Налоговые и бухгалтерские новости от 30.06.2006г.

Налоговые новости

Налоговая служба утвердила положение о сети доверенных удостоверяющих центров ФНС

Приказ ФНС РФ от 13.06.2006 N САЭ-3-27/346@.

Центры призваны обеспечить работу системы приема, хранения и первичной обработки документов налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, поступающих от налогоплательщиков в налоговые органы в электронном виде с использованием ЭЦП.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Унифицированный формат транспортного сообщения

Приказ ФНС РФ от 13.06.2006 N САЭ-3-13/345@

Утвержден и вводится в действие с 1 июля 2006 года. Унифицированный формат транспортного сообщения, который применяется для организации обмена электронными документами между налоговыми органами и хозяйствующими субъектами по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Изменения в формате представления налоговых документов

Приказ ФНС РФ от 19.06.2006 N САЭ-3-13/363@

Внесены изменения в формат предоставления налоговой отчетности в электронном виде, которые учитывают новую форму налоговой декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Минфин о переносе убытков

Письмо Минфина РФ от 1 июня 2006 года № 03-03-04/1/492.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ установлено, что в 2006 году совокупная сумма переносимого убытка, предусмотренного пунктом 2 статьи 283 НК, ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50 процентов налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 274 НК. Причем, как объясняют в Минфине, перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка возможно на конец отчетного периода, в котором получена прибыль.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

При безвозмездном пользовании - доход по рыночной стоимости аренды

Письмо Минфина РФ от 6 июня 2006 года № 03-03-04/4/100.

Налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Исключений из указанного порядка для организаций, имеющих бюджетное финансирование, не имеется.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Вмененный доход можно скорректировать

Письмо Минфина РФ от 16 июня 2006 г. № 03-11-04/3/290.

"Вмененщики", которые занимаются размещением рекламы на общественном транспорте, могут значительно уменьшить свое налоговое время. Финансисты указали, что если автомобиль выходит на маршрут не каждый день, а согласно утвержденному графику, то при исчислении ЕНВД значение коэффициента базовой доходности К2 можно скорректировать, исходя из количества дней работы транспортных средств на линии.

О том, как следует уплачивать земельный налог при отсутствии кадастровой стоимости земельных участков

Письмо Минфина РФ от 6 июня 2006 г. N 03-06-02-02/75.

Если результаты государственной кадастровой оценки земель не утверждены до 1 марта, то в отношении этих земельных участков авансовые платежи и земельный налог не уплачиваются до их утверждения. В отношении таких земельных участков налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по истечении налогового (отчетного) периода "нулевую" налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам). После утверждения кадастровой оценки земель налогоплательщик обязан представить уточненную налоговую декларацию, а в случае, если кадастровая стоимость земельного участка доведена до налогоплательщика до окончания срока уплаты авансовых платежей по налогу за третий квартал календарного года, то - и уточненные налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу за первый и второй кварталы календарного года с уплатой сумм авансовых платежей.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Посредников освободили от "чужих" курсовых разниц

Письмо Минфина РФ от 9 июня 2006 г. № 03-03-04/1/512.

Курсовая разница у агента возникает лишь по итогам переоценки его вознаграждения, полученного в иностранной валюте. Финансисты учли, что на валютных счетах посредника вполне могут быть средства его партнера. По мнению представителей главного финансового ведомства, они не образуют курсовую разницу у агента. Ведь в противном случае агент и принципал учитывали бы одни и те же доходы и расходы от курсовых разниц. То же самое относится и к суммовым разницам по расчетам с комитентом, также не учитываемых у комиссионера.

НДФЛ при получении материальной выгоды от экономии на процентах

Письмо Минфина РФ от 31.05.2006 № 03-05-01-04/140.

Если организация предоставляет своим работникам беспроцентные займы на приобретение жилья и при этом у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах, организация должна исчислить и удержать с этого дохода НДФЛ в общеустановленном порядке.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Обслуживание кредита - в расходы

Письмо Минфина РФ от 30.05.2006 № 03-03-04/1/486

Минфин России в письме сообщает, что в составе расходов на банковские услуги можно учесть, в частности, оплату услуг банка по открытию и обслуживанию кредита. Причем либо в составе прочих расходов (как оплату банковских услуг), либо в составе внереализационных расходов (как расходы в виде процентов). Если комиссия за операции по ссудному счету установлена в виде процентов от суммы непогашенного кредита, такие расходы учитываются в соответствии со статьей 269 НК РФ.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Акт о выездной проверке составлен - что дальше?

Письмо Минфина РФ от 06.06.2006 № 03-02-07/1-145.

