанность производителей алкоголя

Письмо ФНС РФ от 31.05.2006 № ШТ-6-07/559@

ФНС России письмом информирует производителей этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, что с 1 июля 2006 года для приобретения федеральных специальных марок вместе с документами, предусмотренными пунктом 2 статьи 12 закона от 22.11.95 № 171-ФЗ о регулировании производства и оборота этилового спирта, производители должны копии сертификатов соответствия технических средств фиксации и передачи информации об объеме производства и оборота алкогольной продукции в единую государственную автоматизированную информационную систему (ЕГАИС). С 01 июля 2006 года оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, информация о которой не зафиксирована в ЕГАИС, будет являться основанием для аннулирования лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Проекты

Новый Трудовой кодекс начнет действовать в октябре

Президент РФ подписал Федеральный закон, который устраняет противоречия и неточности Трудового кодекса РФ, а также исключает возможность неоднозначного толкования содержащихся в нем правовых норм. В частности, внесены значительные изменения в разделы ТК РФ, касающиеся вопросов социального партнерства, рабочего времени и времени отдыха, оплаты и нормирования труда, гарантий и компенсаций, обеспечения прав работников на охрану труда и др.

Новое в вычетах по НДФЛ

Госдума в третьем чтении приняла законопроект, согласно которому вносятся поправки в главу Налогового кодекса о налоге на доходы физических лиц. Во-первых, увеличена максимальная сумма вычета в связи с расходами на обучение налогоплательщика в образовательных учреждениях, а также на обучение детей в возрасте до 24 лет или подопечных в возрасте до 18 лет. Речь идет о дневной форме обучения. Теперь максимальная сумма вычета составляет 50 тыс. руб. (ранее - 38 тыс. руб.). Во-вторых, налогоплательщику предоставляется право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением не только квартиры или жилого дома, но и комнаты.

Во что превратился спецрежим для IT-компаний

На пленарном заседании Госдума приняла закон о внесении изменений во вторую часть Налогового кодекса в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий.

Первоначальный вид законопроекта сильно изменился. Планировалось создать новый специальный режим налогообложения для IT-компаний, несколько схожий с упрощенным режимом, то в итоге законодатели решили ограничиться установлением для "айтишников" отдельных ставок по единому социальному налогу. Определяя критерии, по которым компании смогут применять эти ставки, парламентарии прислушались к советам бизнесменов в части среднесписочной численности работников (снизив этот порог со 100 до 50 человек), но оставили свою цифру дохода от экспортных операций в выручке компании (70% от выручки, тогда как бизнесмены предлагали уменьшить этот показатель до 45-50%). Осталось добавить, что положения поправок не распространяются на резидентов технико-внедренческих особых экономических зон.

Сельхозкооперативы будут платить ЕСХН

С 2007 года сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут получить право переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога. Соответствующие поправки во вторую часть Налогового кодекса Госдума приняла в первом чтении.

Дума приняла в третьем чтении закон, регулирующий порядок долевого строительства жилья.

Закон расширяет возможности привлечения средств граждан для строительства жилья. Согласно поправкам помимо договора участия в долевом строительстве средства могут привлекаться путем выпуска особого вида облигаций - жилищных сертификатов, которые закрепляют право их владельцев на получение жилых помещений от эмитента облигаций. Также средства могут привлекаться через жилищно-строительные и жилищно-накопительные кооперативы. Определяется порядок расторжения договора участия в долевом строительстве застройщиком и порядок возврата застройщиком участнику долевого строительства денежных средств, выплаченных в счет цены договора. Надзор и контроль в сфере долевого строительства передается на региональный уровень.

Решения суда

Приказ Минфина РФ признан частично недействующим

Решение Верховного Суда РФ от 26.05.2006 N ГКПИ06-499

Решением суда признаны недействующими некоторые графы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также ряд пунктов Порядка заполнения этой Книги, утвержденных Приказом Минфина РФ от 30.12.2005 N167н

Суд неправомерно уменьшил размер взыскиваемого с ООО штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль, сделав ошибочный вывод о том, что смягчающими ответственность обстоятельствами являются отсутствие у общества задолженности по налогу и незначительная задолженность по пеням, поскольку ООО не уплачивало налог в установленный НК РФ срок, уплата налога исполнялась принудительно, путем обращения взыскания на денежные средства общества на счетах в банках.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2006 по делу N А66-13250/2005

