Налоговые и бухгалтерские новости от 5.05.2006г.

Налоговые новости

Зарегистрирована новая форма декларации по налогу на прибыль

Приказ Минфина РФ от 7 апреля 2006 г. №55н

Минюст России зарегистрировал формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции. Новые бланки были утверждены приказом Минфина России от 7 апреля 2006 г. №55н.

Налоговую декларацию на новом бланке нужно сдавать в инспекцию по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения. Если он расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах государственной экономической зоны, налогоплательщик представляет декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения.

Отчитываться по новым формам нужно уже при выполнении соглашений о разделе продукции за первый отчетный период 2006 года. Если налогоплательщик ведет деятельность в рамках нескольких СРП, то налоговую декларацию он должен представлять по каждому из них.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Порядок начисления амортизации по имуществу, составляющему предмет лизинга

Письмо Минфина РФ от 29.03.2006 N 03-03-04/2/94.

Финансовое министерство сообщает, что оборудование, приобретенное для передачи в лизинг и числящееся на балансе организации-лизингодателя на счете 03 "Доходные вложениях в материальные ценности", не может рассматриваться как капитальные вложения, которые налогоплательщик вправе учесть в составе расходов в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств.

"Чрезвычайные" резервы и налогообложение прибыли

Письмо Минфина РФ от 21.04.2006 № 03-03-04/1/376.

В состав расходов, признаваемых для целей налогообложения прибыли, Налоговым кодексом включены расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ. Между тем в составе расходов нельзя учесть резерв финансовых средств и материальных ресурсов для ликвидации последствий аварий и других чрезвычайных ситуаций. Дело в том, что такие резервы не предусмотрены главой 25 НК РФ. Их в случае необходимости нужно формировать на счетах бухгалтерского учета.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Штраф-стоянки на ЕНВД не переводятся

Письмо Минфина РФ от 19.04.2006 № 03-11-04/3/216.

Деятельность по хранению эвакуированных задержанных транспортных средств на стоянках не переводится на уплату ЕНВД.

Как отмечает финансовое ведомство, транспортные средства эвакуируются на специальные стоянки без заключения договора по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств с владельцем или пользователем автомобиля. Следовательно, деятельность по хранению эвакуированных задержанных автомашин на стоянках не относится к деятельности по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, облагаемой ЕНВД.

Письменные разъяснения чиновников по вопросам применения налогового законодательства не носят нормативного правового характера и не являются обязательными для исполнения налогоплательщиками.

Письмо Минфина РФ от 3 марта 2006 г. N 03-02-07/1-47.

Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах освобождает его от ответственности за совершение налогового правонарушения, ссылаясь на подпункт 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса, сообщают минфиновцы. Вместе с тем освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пеней, поскольку последние не являются мерой налоговой ответственности

Данный документ будет размещен на нашем сайте

О налогообложении операций РЕПО

Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2006 г. N 03-03-02/84

Разъясняется порядок налогообложения операций, предусматривающих соглашение участников об обратном выкупе ценных бумаг. Такая сделка предполагает, что одна сторона продает другой стороне пакет ценных бумаг определенного достоинства с обязательством выкупить его обратно по заранее оговоренной цене.

Положения статьи 282 НК РФ могут применяться только к операциям РЕПО, срок между датами исполнения первой и второй частей которых не превышает один год. В том случае, если совершаемая операция не является операцией РЕПО, то ее налогообложение производится в соответствии со статьями, регулирующими порядок определения налоговой базы при совершении операций с ценными бумагами.

При применении метода начисления расходы признаются на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последний день отчетного (налогового) периода. Такие расходы уменьшают налоговую базу налогоплательщика, определенную согласно статье 274 НК РФ и не относятся к налоговой базе по операциям с ценными бумагами.

Налоговая база по налогу на прибыль формируется у продавца по первой части РЕПО только на дату реализации или окончательного погашения номинальной стоимости ценной бумаги с амортизацией долга. Продавец по первой части РЕПО формирует только налоговую базу, облагаемую по ставке 24 процента в случае, если продаваемые им ценные бумаги приобретены по другой операции РЕПО.