По окончании выездной налоговой проверки и составлении акта об этом начальник ИФНС изучает результаты проведенной проверки и по этим материалам может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Налоговый кодекс РФ не определяет содержание таких дополнительных мероприятий, но специалисты Минфина полагают, что к таким мероприятиям может быть отнесена экспертиза, привлечение специалиста, встречная налоговая проверка. Исходя из этого, такие мероприятия не являются продолжением выездной проверки и, следовательно, соответствуют российскому законодательству.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Регистрируйте договоры вовремя

Письмо Минфина РФ от 08.06.2006 № 03-03-04/4/102.

Если организация приобрела нематериальный актив по лицензионному договору и начала делать выплаты в соответствии с этим договором еще до его регистрации, она не может учесть эти выплаты в составе расходов по налогу на прибыль. Финансовые специалисты указывают, что для целей налогообложения прибыли принимаются только документально подтвержденные расходы. А лицензионный договор до регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности считается недействительным.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Вывоз автомобиля своим ходом можно подтвердить любыми документами

Письмо Минфина РФ от 5 июня 2006 года № 03-04-08/111.

Минфин пояснил как фирмы могут подтвердить вывоз автомобиля. Так, для подтверждения правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении автомобилей, вывезенных в таможенном режиме экспорта своим ходом, организации-экспортеры могут представлять в налоговые органы любые документы с отметками таможенных органов, подтверждающие убытие таких автомобилей за пределы территории России.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Порядок создания резервов на ремонт основных средств

Письмо Минфина РФ от 30.05.2006 № 03-03-04/1/488

Налоговым кодексом предусмотрено, что налогоплательщики могут создавать резервы на ремонт основных средств для равномерного списания расходов на ремонт в течение двух и более налоговых периодов. Минфин России в письме разъяснил, как нужно рассчитывать отчисления в такие резервы. При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений исходя из периодичности проведения ремонта, частоты замены элементов (узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости ремонта. Предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Чтобы определить ее, нужно сложить фактические расходы за три года и разделить на три. Далее налогоплательщик должен составить смету на предстоящий ремонт исходя из периодичности проведения ремонта, приходящегося на текущий налоговый период. Полученная сумма сравнивается со средним показателем за три года. Меньшая сумма и будет являться основной для отчислений в резерв.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Оплата проезда не всегда является доходом сотрудника

Письмо Минфина РФ от 1 июня 2006 г. № 03-05-01-04/142.

В случае, когда компания расположена там, где нет общественного транспорта, расходы по перевозке сотрудников к месту работы и обратно не облагаются НДФЛ.

По мнению Минфина, в таких ситуациях выплаченные суммы не являются выгодой работника, а значит, объект налогообложения НДФЛ попросту отсутствует.

Реорганизация и льготы по ЕСН

Письмо Минфина РФ от 26.05.2006 № 03-05-02-04/71.

Если компания была реорганизована, то предприятие-преемник должно заново начать считать доход для применения регрессивной шкалы по ЕСН. Такое мнение основано на том, что Налоговый кодекс не предусматривает специальных положений по уплате ЕСН при реорганизации.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Минфин об учете расходов на приобретение имущества

Письмо Минфина РФ от 30.05.2006 г. № 03-03-04/4/98

В письме Минфин России пояснил, что для объектов, которые из-за незначительной стоимости списывают как материалы, не нужно применять формы первичной документации, предусмотренной специально для основных средств. Например, формы ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений)", ОС-4 "Акт о списании основных средств (кроме автотранспортных средств)", ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств". Операции с такими объектами следует оформлять первичными документами, предназначенными для учета МПЗ. Например, формами М-4 "Приходный ордер", М-11 "Требование-накладная", М-17 "Карточка учета материалов".

Вывод главного финансового ведомства вполне очевиден. Ведь если активы принимают к учету в качестве материалов, то и документы, которые служат основанием для такого учета, должны быть соответствующими.

Обязательное требование для арендаторов

Письмо Минфина РФ от 07.06.2006 № 03-03-04/1/505

Минфин России в письме сообщает, что по его мнению, для подтверждения расходов на аренду имущество нужно обязательно каждый месяц составлять акт об оказании услуг по аренде. Вывод основан на том, что документальным подтверждением расходов могут быть первичные документы, составленные в соответствии с требованиями закона о бухучете.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Как оформляются счета-фактуры, выставляемые заказчиком-застройщиком инвестору?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 мая 2006 г. N 03-04-10/07. О порядке оформления счетов-фактур организацией, выполняющей функции заказчика-застройщика, осуществляющей работы по реализации инвестиционного проекта с привлечением подрядных организаций без выполнения строительно-монтажных работ своими силами, инвестору

Описан порядок оформления счетов-фактур, выставляемых заказчиком-застройщиком инвестору.