Довод ИФНС о неправомерном уменьшении предпринимателем баз по НДФЛ и ЕСН на сумму расходов, связанных с оплатой экспортированного товара, со ссылкой на то, что счет-фактура, оформленный с нарушением требований статьи 169 НК РФ, не является надлежащим документальным подтверждением понесенных предпринимателем расходов, необоснован, поскольку указанная норма, предусматривающая порядок оформления счетов-фактур в целях предъявления к вычету НДС, не подлежит применению при проверке правильности исчисления НДФЛ и ЕСН.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2006 по делу N А42-2745/2005

Вывод ИФНС о незаконном предъявлении ООО к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, со ссылкой на низкий размер уставного капитала общества и маленький штат сотрудников является неправомерным, так как все действия, связанные с таможенным оформлением товаров, их выпуском в свободное обращение, выполнял таможенный брокер, а ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности осуществляла аудиторская компания, то есть содержание штата сотрудников для ООО экономически необоснованно.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.05.2006 по делу N А56-39848/2005

При рассмотрении дела о признании недействительным решения ИФНС об отказе в возврате излишне уплаченного ОАО налога с владельцев транспортных средств суд сделал неправильный вывод о возможности применения ставок налога, исходя из нового масштаба цен с учетом деноминации российского рубля, поскольку ставки налога установлены Законом РФ "О дорожных фондах в Российской Федерации" в фиксированных суммах и изменения в данный закон в установленном порядке не вносились.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2006 по делу N А56-32725/2005

Довод ИФНС о неправомерном предъявлении ОАО к вычету сумм НДС, уплаченных за оказанные консультационные услуги по вопросам реструктуризации операционной деятельности общества, со ссылкой на то, что указанные услуги не связаны с осуществлением операций, признаваемых объектом налогообложения, необоснован, поскольку сущность консультационных услуг заключается в создании информационных преимуществ, которыми общество может воспользоваться при осуществлении предпринимательской деятельности.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2006 по делу N А42-821/05-20

Признавая недействительным решение ИФНС о доначислении учреждению налога на имущество, суд отклонил довод инспекции о том, что учреждение неправомерно применяло льготу, заключающуюся в освобождении от налогообложения объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых финансировалось из местного бюджета, в связи с расположением данных объектов за пределами границ земельных участков жилых зон, так как НК РФ не связывает предоставление льготы с местом расположения имущества.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2006 по делу N А21-5912/2005

Довод ИФНС о том, что передача участникам выставки сувениров, произведенная ОАО в рамках рекламной кампании, является безвозмездной передачей товаров и подлежит обложению НДС, необоснован, поскольку рекламный характер указанных операций свидетельствует об их возмездности, а кроме того, стоимость сувениров была включена обществом в состав общехозяйственных расходов, связанных с производственной деятельностью (расходы на рекламу), и у ОАО не возникло отдельного объекта налогообложения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2006 по делу N А21-2456/2005-С1

Суд отказал ИФНС в признании незаконными действий судебного пристава-исполнителя, выразившихся в вынесении постановления о наложении на инспекцию штрафа за неисполнение требований исполнительного документа, выданного на основании решения суда (об обязании инспекции принять решение о возмещении обществу НДС), поскольку необходимость проведения в отношении общества выездной налоговой проверки не является уважительной причиной для неисполнения решения суда.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2006 по делу N А56-32862/2005

Признавая недействительным письмо ИФНС об отказе ЗАО в принятии уточненной декларации по НДС по ставке 0%, суд отклонил довод инспекции о непредставлении обществом одновременно с названной декларацией полного комплекта предусмотренных НК РФ документов, поскольку данное обстоятельство может служить основанием для принятия решения об отказе в возмещении НДС, но не об отказе в принятии к рассмотрению налоговой декларации.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.06.2006 по делу N А56-47483/2005

Суд признал обоснованным решение ИФНС об отказе в возмещении обществу сумм НДС, поскольку последнее, уплатив поставщикам товаров указанный налог за счет заемных средств, не доказало факт возврата займов и возможность их возврата в будущем, а представленные обществом расписки о возврате заемных денежных средств являются недопустимым доказательством расчетов между юридическими лицами.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.05.2006 по делу N А56-35212/04

ЗАО, основным видом деятельности которого является аудит, правомерно отнесло на расходы, уменьшающие облагаемую налогом на прибыль базу, вступительные и ежеквартальные членские взносы, уплаченные Международной ассоциации бухгалтерских фирм, поскольку указанная ассоциация предоставляет обществу ряд услуг, необходимых для ведения ЗАО его деятельности, а своевременная уплата взносов является условием нахождения последнего в ассоциации.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2006 по делу N А56-45863/04

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.