Налоговые и бухгалтерские новости от 24.04.2006г.

Налоговые новости

Установлены правила декларирования объемов производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции

Приказ Минфина РФ от 17 марта 2006 г. № 43н “Об утверждении Порядка заполнения деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции”

Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 Апреля 2006 г. Регистрационный N 7713.

Согласно утвержденному Порядку декларирование объемов производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 40 процентов объема готовой продукции и объемов использования этилового спирта для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции осуществляется организациями по 7 формам деклараций, предусмотренных Положением о представлении деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2005 г. N 858. Установлено, что в декларациях отражаются объемы произведенной продукции, прошедшие весь цикл технологической обработки, включая продукцию, разлитую в потребительскую тару и подготовленную к разливу, и отвечающие требованиям, указанным в утвержденных в установленном порядке документах на соответствующий вид продукции. Операции по передаче этилового спирта или другого сырья для дальнейшей переработки одним обособленным подразделением организации другому обособленному подразделению этой организации должны отражаться в декларации по первому обособленному подразделению. Получение этилового спирта или другого сырья обособленным подразделением организации от другого обособленного подразделения этой же организации для дальнейшей переработки должны отражаться в декларации по первому обособленному подразделению. Порядок применяется к декларациям, представляемым за первый отчетный период 2006 года.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

ФНС сообщила порядок заполнения налогоплательщиками НДС справки о дебиторской и кредиторской задолженности

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2006 г. № ШТ-6-03/417@ “О порядке оформления Справки о дебиторской и кредиторской задолженности, определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ”

При оформлении налогоплательщиками НДС справки о кредиторской задолженности следует учитывать, что в случае неполучения налогоплательщиками-покупателями до 31 декабря 2005 года включительно счетов-фактур по принятым к учету до 1 января 2006 года, но не оплаченным до этой даты товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, рекомендуется такие счета-фактуры отражать по мере их получения в виде приложений к справке и направлять данные приложения в налоговый орган одновременно с представлением налоговой декларации за налоговый период, в котором были получены указанные счета-фактуры. При этом налогоплательщики, определявшие ранее момент определения налоговой базы как день отгрузки, которые применяют налоговые вычеты, вправе предъявить к вычету суммы НДС по принятым к учету до 1 января 2006 года, но не оплаченным до этой даты товарам (работам, услугам), указанные в счетах-фактурах, полученных в первом полугодии 2006 года, равными долями в течение налоговых периодов, оставшихся до окончания первого полугодия 2006 года, то есть до 1 июля 2006 года. По договорам, заключенным в иностранной валюте (условных денежных единицах), по условиям которых оплата товаров (работ, услуг), имущественных прав производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (или в условных денежных единицах), в графах 4 и 5 Справки о дебиторской (кредиторской) задолженности отражаются суммы задолженности, сформированной по данным бухгалтерского учета. При погашении указанной дебиторской (кредиторской) задолженности налогоплательщиками, определявшими ранее момент определения налоговой базы как день оплаты, налоговая база для таких налогоплательщиков определяется с учетом изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу на дату погашения задолженности, а налоговые вычеты применяются исходя из сумм фактической оплаты при наличии соответствующих счетов-фактур.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДС, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Прочие

Норматив обязательной продажи части валютной выручки снижен до 0%

Указание ЦБР от 29 марта 2006 г. № 1676-У “О внесении изменения в Инструкцию Банка России от 30 марта 2004 года № 111-И “Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации”

Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 Апреля 2006 г. Регистрационный N 7716.

Центральным банком России установлен размер обязательной продажи части валютной выручки, равный 0 процентов. С 27 декабря 2004 г. резиденты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации обязаны были продавать государству 10 процентов суммы валютной выручки. Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С мая размер резервирования при осуществлении переводов средств на счета в иностранные банки уменьшается вдвое

Указание ЦБР от 29 марта 2006 г. № 1675-У “О внесении изменений в Указание Банка России от 6 мая 2005 года № 1577-У “Об установлении требования о резервировании при осуществлении резидентами переводов средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации”

Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 Апреля 2006 г. Регистрационный N 7703.

С 1 мая 2006 г. вдвое уменьшается размер резервирования при осуществлении резидентами, за исключением кредитных организаций, переводов средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках. Он будет составлять 12,5 процентов суммы осуществляемой валютной операции. Указание вступает в силу с 1 мая 2006 года.

Проекты

Депутаты рассмотрят в первом чтении поправки в Налоговый кодекс об изменении механизма контроля за применением цен в целях налогообложения.