По операциям РЕПО проценты наращиваются по методу начислений на конец отчетного (налогового) периода для организаций применяющих метод начисления для целей налогообложения прибыли. Начисление процентов в целях налогообложения осуществляется исходя из базы для начисления процентов (цена первой части операции РЕПО с учетом НКД, если есть), ставки РЕПО и срока РЕПО. Для организаций, применяющих кассовый метод, доходы (расходы) по операции РЕПО признаются для целей налогообложения в соответствии со статьей 273 НК РФ.

Операции по реализации ценных бумаг при осуществлении операций РЕПО налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Об условиях отнесения предпринимательской деятельности к розничной торговле для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 марта 2006 г. N 03-11-05/76. О порядке применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ в отношении розничной торговли

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики разъясняет вопрос о переводе отдельных видов предпринимательской деятельности на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Департамент сообщает, что в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, с 1 января 2006 года уточнено понятие розничной торговли. К розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары. Определяющим признаком договора розничной купли-продажи является цель реализации товаров организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. Так, например, деятельность по реализации бытовой техники и мебели, в том числе юридическим лицам, может быть признана розничной торговлей независимо от формы оплаты данного товара (безналичный или наличный расчет). При этом налогоплательщику необходимо иметь в виду, что торговля должна осуществляться через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли. В ином случае такая деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Торговля бытовой техникой также не может быть переведена на уплату ЕНВД, если при осуществлении такой деятельности покупателям предъявляются суммы НДС, выставляются счета-фактуры, а также если налогоплательщик ведет журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В этом случае применяется общий порядок или упрощенная система налогообложения. Также не подлежит налогообложению в виде ЕНВД реализация товаров (бытовой техники и мебели) по договорам поставки.

С ответами на вопросы возникающие при использовании ЕНВД, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

ЕНВД не применяется при реализации товаров с предъявлением покупателям сумм НДС и выставлением счетов-фактур

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 апреля 2006 г. № 03-11-05/96

Если при реализации товаров к оплате организацией и (или) индивидуальным предпринимателем предъявляются суммы НДС, составляются счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая предпринимательская деятельность по реализации товаров (как за наличный, так и безналичный расчет) не может быть признана розничной торговлей для целей применения ЕНВД и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с УСН.

Заявление о регистрации объекта налогообложения по налогу на игорный бизнес считается представленным на шестой день с даты его отправки

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 марта 2006 г. N 03-06-05-03/09. О дате представления заявления о регистрации объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес в виде почтового отправления.

По мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, датой представления в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения по налогу на игорный бизнес в виде почтового отправления считается шестой день начиная с даты его отправки.

К проблемам вычета, восстановления и уплаты сумм НДС при осуществлении строительства

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 апреля 2006 г. № 03-04-11/65

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики дает разъяснения по некоторым вопросам исчисления и уплаты НДС. Департамент указывает, что в соответствии с изменениями к НК РФ, вступающими в силу с 1 мая 2006 года (для налогоплательщиков, уплачивающих налог ежеквартально - с 1 июля 2006 года), суммы НДС, предъявленные продавцами при приобретении оборудования к установке, подлежат вычету в полном объеме после принятия на учет этого оборудования. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. Таким образом, после вступления изменений в силу суммы НДС, предъявляемые продавцами по указанному оборудованию, подлежат вычету в полном объеме после принятия этого оборудования на учет, независимо от присвоения ему отдельного инвентарного номера. Если расходы алогоплательщика по изготовлению нестандартизированного оборудования собственными силами принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, то передача такого оборудования для собственных нужд объектом налогообложения НДС, исходя из п. 1 ст. 146 НК РФ, уже не является. По вопросу восстановления сумм НДС по объектам недвижимости (основным средствам), ранее правомерно принятым к вычету, в случае их дальнейшего использования для операций не облагаемых НДС Департамент указывает, что восстановление возможно в отношении объектов недвижимости, по которым ежемесячное начисление амортизации производится с 1 января 2006 года (п. 6 ст. 171 НК РФ).

