Налоговые и бухгалтерские новости от 19.05.2006г.

Налоговые новости

Внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, а также в форму счета-фактуры

Постановление Правительства РФ от 11 мая 2006 г. N 283 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914"

Внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, а также в форму счета-фактуры.

Действие Правил распространено на покупателей и продавцов имущественных прав. Соответствующие изменения внесены в форму счет-фактуры. Изменениями предусмотрен порядок оформления дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж. Указанные дополнительные листы оформляются при необходимости внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж. Дополнительные листы книг покупок и продаж можно оформлять в электронном виде.

Устанавливается, что счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ (ранее - по мере оплаты и принятия на учет приобретаемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг).

Изменениями закреплено, что счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.

В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном пунктом 6 статьи 171 НК РФ, в книге продаж в последнем месяце календарного года начиная с 2006 года указывается сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Изменена форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу

Приказ Минфина РФ от 12 апреля 2006 г. № 64н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. № 66н "Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению"

В связи с утверждением приказом Минфина России от 23 сентября 2005 г. N 124н новой формы налоговой декларации по земельному налогу (форма по КНД 1153005) внесены соответствующие изменения в форму налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу, утвержденную приказом Минфина России от 19 мая 2005 г. N 66н. Изменения коснулись Раздела 1. "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)" и Раздела 2. "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу" формы. Согласно уточнению, достоверность сведений о сумме авансового платежа по земельному налогу, подлежащей уплате в бюджет (по данным налогоплательщика), должна подтверждаться подписями руководителя и главного бухгалтера организации или, соответственно, подписью индивидуального предпринимателя. Приказ применяется, начиная с представления расчетов по авансовым платежам по земельному налогу за второй отчетный период 2006 г.

Для стандартного вычета заявление бессрочно

Письмо Минфина РФ от 27.04.06 № 03-05-01-04/105.

Сотрудники организаций не обязаны каждый год представлять заявление на получение стандартных налоговых вычетов. Можно ограничиться одним, "бессрочным", заявлением.

Напомним, что при определении базы по НДФЛ работник может получить ежемесячные вычеты в размере 400 рублей на себя и в размере 600 рублей на каждого своего ребенка (пп. 3 и 4 статьи 218 Налогового кодекса). Вычет в размере 400 рублей действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (года) превысил 20 тыс. рублей. А вычет в размере 600 рублей - пока "накопившийся" с начала года доход налогоплательщика не превысит 40 тыс. рублей. Эти вычеты предоставляет работодатель на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на вычеты.

Минфин России обращает внимание на то, что в Налоговом кодексе нигде нет упоминания о том, что налогоплательщик должен ежегодно подавать упомянутое заявление. Поэтому можно написать одно, так называемое "бессрочное" заявление (в нем не нужно указывать за какой налоговый период предоставляются вычеты), которое будет основанием для применения вычетов в течение нескольких лет.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Как исправить ошибку в расчете амортизации?

Письмо Минфина РФ от 11 апреля 2006 года № 03-06-01-04/83

В случае обнаружения ошибок в бухгалтерской отчетности, связанных с начислением амортизации за прошлые периоды, организация должна пересчитать остаточную стоимость имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца. Кроме того, фирма должна подать в текущем налоговом периоде уточненные декларации по налогу на имущество организаций за прошлые налоговые (отчетные) периоды относительно сторнированных проводок в текущей бухгалтерской отчетности.

Невыполнение корректировки среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период и, следовательно, суммы налога в налоговой отчетности по налогу на имущество организаций может привести к занижению (в том числе умышленному) налоговых обязательств не только по налогу на имущество организаций, но и по налогу на прибыль организаций.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Арендные платежи в расходы

Письмо Минфин РФ от 05.05.2006 № 03-06-01-04/97.

Суммы арендных платежей могут быть включены в состав прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль, только если они обоснованны и документально подтверждены.

С ответами на вопросы возникающих при уплате налога на прибыль, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Когда амортизацию учесть нельзя

Письмо Минфина РФ от 21.04.2006 № 03-03-04/1/367.

