Налоговые и бухгалтерские новости от 16.06.2006г.

Налоговые новости

Бухгалтерская отчетность страховых организаций

Приказ Минфина РФ от 02.05.2006 N 75н

Внесены изменения в Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности страховых организаций, в Формы отчетности страховых организаций, представляемой в порядке надзора, и в Инструкцию об объеме форм отчетности страховых организаций, представляемой в порядке надзора, порядке ее составления и представления.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Излишне уплаченный НДС - в зачет недоимки?

Письмо Минфина РФ от 11.05.2006 № 03-02-07/2-35

Минфин России в письме сообщает, что излишне уплаченный НДС можно перерасчитать в зачет недоимки, которая возникла у организации - налогового агента в результате ошибки в расчетном документе на уплату налогу. При решении вопроса о начислении пени необходимо учитывать своевременность и полноту перечисления и зачисления в федеральный бюджет сумм НДС.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Увеличение уставного капитала обложили налогом

Письмо Минфина РФ от 23 мая 2006 г. № 03-05-01-04/131.

Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет путем пропорционального увеличения номинальной стоимости долей участников ООО чревато уплатой НДФЛ. По мнению представителей главного финансового ведомства, доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью не подлежит налогообложению, только если он возник в результате переоценки основных средств.

Разъяснен порядок перевода нефинансовых активов, полученных учреждениями безвозмездно от юридических и физических лиц с внебюджетной деятельности на бюджетную, в рамках которой указанные активы используются.

Письмо Минфина РФ от 25 мая 2006 г. N 02-14-10а/1354

Решение по переводу нефинансовых активов с внебюджетной деятельности на бюджетную деятельность принимает главный распорядитель бюджетных средств, на которого в соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 распространяются указанные полномочия, при условии наличия утвержденных объемов ассигнований, необходимых для содержания данных активов. Приведены бухгалтерские записи, которыми оформляются операции по переводу нефинансовых активов.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Дорогую бухгалтерскую литературу освободили от амортизации

Письмо Минфина РФ от 15 мая 2006 г. № 07-05-06/116.

Стоимость приобретенной бухгалтерской литературы можно сразу же списывать в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Причем даже в том случае, если было куплено уникальное издание по цене свыше 10 тысяч рублей. Финансисты отметили, что обычно имущество дороже 10 тысяч рублей относится к основным средствам и списывается через амортизацию. Однако книги амортизируемым имуществом не признаются (подп. 6 п. 2 ст. 256 НК), поэтому расходы на их приобретение учитываются при расчете налога на прибыль единовременно.

Покупка ОС в рассрочку может обернуться пересчетом налога

Письмо Минфина РФ от 16 мая 2006 г. № 03-11-04/2/108.

"Упрощенцам", которые приобретают основные средства в рассрочку, следует быть очень аккуратными с отнесением их стоимости на расходы. Дело в том, что такие затраты учитываются при расчете единого налога лишь после полной оплаты имущества, причем равными долями в течение года. Поэтому фирмы, которые списывали стоимость основного средства на расходы по частям по мере его оплаты, могут столкнуться с необходимостью пересчитать налог. Например, в случае если оплата растянулась на два или более года.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Посреднику велели поделить расходы

Письмо Минфина РФ от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/463.

Агент может учесть при расчете налога на прибыль расходы, которые согласно договору принципал ему не возмещает. По мнению финансистов, из пункта 9 статьи 270 НК следует, что расходы учитываются либо у принципала, либо у агента, но не одновременно у обоих. Именно поэтому, агент не вправе уменьшить налоговую базу на расходы, которые он осуществил для принципала и тот учел их в своем налоговом учете.

Упрощенная система: учет расходов на покупку предметов лизинга

Письмо Минфина России от 18.05.2006 № 03-11-04/2/113

В письме разъяснен порядок учета расходов по приобретению предметов лизинга. Имущество, которое лизингодатель приобретает для последующей передачи в лизинг, отражается в бухгалтерском учете в составе доходных вложений в материальные ценности, а не в составе основных средств. Следовательно, учесть их стоимость в расходах по приобретению основных средств налогоплательщик не может. Не будут указанные затраты учитываться и в составе материальных расходов. Ведь расходы капитального характера, к которым относятся затраты по приобретению организациями-лизингодателями предметов лизина, не предусмотрены в статье 254 НК РФ. Напомним, что материальные расходы, осуществляемые организациями, перешедшими на "упрощенку", определяются в соответствии с этой статьей. По мнению Минфина России, уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению предмета лизинга организация-лизингодатель, применяющая упрощенную систему, может, только если договор лизинга предусматривает переход права собственности на имущество к лизингополучателю. Учесть их организация должна в отчетном периоде перехода права собственности и получения дохода от лизингополучателя.