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДС, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Разъяснен порядок учета расходов на возмещение ущерба в связи с порчей товара

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/340. Об исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в ситуации порчи товара в процессе транспортировки по вине поставщика

В случае, когда порча товара в процессе транспортировки произошла по вине водителя, расходы на возмещение покупателю стоимости испорченных товаров учитываются поставщиком для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. При этом сумма возмещения ущерба, взыскиваемая с работника, признается внереализационным доходом на дату признания должником.

Когда порча товара в процессе транспортировки произошла по вине поставщика и по соответствующим товарным группам утверждены нормы естественной убыли при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, налогоплательщик вправе отнести указанные потери в пределах норм естественной убыли в состав материальных расходов. При этом сумма компенсации, уплаченная покупателю взамен испорченных в процессе транспортировки товаров, не будет учитываться при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Ошибки в оформлении счетов-фактур могут лишить налогоплательщика права принять к вычету указанные в счетах суммы НДС

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 апреля 2006 г. № 03-04-09/06

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики разъясняет, что счета-фактуры, выставленные без указания номеров платежно-расчетных документов поставщиками товаров (работ, услуг), по которым были перечислены авансы, не могут служить основанием для принятия к вычету указанных в таких счетах-фактурах сумм налога на добавленную стоимость. Такой вывод следует из положений ст. 169 НК РФ, пунктом 5 которой установлено, что в случае получения авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров, в счете-фактуре должен быть указан номер платежно-расчетного документа. При этом из п. 2 ст. 169 НК следует, что принятие к вычету сумм НДС по счетам-фактурам, составленным с нарушением указанного порядка, является неправомерным. Департамент специально указывает на возможность внесения налогоплательщиком исправлений в счета-фактуры. В случае уточнения информации о номерах платежно-расчетных документов, в счета-фактуры, выставленные продавцом, следует внести соответствующие исправления как в экземпляры счетов-фактур, оставшихся у продавца, так и в экземпляры счетов-фактур, выставленных покупателю.

Требования налоговиков нормировать расходы топлива незаконны!

Письмо ФНС РФ от 29.03. 2006 г. № ГИ-6-17/337@

ФНС России обнародовала нормы расхода топлива для иномарок. Естественно, что налоговая служба сделала это не просто так, а чтобы теперь все фирмы списывали топливные расходы в налоговом учете только в пределах этих норм. Однако в Налоговом кодексе ничего не сказано про обязанность нормировать топливо. При этом затраты на бензин - это далеко не единственный случай, когда фискалы неправомерно навязывают налогоплательщикам нормы.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Когда доставка товаров покупателям облагается ЕНВД

Письмо ФНС РФ от 03.04.2006 N 02-0-01/128@

Доставка продавцом товаров покупателю с помощью собственного автотранспорта подпадает под обложение ЕНВД, только если такая услуга не предусмотрена договором купли-продажи и производится по отдельному договору за отдельную плату. А в том случае, когда доставка товаров предусмотрена договором купли-продажи как дополнительная услуга, то даже если она оказывается за отдельную плату, она не является самостоятельным видом деятельности, и, следовательно, не может облагаться ЕНВД.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

НДФЛ с доходов командированных

Письмо ФНС РФ от 17.03.2006 № 04-1-04/158

В случае командировки работника за границу его заработная плата является доходом от источника в Российской Федерации. Следовательно, она подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях: по ставке 13% для резидентов РФ и по ставке 30% для нерезидентов. Если по итогам года работник провел в загранкомандировках более 183 дней, он считается нерезидентом и его доходы от источников в России должны облагаться НДФЛ по ставке 30%.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДФЛ, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Изменение границ муниципальных образований и налоговый учет

Письмо ФНС РФ от 16.03.2006 N ЧД-6-09/284@

ФНС РФ не видит необходимости в приведении подведомственности территорий, обслуживаемых налоговыми органами, в соответствие с новыми границами муниципальных образований и в переводе налогоплательщиков из одного налогового органа в другой по данному основанию.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Справочник кодов ОКАТО муниципальных образований