В каком случае амортизация по основным средствам, не эксплуатируемым по причине простоя, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль? Налогоплательщики могут уменьшить полученные доходы на сумму амортизации, которая начислена по основным средствам, находящимся во временном простое, если он обоснован и является частью производственного цикла организации. Амортизация, начисленная по имуществу, которое не используется в деятельности, направленной на получение дохода, налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшает.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Кассовый чек "прописали" в счете-фактуре

Письмо Минфина РФ от 24 апреля 2006 г. № 03-04-09/07.

Фирме, которая покупает товар за наличный расчет, стоит проверить полученный счет-фактуру, что называется, "не отходя от кассы". Ведь реквизиты кассового чека должны быть указаны в поле "К платежно-расчетному документу". Такое требование содержится в Правилах ведения счетов-фактур, утвержденных постановлением правительства от 2 декабря 2000 г. № 914. Если же компания проигнорирует такой порядок, то она вполне может остаться без вычета по НДС.

Отражение в бухучете акцизов на нефтепродукты

Письмо Минфина РФ от 10 апреля 2006 года № 03-04-06/50.

На сумму акциза, исчисленную и подлежащую перечислению в бюджет в установленные сроки, производятся записи по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Акцизы к начислению" и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

При осуществлении установленных законодательством налоговых вычетов производятся записи по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" (51 "Расчетные счета" в соответствующем порядке) и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Акцизы к возмещению".

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Аптеки платят ЕНВД не со всей деятельности

Письмо Минфина РФ от 12 апреля 2006 года № 03-11-04/3/196.

Деятельность аптек по продаже лекарств льготникам при их частичной оплате фармацевтическими и лечебно-профилактическими организациями, как наличным, так и безналичным путем, также признается розничной торговлей и, поэтому может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

В случае полной оплаты указанных лекарственных средств уполномоченными фармацевтическими и лечебно-профилактическими организациями, их реализация не признается розничной торговлей и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

С ответами на вопросы возникающие при использовании ЕНВД, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Амортизационная премия - не для вкладов в уставный капитал

Письмо Минфина РФ от 17.04.2006 № 03-03-04/1/349.

Организация не может применить амортизационную премию в отношении основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал.

Чтобы воспользоваться амортизационной премией, налогоплательщик должен произвести затраты на капитальные вложения. В данном случае организация не осуществляет никаких расходов на их приобретение.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Аренду цветочных и книжных палаток - на ЕНВД

Письмо Минфина РФ от 14 апреля 2006 года № 03-11-04/3/201.

Если передаваемые в аренду нежилые помещения соответствуют определениям магазина или павильона, то предпринимательская деятельность по передаче их в аренду на уплату единого налога на вмененный доход переводиться не должна.

В то же время предпринимательская деятельность по передаче в аренду для организации розничной торговли цветами, газетами и т.п. нежилых помещений, не имеющих залов обслуживания, может быть переведена на уплату ЕНВД.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Рекламировать собственные товары разрешили без ЕНВД

Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/198.

Размещение на рекламных конструкциях информации о собственных товарах и услугах, а также схемы расположения компании не облагается ЕНВД. Финансисты указали, что согласно статье 9 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 "О защите прав потребителей", фирмы обязаны сообщать покупателям сведения о своем наименовании, адресе и графике работы. Таким образом, указанная информация не является рекламой, и ее размещение не переводится на "вмененку". Кроме того, финансисты отметили, что распространение данных о своих товарах не признается предпринимательской деятельностью, а соответственно, также не подпадает под спецрежим.

ЕНВД и страховые взносы

Письмо Минфин РФ от 24.04.2006 № 03-11-04/3/222.

Организация, осуществляющая несколько видов деятельности облагаемых ЕНВД, исчисляет сумму единого налога отдельно по каждому муниципальному образованию. Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование также производится отдельно по каждому месту осуществления деятельности, а не в целом по организации.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Если счет-фактуру выставляет обособленное подразделение

Письмо Минфина РФ от 04.05.2006 № 03-04-09/08.