Не позднее пяти дней после передачи на баланс инвестора объекта, законченного капитальным строительством, организация, выполняющая функции заказчика-застройщика (заказчик), выставляет инвестору сводный счет-фактуру по соответствующему объекту. К сводному счету-фактуре прилагаются копии счетов-фактур, полученных заказчиком от подрядных организаций и поставщиков товаров (работ, услуг). Также к нему прилагаются копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС подрядным организациям, поставщикам товаров (работ, услуг), а также таможенным органам. Сводные счета-фактуры с приложениями, полученные инвестором от заказчика, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрируются в книге покупок по мере принятия к вычету сумм НДС по соответствующим объектам капитального строительства. Стоимость услуг по организации строительства, оказанных заказчиком, в сводный счет-фактуру не включается. По таким услугам заказчику следует оформлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж в общеустановленном порядке. У инвестора счета-фактуры по услугам заказчика хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур и по мере принятия к вычету НДС регистрируются в книге покупок.

Стоимость доли в праве общей собственности на земельный участок под многоквартирным домом не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 мая 2006 г. N 03-03-04/1/476. О формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при приобретении в собственность помещения в многоквартирном доме и переходе доли в праве общей собственности на земельный участок

Даны разъяснения по вопросу о формировании налоговой базы по налогу на прибыль при переходе доли в праве общей собственности на земельный участок в связи с приобретением в собственность помещения в многоквартирном доме. По мнению Минфина, приобретение доли в праве собственности на земельный участок, расположенный под многоквартирным домом, не является случаем безвозмездного получения имущества, и ее стоимость налоговую базу по налогу на прибыль организаций не увеличивает.

Ответственность за неприменение ККТ

Письмо ФНС РФ от 13.06.2006 N ММ-6-06/597@

Разъяснено, кто должен привлекаться к ответственности за неприменение ККТ по ст. 14.5 КоАП РФ, а также разъяснена возможность предъявления работодателем регрессного иска к работнику за ущерб, возникший вследствие наложения штрафа за данное правонарушение.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Применение ККТ при продаже проездных билетов

Письмо ФНС России от 15.06.2006 № ММ-6-06/603@.

При продаже проездных билетов, а также жетонов для проезда в метрополитене не требуется применять контрольно-кассовую технику и бланки строгой отчетности. Финансовое ведомство ссылается на Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Согласно данному закону организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики деятельности или особенностей местонахождения могут производить наличные денежные расчеты, в том числе при продаже проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте, без применения контрольно-кассовой техники.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Восстанавливаем НДС по недоамортизированным основным средствам

Письмо ФНС РФ от 20.06.2006 № ШТ-6-03/614@

ФНС России в письме разъяснила порядок восстановления НДС по недоамортизированному имуществу, переведенному на консервацию. Данные разъяснения распространяются на объекты, переведенные на консервацию как до, так и после 1 января 2006 года. По мнению ФНС России, организации не нужно восстанавливать суммы НДС с остаточной стоимости указанных основных средств на период консервации. Восстановить НДС по этим объектам налогоплательщику придется, только если после снятия их с консервации они не будут использоваться для операций, облагаемых НДС. В этом случае сумма налога восстанавливается в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Проекты

Дума внесла изменения в главу Налогового кодекса о подоходном налоге.

Депутаты приняли в третьем чтении поправки в статью 218 Налогового кодекса, которые предоставляют лицам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти в боевых действиях на территории РФ, стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.

Решения суда

НДС при транспортировке товаров

Решение ВАС РФ от 31.05.2006 N 3894/06

Высший Арбитражный Суд РФ не нашел оснований для признания письма Федеральной налоговой службы недействующим в части, указывающей, что применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при оказании услуг по перевозке (транспортировке) товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, является не только правом налогоплательщика при условии документального подтверждения экспорта, но и обязанностью.

"Упрощенцу" разрешили повременить с лишней отчетностью

Постановление ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 5 июня 2006 г. № А29-7322/2005а

Выставляя своим покупателям счета-фактуры с выделенным НДС, "упрощенец" обрекает себя на уплату налога бюджет. Однако он вполне может отложить сдачу соответствующей декларации, мягко говоря, до лучших времен. Оштрафовать за нарушение сроков сдачи отчетности по ст. 119 Налогового кодекса можно лишь плательщиков налога. В то же время применительно к НДС "упрощенец" к таковым не относится (п. 2 ст. 346.11).