Основным средствам отпуск от налогов не положен

Письмо Минфина РФ от 15 мая 2006 г. № 03-06-01-04/101.

От налога на имущество фирму не освободит даже передача основного средства в безвозмездное пользование, длительную консервацию или на реконструкцию. Финансисты указали, что налог на имущество уплачивается со всех основных средств, учитываемых на балансе (п. 1 ст. 374 НК). В то же время в ПБУ 6/01 перечислены случаи, в которых активы списываются с учета. Реконструкция, консервация и передача в безвозмездное пользование к таковым не относятся. Следовательно, переданные при этом активы продолжают учитываться на балансе, а значит, с их стоимости уплачивается налог на имущество.

Когда учитываются расходы по операциям хеджирования?

Письмо Минфина 26 апреля 2006 года № 03-03-04/2/123.

Пунктом 5 статьи 304 НК предусмотрено, что при условии оформления операций хеджирования с учетом требований пункта 5 статьи 301 НК, доходы по таким операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивают, а расходы уменьшают налоговую базу по другим операциям с объектом хеджирования. В случае, если доходы и расходы по операциям с объектом хеджирования учитываются при определении налоговой базы по основным видам деятельности, доходы и расходы по операциям хеджирования также учитываются при определении налоговой базы по основным видам деятельности. Поэтому доходы и расходы по операциям хеджирования не могут учитываться при определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Сколько сотрудник был в загранкомандировке?

Письмо Минфина РФ от 17 мая 2006 года № 03-03-04/1/469

Как объясняет Минфин, в настоящее время порядок определения времени фактического нахождения в зарубежной командировке работника организации, не финансируемой за счет средств федерального бюджета, нормативными актами не закреплен. Поэтому, чиновники отмечают, что время фактического нахождения сотрудника организации в заграничной командировке может определяться по отметкам в заграничном паспорте сотрудника, свидетельствующим о пересечении им государственной границы Российской Федерации.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Особенности оплаты банковских услуг

Письмо Минфина РФ N 02-14-13/1254, Казначейства РФ N 42-7.1-15/5.1-209 от 16.05.2006

Бюджетные учреждения вправе оплачивать расходы на оплату банковских услуг при перечислении денежных средств на счета работников за счет внебюджетных источников при условии, что утвержденной в установленном порядке сметой доходов и расходов по внебюджетной деятельности и разрешением на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, указанные операции предусмотрены.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Учебная документация - с НДС

Письмо Минфина РФ от 6 мая 2006 года № 03-04-07/06

Деятельность по реализации учебно-программной документации образовательным учреждениям среднего специального образования облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. В отношении ставки налога чиновники Минфина отмечают, что 10-процентов производится при реализации книжной продукции, связанной с образованием. При этом перечень видов указанной продукции утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 23 января 2003 года.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДС, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Особенности упрощенного режима на основе патента

Письмо ФНС РФ от 23.05.2006 № ГВ-6-02/527@

ФНС России направила письмом для сведения налогоплательщиков разъяснения Минфина России о порядке применения упрощенной системы налогообложения на основе патента. В письме сообщается, что индивидуальные предприниматели, применяющие в 2006 году упрощенную систему, не вправе перейти на упрощенную систему на основе патента до окончания календарного года. Предприниматели, применяющие в 2006 году общую систему налогообложения, могут подать заявление и перейти на упрощенную систему на основе патента с 1 апреля, 1 июля или 1 октября 2006 года. Если по итогам отчетного (налогового) периода размер дохода превысит предельно допустимый (20 млн. руб.), предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы на основе патента с начала квартала, в котором допущено нарушение.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

ФНС об остатках алкогольной продукции

Письмо ФНС России от 29.05.2006 № ШТ-6-07/545

ФНС России в письме напоминает, что в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" алкогольная продукция, маркированная в установленном порядке до 31 декабря 2005 года включительно, допускается в оборот только до 30 июня 2006 года включительно. После этого оборот такой продукции будет признан незаконным.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Прочие

Водный кодекс РФ

Водный кодекс Российской Федерации от 03.06.2006 N 74-ФЗ

С 1 января 2007 года вводится в действие новый Водный кодекс РФ. По сравнению с ныне действующим Водным кодексом РФ он содержит ряд новых положений. В частности, он предусматривает создание бассейновых округов, являющихся основной единицей управления в области использования и охраны водных объектов. Новым Кодексом установлено, что водные объекты находятся в собственности Российской Федерации, за исключением случаев, определенных этим же Законом.