Обособленные подразделения вправе выписывать покупателям счета-фактуры по отгруженным товарам только от имени организации.

При заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями, в строках 2 "Продавец" и 2а "Адрес" указываются реквизиты организации, в строке 26 "ИНН/КПП продавца" - КПП обособленного подразделения, в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и почтовый адрес подразделения.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

В НК РФ нет ограничения по компенсации проезда работника

Письмо Минфина РФ от 21 апреля 2006 года № 03-03-04/2/114

Положения гл. 25 Налогового кодекса не содержат ограничений в размере возмещения сумм оплаты проезда сотрудника организации к месту командирования и обратно. Правда, как отмечает Минфин, существенным при этом является факт наличия соответствующих оправдательных документов, служащих основанием для признания расходов по служебным командировкам (в частности, проездных билетов), а также соответствия размера возмещаемых сотруднику расходов по служебным командировкам размеру, установленному коллективным договором или приказом руководства организации.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Подтверждаем вывоз товаров из России

Письмо ФНС РФ от 06.05.2006 № ММ-6-03/478@

ФНС России обнародовала письмо, в котором приведены разъяснения Федеральной таможенной службы о транспортных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории России. Указанные документы некоторые экспортеры обязаны представлять в налоговые органы для обоснованности применения ставки НДС 0% и получения вычетов.

ФТС России уточняет, что для подтверждения фактического вывоза товаров таможенные органы проставляют на таможенной декларации и транспортных или товаросопроводительных документах и их копиях отметки, свидетельствующие о вывозе товаров. Примерный перечень стандартных документов перевозчика приведен в приложении 1 к распоряжению ГТК России от 25.12.2003 № 669-р.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Столичный закон "О транспортном налоге" привели в соответствие с НК РФ

Закон г. Москвы от 26 апреля 2006 г. N 17 "О внесении изменений в статьи 8 и 9 Закона города Москвы от 23 октября 2002 года N 48 "О транспортном налоге"

Устанавливается, что в течение налогового периода уплата авансовых платежей по транспортному налогу налогоплательщиками - организациями, не производится.

В перечень субъектов, освобожденных от уплаты налога, включены резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа "Зеленоград" - по транспортным средствам, зарегистрированным на них с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны, и бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период. Второй мировой войны - по одному транспортному средству, зарегистрированному на этих граждан.

Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Проекты

Дума перенесла с 17 на 24 мая законопроект, который вносит существенные изменения в Трудовой кодекс.

Поправки вносят корректировки в положения Трудового кодекса о расторжении трудового договора. Так, из 81-й статьи Кодекса исчезнет основание, которое дает право работодателю уволить сотрудника при его несоответствии занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья. Также изменятся нормы ТК о регулировании труда работников, осуществляющих трудовую деятельность у работодателей - физических лиц. Последние получат право вести трудовые книжки. Новеллой является новый порядок замены части отпуска денежной компенсацией. Согласно поправкам компенсацией может быть заменена часть каждого ежегодного отпуска, которая превышает 28 календарных дней.

Новая глава Налогового кодекса - "Система налогообложения для организаций области информационных технологий" - прошла первое чтение.

Переход к такой системе налогообложения осуществляется организациями добровольно, при этом ее применение для организаций предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций и социального налога. Налоговая ставка составит 6% от полученных доходов, за минусом произведенных расходов. К организациям, пожелавшим перейти на новую систему налогообложения, предъявляется ряд ограничений. При нарушении в течение налогового или отчетного периода хотя бы одного из них налогоплательщик обязан вернуться к общему режиму налогообложения.

"Вмененщиков" попытаются освободить от ККТ

Законопроект, освобождающий всех плательщиков ЕНВД от обязанности применять контрольно-кассовую технику, будет рассмотрен Госдумой в первом чтении 24 мая.