Признавая недействительным решение ИФНС о привлечении ООО, применяющего УСН, к налоговой ответственности за неполную уплату НДС, суд отклонил довод инспекции о том, что в рассматриваемый период общество получило доход, превышающий 15 млн. рублей, в связи с чем утратило право на применение названной системы налогообложения, поскольку при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, поступившего обществу как комиссионеру по заключенным с третьими лицами договорам комиссии.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.05.2006 по делу N А52-6115/2005/2

Отказывая ИФНС во взыскании с муниципального образовательного учреждения недоимки по ЕСН, суд неправомерно сослался на отсутствие у инспекции оснований для взыскания данной недоимки в судебном порядке, поскольку у учреждения отсутствуют собственное имущество и расчетные счета в банках, а финансирование осуществляется через бюджетный счет централизованной бухгалтерии и администрации города, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2006 по делу N А26-8872/2005-210

Неправомерен вывод суда о том, что ИФНС необоснованно вынесла решение о доначислении ЕСН в отношении филиала ГУП, не являющегося налогоплательщиком, поскольку в соответствии со ст. 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога, а также обязанности по представлению деклараций по ЕСН по месту своего нахождения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.05.2006 по делу N А56-30204/2005

Отказывая ИФНС во взыскании с ООО штрафа на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС, суд указал, что налоговым органом не соблюдена процедура привлечения общества к налоговой ответственности, поскольку в соответствии с налоговым законодательством о времени и месте рассмотрения материалов проверки инспекция извещает налогоплательщика заблаговременно, независимо от представления или непредставления последним возражений по акту проверки.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2006 по делу N А26-11438/2005-210

Признавая недействительным решение ИМНС об отказе ЗАО в возмещении НДС по экспортным операциям, суд отклонил довод инспекции о том, что общество представило налоговому органу исправленные и надлежащим образом оформленные счета-фактуры после вынесения оспариваемого решения, поскольку суд обязан принять и оценить документы и иные доказательства, представленные налогоплательщиком в обоснование своих возражений, независимо от того, представлялись ли эти документы инспекции в ходе налоговой проверки.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2006 по делу N А56-11779/2005

Десятидневный срок направления в ИФНС письменного уведомления об открытии банковского счета следует исчислять с момента, когда налогоплательщику стало известно об открытии счета, а именно со дня заключения с банком договора, предметом которого являются открытие расчетного (текущего) счета и осуществление расчетно-кассового обслуживания.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2006 по делу N А05-19667/2005-12

Довод ИФНС о неправомерном применении образовательным учреждением льготы по налогу на имущество в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд образования в период отсутствия лицензии на осуществление образовательной деятельности, необоснован, поскольку в спорном периоде учреждение осуществляло не подлежащую лицензированию деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающуюся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.05.2006 по делу N А05-10754/2005-33

ИФНС неправомерно отказала в проведении зачета излишне уплаченных ООО страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в счет уплаты взносов на страховую часть пенсии, поскольку инспекция в силу прямого указания закона является администратором поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, уполномоченным осуществлять контроль за правильностью их исчисления и уплаты, а также принимать решения о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.05.2006 по делу N А05-19184/2005-10

Поскольку НК РФ не предусмотрена обязанность предпринимателя представлять вместе с декларацией по ЕНВД документы, подтверждающие правомерность исчисления налога, а ИФНС не воспользовалась своим правом истребовать данные документы, суд признал обоснованным применение предпринимателем пониженного корректирующего коэффициента, предусмотренного региональным законодательством для плательщиков ЕНВД, эксплуатирующих объекты розничной торговой сети, расположенные на внутридворовой территории.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2006 по делу N А56-45927/2005

Поскольку неподача налоговым агентом (работодателем) в налоговый орган заявления о невозможности удержать НДФЛ у налогоплательщика (физического лица) не перекладывает обязанность по уплате налога в бюджет с налогоплательщика на налогового агента, суд правомерно отказал налоговой инспекции во взыскании с предпринимателя как налогового агента не удержанных им у своих работников сумм налога.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2006 по делу N А56-21937/2005

Довод ИФНС о необоснованном применении ЗАО вычетов в отношении сумм НДС, уплаченных поставщику услуг, связанных с обеспечением посещения руководителем общества международной выставки, со ссылкой на то, что расходы по оплате данных услуг не соответствуют установленному нормами главы 25 НК РФ критерию обоснованности, неправомерен, поскольку названными нормами регламентируется порядок исчисления налога на прибыль и их применение при решении вопроса о возмещении НДС недопустимо.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.05.2006 по делу N А56-11568/2005

Признавая неправомерным отказ ИФНС в возмещении обществу НДС, уплаченного при вывозе с территории РФ припасов (топлива), суд отклонил довод инспекции о наличии расхождений в сведениях о наименовании товара в поручениях на отгрузку и бункеровочных расписках, поскольку наименование товара в данных документах идентично, а дополнительное указание процентного содержания серы в топливе обусловлено требованиями международного сертификата качества и не свидетельствует о том, что речь идет о разном товаре.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.05.2006 по делу N А56-32628/2005

Суд апелляционной инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявления общества о разъяснении постановления суда, согласно которому признано недействительным решение налоговой инспекции об отказе обществу в возмещении НДС, поскольку в заявлении не указаны конкретные неясности формулировок постановления.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.05.2006 по делу N А56-10041/2005

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.