Проекты

Госдума уточнила практику расчета ряда налогов

Госдума приняла в первом чтении законопроект, уточняющий практику расчета ряда налогов.

Предлагаемые изменения коснутся налога на доходы физических лиц, единого социального налога (ЕСН), налога на прибыль организаций, а также налога на имущество организаций и земельного налога. За принятие законопроекта проголосовали 426 депутатов, против - 0, воздержался - 1.

В частности, при расчете налога на доходы физлиц предлагается исключить из налоговой базы средства, полученные по договорам кредита и займа, а также возвращенные гражданину в счет погашения заимствованных средств. Также увеличиваются предельные размеры социальных налоговых вычетов на обучение в образовательных учреждениях и лечение с 38 тыс. руб. до 50 тыс. руб. К вычетам предлагается отнести взносы на добровольное медицинское страхование.

Изменения в главу 24 части 2 НК РФ (единый социальный налог) предполагают, что в суммы, не подлежащие налогообложению ЕСН, будут включены издержки физического лица, связанные с выполнением работ по гражданско-правовым договорам. Также, согласно законопроекту, льготы по неначислению налога на выплаты работникам-инвалидам распространяются на работодателей - индивидуальных предпринимателей.

В отношении налога на прибыль организаций предлагается с 1 января 2007 г. расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) включать в состав прочих расходов равномерно в течение одного года, а не двух лет, как предполагает действующее законодательство. При этом из налоговой базы исключается сумма кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате пени и штрафов, которые списываются с налогоплательщика во время реструктуризации задолженности перед бюджетами различных уровней. Эта норма будет распространяться на задолженности, возникшие с 1 января 2005г.

Поправки в главу 30 НК РФ (налог на имущество организаций) подразумевают, что уплата налога на имущество паевого инвестиционного фонда будет возложена на управляющую компанию.

Кроме того, изменения уточняют порядок исчисления земельного налога в отношении участков, приобретенных для жилищного строительства, в том числе индивидуального. После вступления поправок в силу исчисление налога будет начинаться с момента государственной регистрации.

Стандартный налоговый вычет для "чеченцев"

Государственная дума приняла во втором чтении законопроект о внесении изменений в статью 218 НК РФ. Согласно принятым поправкам стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода будет предоставляться лицам, которые принимали участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.

Индивидуальный предприниматель больше не может быть застройщиком

Госдума на пленарном заседании приняла во втором чтении поправки в закон "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости", а также в закон "О госрегистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", касающиеся привлечения денежных средств граждан в долевое строительство.

В соответствии с документом допускается привлечение средств граждан путем выпуска эмитентом особого вида облигаций - жилищных сертификатов, закрепляющих право их владельцев на получение жилья. При этом эмитент должен иметь в собственности или на праве аренды земельный участок и разрешение на строительство на этом участке многоквартирного дома.

Законопроект устанавливает, что застройщиком может быть только юридическое лицо, в то время как в действующей редакции застройщиком может выступать индивидуальный предприниматель.

Госдума продлила бесплатную приватизацию

Госдума на пленарном заседании приняла во втором чтении поправки в законодательные акты РФ, касающиеся оформления в упрощенном порядке прав граждан на отдельные объекты недвижимости. Законопроект вносит поправки в закон о введении в действие Жилищного кодекса РФ, которые предусматривают продление срока бесплатной приватизации жилья до 1 марта 2010 года.

Законопроект содержит положения, касающиеся упрощенного порядка госрегистрации права собственности граждан на земельный участок, предоставленный до введения в действие Земельного кодекса РФ для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или жилищного строительства. Госрегистрация права собственности гражданина на земельный участок осуществляется на основании акта о предоставлении этого земельного участка, изданного органом госвласти или органом местного самоуправления, либо на основании свидетельства о праве на этот земельный участок, который был выдан полномочным органом госвласти.