Это не первая попытка депутатов разрешить "вмененщикам" не применять ККТ. Проект с соответствующей поправкой в пункт 3 статьи 2 Федерального закона о применении ККТ (от 22.05.03 № 54-ФЗ) был внесен в нижнюю палату парламента еще в августе 2004 года. Комитет по бюджету и налогам Госдумы одобрил документ лишь 31 марта 2005 года. Затем Совет Госдумы несколько раз откладывал первое чтение законопроекта. Последний раз такое решение было принято в апреле 2005 года.

Не исключено, что проблемы с прохождением документа возникли из-за позиции Минфина России. В главном финансовом ведомстве убеждены: освобождать "вмененщиков" от обязанности применять кассовую технику нельзя. Несмотря на жесткую позицию Минфина, авторы законопроекта настроены оптимистично.

Решения суда

Муниципальное образование - плательщик НДС

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18 апреля 2006 г. № 15557/05

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, арбитры пришли к выводу, что местные администрации при продаже земельных участков должны платить НДС в бюджет. По мнению судей, хоть 21 глава Налогового кодекса не предполагает отнесение публично-правовых образований к плательщикам налога на добавленную стоимость (при осуществлении полномочий, вмененных им в обязанность Федеральным законом от 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"), перечислять налог обязаны. Ведь, согласно пункту 5 статьи 173 Налогового кодекса на лиц, не являющихся плательщиками НДС, возлагается обязанность по перечислению налога, если он включен в стоимость товара. А так как в цену участка, как правило, НДС включается, то муниципалитеты обязаны перечислять его в казну.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2006 по делу N А42-3384/2005

Поскольку к внереализационным расходам по налогу на прибыль относятся убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, однако затраты ОАО по оплате командировочных расходов, консультационных услуг, таможенных пошлин, рекламных услуг не могут рассматриваться в качестве убытков прошлых периодов, указанные затраты должны учитываться в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2006 по делу N А56-7284/03

Поскольку в результате проведения налоговым органом мероприятий налогового контроля установлено, что в информационных базах налоговых органов отсутствуют сведения о физических лицах, поставлявших ОАО рыбу, ведомости на закупку рыбы содержат недостоверные сведения, а другими документами, подтверждающими затраты на приобретение рыбы, общество не располагает, суд пришел к выводу о необоснованном уменьшении ОАО базы, облагаемой налогом на прибыль, на сумму затрат, которые не подтверждены документально.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2006 по делу N А56-10718/2005

Признавая недействительным решение ИФНС об отказе обществу в возмещении НДС по экспорту, суд правомерно отклонил доводы инспекции о недобросовестности общества как налогоплательщика, которые носят предположительный характер и основаны на результатах встречных проверок поставщика продукции, поскольку взаимоотношения указанных лиц не имеют правового значения для реализации обществом права на возмещение НДС из бюджета.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.03.2006 по делу N А56-26761/2005

То обстоятельство, что для уплаты сумм НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации общество использовало денежные средства, полученные от третьих лиц, с которыми у него нет договорных отношений, не свидетельствует об отсутствии у общества реальных затрат по уплате налога, поскольку нормами НК РФ право на применение налоговых вычетов не ставится в зависимость от оснований поступления денежных средств в собственность налогоплательщика.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.03.2006 по делу N А56-18032/2005

Признавая недействительным решение ИМНС об отказе ООО в возмещении НДС по экспортным операциям, суд отклонил ссылку налогового органа на то, что комплект документов в обоснование правомерности применения ставки 0 процентов по спорному налогу общество представило на два дня позже налоговой декларации, поскольку данное обстоятельство не препятствовало проверке налоговым органом названной декларации, направленной обществом по электронной почте, и принятию законного решения в предусмотренном НК РФ порядке.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.03.2006 по делу N А42-2392/2005

Поскольку удержанный с доходов физических лиц НДФЛ был перечислен ЗАО по месту своей регистрации, а не по месту нахождения своих структурных подразделений, в результате чего часть налога не поступила в бюджеты субъектов РФ, на территории которых находятся структурные подразделения общества, обязанность последнего по перечислению спорного налога не может считаться исполненной.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2006 по делу N А56-1649/2005

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.