Налоговые и бухгалтерские новости от 7.06.2006г.

Налоговые новости

Учет убытков, полученных до перехода на "упрощенку"

Письмо Минфина РФ от 06.05.2006 № 03-11-047/2/ 96. Организация, которая применяет "упрощенку" и собирается вернуться на общий режим налогообложения, не может признать убытки, понесенные до перехода на УСН.

В своих разъяснениях Минфин ссылается на пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса, где сказано, что убыток, полученный при применении иных режимов, не принимается при переходе на "упрощенку". Аналогичное правило действует в отношении убытков, полученных при упрощенной системе. Налогоплательщик не может их учесть при переходе на иные режимы налогообложения.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Какие субвенции облагаются НДС?

Письмо Минфина РФ от 4 мая 2006 года № 03-04-11/ 79. Если денежные средства, получаемые из бюджета в связи с реализацией товаров (работ, услуг) по льготным ценам и тарифам, выделяются не на компенсацию расходов организаций по оплате приобретаемых ими материальных ресурсов или на покрытие убытков, а на оплату подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых отдельным категориям граждан, то такие денежные средства включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Уменьшение уставного капитала чревато уплатой НДФЛ

Письмо Минфина РФ от 3 мая 2006 года № 03-05-01-04/109

С сумм, полученных учредителями при уменьшении уставного капитала ООО, придется уплатить НДФЛ. Финансисты считают, что при возврате участникам общества ранее внесенных сумм, у них возникает доход. Чиновники особо подчеркнули, что исключений, позволяющих освободить возвращенные доли уставного капитала от НДФЛ, нет.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДФЛ, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Рационализаторы помогут снизить налоговые платежи

Письмо Минфина РФ от 16 мая 2006 г. N 03-03-04/1/ 461. Креатив сотрудников не только может повысить эффективность работы компании, но и позволит сэкономить на налоге на прибыль. Дело в том, что премии за рационализаторские предложения относятся к расходам на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК). Ведь такие вознаграждения, очевидно, носят стимулирующий характер. Однако, как обычно, возможность их выплаты следует прописать в трудовых договорах.

Разъяснен порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль при переуступке права требования по кредитам, полученного в результате уступки прав требования.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 апреля 2006 г. N 03-03-04/2/112

Как считает Минфин, при переуступке права требования по кредиту доходом будет являться разница между стоимостью имущества, причитающегося налогоплательщику, с учетом суммы процентов, исчисленных (начисленных) до момента перехода права требования по кредиту, и стоимости его реализации. При этом в стоимость реализации должны входить все затраты банка, понесенные при приобретении права требования, а также все последующие расходы, понесенные банком за период нахождения у него права требования, включая суммы процентов, начисленных за период нахождения права требования. В расходы банка, учитываемые при переуступке права требования по кредитным договорам, включаются также суммы начисленных, но не полученных от заемщика сумм процентов.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Разъяснен ряд вопросов, касающихся налогообложения доходов учредителей управления, полученных в рамках договора доверительного управления имуществом с объединением имущества в единый имущественный комплекс - общий фонд банковского управления (ОФБУ).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 апреля 2006 г. N 03-03-04/2/111

Общие фонды банковского управления представляют собой имущественный комплекс, состоящий из имущества, передаваемого в доверительное управление разными лицами и объединяемого на праве общей собственности, а также приобретаемого доверительным управляющим при осуществлении доверительного управления. К возникающим при этом отношениям применяются положения Гражданского и Налогового кодексов о деятельности простого товарищества.

В частности указано, что в случае, если по результатам отчетного (налогового) периода от деятельности ОФБУ, доходы и расходы от которой определяются нарастающим итогом, получена прибыль, то она отражается у каждого участника ОФБУ в соответствующей доле в составе внереализационных доходов и подлежит налогообложению по общеустановленной ставке 24 процента, независимо от того, что в рамках ОФБУ могут быть получены доходы в виде дивидендов и процентов по государственным ценным бумагам РФ и муниципальным ценным бумагам, облагаемые по меньшим ставкам.

Указаны также особенности порядка налогообложения, когда условиями ОФБУ предусматриваются промежуточные выплаты дохода (прибыли) по итогам какого-либо периода, в сумме, равной приросту стоимости пая, и когда такие выплаты не предусматриваются.

Отмечено, что доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление ценными бумагами в рамках ОФБУ, представляет учредителям только сведения о стоимости (приросте стоимости) паев.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Расходы на рекламу

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/361

Расходы на рекламу в вагонах метрополитена относятся к расходам на рекламу на транспортных средствах, принимаемым для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Проекты

Налоговые льготы для ОЭЗ

Президент РФ подписал Федеральный закон, который вносит изменений в часть вторую Налогового кодекса, связанные с установление особого налогового режима для резидентов особых экономических зон.

В частности, закон предусматривает возможность установления для организаций-резидентов ОЭЗ законами субъектов Федерации пониженной налоговой ставки налога на прибыль, подлежащей зачислению в бюджеты регионов. Минимальный размер налоговой ставки не может быть меньше 13,5%. Кроме того, резиденты на 5 лет освобождаются от уплаты налога на имущество и земельного налога.

Решения суда

Если пени относятся к просроченной недоимке, то платить их не надо

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.04.06 по делу № А43-9094/2005-11-301

Пени нельзя взыскать, если налоговики просрочили взыскание самой недоимки. Ведь пени уплачиваются одновременно с суммой налога или после внесения таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ). А если нельзя взыскать недоимку, то нельзя взыскивать и пени.

Использование ОАО при осуществлении расчетов по договору аренды оборудования простого векселя, который был выпущен, приобретен, передан и погашен участниками вексельной схемы в течение одного дня, свидетельствует об отсутствии у общества реальных затрат по уплате НДС в составе арендных платежей и неправомерности предъявления к возмещению из бюджета сумм налога, уплаченных арендодателю.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.04.2006 по делу N А13-4744/2005-14

Отказывая в признании незаконным постановления ИФНС о привлечении предпринимателя к административной ответственности за нарушение Правил продажи алкогольной продукции, выразившееся в отсутствии в принадлежащем предпринимателю кафе мерного стакана для продажи спиртных напитков в розлив, суд указал, что действия предпринимателя не могут быть расценены как малозначительные, поскольку посягают на установленный порядок общественных отношений в сфере производства и реализации алкогольной продукции.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.05.2006 по делу N А52-5811/2005/2

Признавая недействительным решение ИФНС в части доначисления предпринимателю НДФЛ, суд отклонил довод инспекции о неправомерном отнесении предпринимателем на расходы сумм, уплаченных ООО за поставленный товар, ввиду отсутствия в квитанциях к приходным кассовым ордерам общества расшифровки подписей главного бухгалтера и кассира, поскольку нормами НК РФ не установлены требования к заполнению данных документов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.05.2006 по делу N А13-5855/2005-27

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.