Письмо ФНС РФ от 16.03.2006 N ММ-6-10/282@

ФНС РФ информирует о создании на федеральном уровне Справочника кодов ОКАТО муниципальных образований и реквизитов счетов по учету доходов бюджетов, на основе которых разработаны программные средства, позволяющие формировать платежные поручения в автоматизированном режиме, как налогоплательщикам, так и налоговым органам.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Прочие

МРОТ - 1100 рублей

Федеральный закон от 29.12.2004 г. № 198-ФЗ

С 1 мая 2006 года минимальный размер оплаты труда составляет 1100 рублей. Это повышение предусмотрено Федеральным законом от 29.12.2004 г. № 198-ФЗ. Напомним, что к 2008 году власти планируют сравнять величину МРОТ с минимальным прожиточным минимумом.

Проекты

Законопроект, который вносит существенные изменения в Трудовой кодекс, будет рассматриваться во втором чтении 17 мая.

Напомним, что первое чтение проект прошел еще летом 2003 года. Изменения коснутся положений Трудового кодекса о регулировании труда работников, осуществляющих трудовую деятельность у работодателей-физических лиц. Основная новация - работодатели-индивидуальные предприниматели получат право вести трудовые книжки. Отметим, что практически во все статьи Трудового кодекса вносятся поправки, которые распространяют нормы трудового законодательства не только на работодателей-организаций, но и на индивидуальных предпринимателей. К примеру, им разрешат заключать коллективные договоры и увольнять работников по сокращению численности или штата. По-новому будет решен вопрос замены части отпуска денежной компенсацией. Согласно поправкам компенсацией может быть заменена часть каждого ежегодного отпуска, которая превышает 28 календарных дней.

Решения суда

Оставшаяся нераспределенная прибыль подтверждается бухгалтерской отчетностью

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 марта 2006 г. № 13815/05

Налоговый орган не согласился с тем, что его решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль было признанно незаконным. По его мнению, у налогоплательщика отсутствовал источник финансирования капитальных вложений - прибыль, остающаяся в распоряжении организации, что не давало ему право на использование льготы по налогу. Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ поддержал позицию налогового органа и указал, что одним из оснований для получения заявленной обществом льготы, связанной с финансированием капитальных вложений, осуществлением затрат на содержание находящихся на его балансе детских дошкольных учреждений и жилищного фонда (п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций"), является фактическое осуществление затрат и расходов на предусмотренные Законом цели за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Поскольку понятие "прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия" налоговым законодательством специально не определено, то в силу п. 1 ст. 11 НК РФ оно определяется правилами бухгалтерского учета и совпадает с суммой нераспределенной прибыли, показатель которой отражается, в том числе, в отчете о прибылях и убытках (форма N 2). В связи с этим суды, ссылаясь на наличие у общества реальных источников финансирования капитальных вложений, безотносительно к показателям бухгалтерской отчетности, пришли к ошибочному выводу о наличии у него нераспределенной прибыли. Вместе с тем отсутствие прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика за отчетный период, подтверждается данными бухгалтерских документов, что исключает возможность применения льготы по налогу на прибыль. Кроме того, вывод судов о наличии у общества нераспределенной прибыли с учетом внесенных изменений в налоговые декларации и проведенной корректировки бухгалтерской отчетности за соответствующий налоговый период, является ошибочным, поскольку для определения наличия у налогоплательщика источника покрытия затрат (нераспределенной прибыли) учитываются данные не налоговых деклараций, а бухгалтерской отчетности.

Вычеты, не относящиеся к конкретной экспортной операции, не могут уменьшить НДС по ней

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 марта 2006 г. № 12797/05

Спор возник в связи с отказом налогового органа возместить налогоплательщику НДС по экспортным операциям. Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ, отменяя состоявшиеся судебные акты, в соответствии с которыми такой отказ был признан незаконным, пояснил следующее.