Законопроект также устанавливает, что до 1 января 2010 года не требуется получение разрешения на ввод в эксплуатацию объектов индивидуального жилищного строительства. Согласно документу, субъекты Федерации будут устанавливать максимальный размер платы за межевание земель. Кроме того, законопроект устанавливает, что плата за регистрацию земельных участков и объектов недвижимости составляет 100 рублей (вместо 500 рублей по действующему законодательству).

30 июня, как ожидается, состоится второе чтение законопроекта по совершенствованию налогового администрирования.

Поправки, напомним, по-новому определяют порядок проведения налоговых проверок, а также устанавливают обязанность организаций, в которых численность сотрудников превышает 100 человек, сдавать налоговую отчетность в электронном виде.

Решения суда

За опоздание с НДФЛ налоговый агент обязан заплатить пени

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 мая 2006 г. N 16058/05

Суть спора заключается в том, могут ли быть взысканы пени за несвоевременную уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Как пояснил Президиум ВАС РФ, поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, а в силу ст. 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налоговых агентов, то пени являются способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате этого налога именно налоговым агентом. Кроме того, подчеркивается, что пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет. Поэтому они должны взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность. При этом следует иметь в виду, что обязанность по уплате НДФЛ налоговым агентом возникает по общему правилу ранее, чем аналогичная обязанность возникает у налогоплательщика. Следовательно, взыскание пеней не с налогового агента, а с налогоплательщика (в случае неудержания с него налога налоговым агентом) не обеспечивало бы в полной мере возмещение ущерба государству от несвоевременной и неполной уплаты налога. В связи с этим Президиум не согласился с нижестоящими инстанциями, которые со ссылкой на п. 9 ст. 226 НК РФ признали, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Ссылка на указанную норму не может быть признана обоснованной, поскольку она предусматривает недопустимость уплаты налоговым агентом налога за счет его средств. В спорном же случае имеет место не уплата налога налоговым агентом, а принудительное взыскание пеней. Таким образом, пени за несвоевременную уплату не удержанного с налогоплательщика НДФЛ могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества.

Транспортировка уменьшит налог по УСН

Постановление ФАС Западно-Сибирского от 16 мая 2006 г. № Ф04-2672/2006(2296-А46-29).

"Упрощенец" может смело списывать на расходы при расчете единого налога затраты на приобретение транспортных услуг. В рассматриваемом деле ИФНС отказала предпринимателю во включении в расходы суммы, уплаченной сторонней фирме за доставку мебели. Однако судьи указали, что согласно пункту 2 статьи 346.16 Налогового кодекса, материальные расходы при "упрощенке" учитываются в том же порядке, что по налогу на прибыль. В частности, к таким расходам относится оплата работ производственного характера, включая и транспортные услуги (подп.6 п.1 ст. 254 НК).

Отклонив довод ИФНС о необоснованном включении обществом в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты на выплату премий работнику, мотивированный низкими показателями производственных результатов деятельности общества в спорном периоде, суд указал, что экономическая обоснованность данных расходов определяется их направленностью на получение доходов, а выплата премии работнику носит стимулирующий характер.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.04.2006 по делу N А13-9766/2005-23

Поскольку оказываемые банком услуги по оформлению и выдаче денежных чековых книжек осуществляются в рамках договора банковского счета и являются банковскими операциями, доходы от таких услуг не подлежат включению в облагаемую НДС базу, в связи с чем решение налоговой инспекции о доначислении банку указанного налога правомерно признано судом недействительным.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 по делу N А56-24327/2005

ИФНС неправомерно отменила решение инспекции о реструктуризации задолженности ОАО по налогам, пеням и штрафам со ссылкой на несоблюдение графика погашения задолженности (несвоевременную уплату налога на прибыль), так как задержка зачисления налога в соответствующий бюджет явилась следствием ошибки общества при указании в платежном поручении получателя денежных средств, вызванной несообщением налоговой инспекцией реквизитов нового счета.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2006 по делу N А56-17748/2005

Довод ИФНС о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм НДС, уплаченных по счету-фактуре, свидетельствующему о факте отгрузки экспортированных товаров после оформления CMR, необоснован, поскольку спорный счет-фактура был составлен через два дня после разрешения к выпуску экспортированных товаров таможенными органами, что не противоречит нормам НК РФ, предусматривающим возможность выставления счетов-фактур не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.04.2006 по делу N А26-7026/2005-28

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.