Нельзя согласиться с выводами нижестоящих инстанций о том, что налоговое законодательство не содержит требований о ведении налогоплательщиками раздельного учета затрат на производство экспортируемых товаров и не устанавливает правил об обязанности использовать метод исчисления НДС, учитывающий период отгрузки товаров на экспорт. При установлении того, подлежат ли суммы уплаченного поставщикам НДС включению в вычеты по операциям реализации товаров, отражаемых в отдельной налоговой декларации по налоговой ставке 0 процентов, налогоплательщикам следует руководствоваться общими положениями ст. ст. 171 и 172 НК РФ. В связи с этим налогоплательщик не только обязан отдельно определить и в отдельной декларации отразить налоговую базу и налог по операциям реализации товаров, облагаемых налоговой ставкой 0 процентов, но и не может уменьшить указанную в этой декларации сумму налога на те вычеты, которые не относятся к товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, включенных в данную декларацию. Поэтому применяемая обществом учетная политика не соответствует положениям гл. 21 НК РФ, поскольку позволяет ему предъявлять к вычету по операциям реализации товаров на экспорт налог за материальные ресурсы, которые оплачены обществом поставщикам и приняты им к учету уже после вывоза товаров в режиме экспорта. Между тем эти материальные ресурсы не могут считаться приобретенными для осуществления операций, уже завершенных на момент приобретения таких ресурсов.

Суд неправомерно прекратил производство по заявлению налоговой инспекции о признании недействительной записи о создании общества, внесенной в Единый государственный реестр юридических лиц, указав на неподведомственность дела арбитражному суду, поскольку дела с участием государственных органов, к которым относится и инспекция, подлежат рассмотрению в арбитражном суде, а право инспекции предъявлять иски о признании недействительной регистрации юридического лица предусмотрено НК РФ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2006 по делу N А56-31798/2005

Признавая неправомерным отказ налоговой инспекции в возмещении обществу НДС по экспорту, суд правомерно отклонил довод инспекции о ненадлежащем оформлении коносаментов, мотивированный отсутствием подписи перевозчика (капитана судна), поскольку указанные документы подписаны агентами, действующими от имени компаний-перевозчиков на основании доверенностей, что соответствует установленным законодательством требованиям к коносаментам.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2006 по делу N А56-5546/2005

ИФНС неправомерно отказала в возмещении обществу НДС по экспорту, сославшись на то, что общество и иностранный покупатель являются взаимозависимыми лицами, поскольку данное обстоятельство не имеет значения для решения вопроса об обоснованности применения налоговой ставки 0% и предъявления налога к возмещению.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2006 по делу N А56-12515/2005

Решение ИФНС об отказе ОАО в возмещении НДС, мотивированное тем, что общество не представило полные таможенные декларации, признано судом недействительным, поскольку в статье 165 НК РФ не указано, какую таможенную декларацию (полную, временную, временную периодическую) налогоплательщик должен представить в инспекцию в целях подтверждения обоснованности применения ставки налога 0%, а содержится только требование о наличии в декларации соответствующих отметок таможни, осуществившей выпуск товаров в режиме экспорта.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2006 по делу N А56-11330/2005

Суд признал обоснованным довод налоговой инспекции о том, что при расчете ЕНВД предприниматель должен был применить физический показатель "площадь торгового зала" вместо показателя "торговое место", однако отказал во взыскании с предпринимателя доначисленной суммы налога, поскольку инспекция не представила доказательств, подтверждающих ее вывод о размере используемой предпринимателем торговой площади.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2006 по делу N А56-9160/2005

Признавая законным решение ИФНС в части доначисления ООО сумм НДС, суд не принял в качестве доказательств правомерности предъявления налога к вычету представленные обществом в судебное заседание исправленные счета-фактуры, а также акты приема-передачи векселей, дополненные сведениями о счетах-фактурах, оплачиваемых векселями, поскольку в условиях розыска поставщика налоговым органом ООО не указало источник и способ получения исправленных документов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2006 по делу N А13-6672/2005-19

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.