Также в первом чтении будут представлены изменения в Гражданский кодекс РФ и Закон об участии в долевом строительстве, касающиеся определения юридических лиц, которые вправе выступать заказчиками и застройщиками. Кроме того, в повестке - проект федерального закона с изменениями в некоторые законодательные акты РФ в связи с сокращением срока военной службы по призыву.

Решения суда

При исчислении ЕНВД предприниматель не должен учитывать площадь торгового зала, на которой производился ремонт, и площадь, переданную им в безвозмездное пользование другому лицу

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 19 октября 2005 г. N Ф09-4711/05-С1. Суд, удовлетворяя требования о признании недействительным решения инспекции о привлечении предпринимателя к ответственности за неуплату единого налога на вмененный доход, исходил из недоказанности инспекцией обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, а также нарушения правил проведения налоговых проверок

Пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, в качестве физического показателя используется площадь торгового зала (в кв. м.). Налоговый орган считает, что предприниматель при исчислении ЕНВД необоснованно не учитывал всю площадь торгового зала принадлежащего ему магазина. Так, согласно техпаспорту на магазин и экспликации к плану магазина торговая площадь составляет 77,4 кв.м., предприниматель же исчислял налог исходя из 20 кв.м. Предприниматель полагает, что не обязан учитывать при исчислении ЕНВД площадь торгового зала, которая не используется им в предпринимательской деятельности в связи с ремонтом и в связи с передачей в безвозмездное пользование другому предпринимателю. Суд указал, что предприниматель исчислял налог правильно. Согласно ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В соответствии с п. 4 письма МНС РФ от 19.01.2001 № ВБ-6-26/48@ не включаются в торговую площадь магазина площадь складских помещений или часть площади торгового зала, если указанные площади используются для осуществления торговли. Проанализировав указанную норму, суд отметил, что обязательным признаком отнесения площадей к категории <площади торгового зала> и учета при исчислении ЕНВД является фактическое использование площадей при осуществлении торговли. Суд отметил, что налоговый орган в нарушении требований ст. 65 АПК РФ не представил доказательств, подтверждающих фактическое использование предпринимателем торговой площади в размере 77,4 кв.м. При этом указал, что согласно техническому паспорту и экспликации в принадлежащем предпринимателю магазине находятся два торговых зала площадью 42,7 и 34,7 кв.м. В материалах дела, по мнению суда, имеются доказательства того, что в торговом зале площадью 34,7 кв.м. в проверяемом периоде производился ремонт, а 32,7 кв.м. зала площадью 42,7 кв.м. было передано предпринимателем в безвозмездное пользование другому предпринимателю. Учитывая вышеизложенное, суд указал, что предприниматель правомерно исчислял ЕНВД исходя из площади торгового зала 20 кв. м.

Несообщение обществом об открытии депозитного банковского счета не влечет ответственность по ст.118 НК РФ (ст.118 НК РФ)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20 октября 2005 г. N КА-А40/10373-05. Отказывая в иске о взыскании налоговых санкций за нарушение срока уведомления налогового органа об открытии банковского счета, суд пришел к выводу, что спорный счет не является счетом применительно к НК РФ, поскольку он открыт на основании договора банковского вклада, в соответствии с которым текущие расчеты с данного счета производиться не могут (извлечение)

Статьей 118 НК РФ предусмотрена ответственность за нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в банке. Налоговый орган считает, что депозитный счет является счетом применительно к понятию <счет>, данному в ст. 11 НК РФ. Поэтому общество обоснованно привлечено к ответственности по ст. 118 НК РФ за непредставление в установленный срок информации об открытии депозитного счета в банке. По мнению общества, оснований для привлечения его к ответственности по ст. 118 НК РФ нет, т.к. об открытии депозитного счета налоговому органу оно сообщать не обязано. Исследовав представленные сторонами доказательства, суд пришел к выводу, что в действиях общества отсутствует состав вменяемого правонарушения. Согласно ст. 11 НК РФ под счетом понимается расчетный (текущий) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций. Суд отметил, что спорный депозитный счет основан на договоре банковского вклада, в соответствии с которым денежные средства помещаются на вклад на определенный срок и могут быть изъяты только полностью. Производить текущие расчеты с данного счета общество не имеет права.

Учитывая, что с депозитного счета организации денежные средства расходоваться не могут в силу запрета абз. 2 ч. 3 ст. 834 ГК РФ, суд сделал вывод, что депозитный счет не относится к счетам, указанным в ст. 11 НК РФ. При этом суд отклонил ссылку налогового органа на п. 3 ст. 834 ГК РФ, указав, что данная норма предусматривает распространение правового регулирования правил о договоре банковского счета на отношения банка и вкладчика по счету, если иное не предусмотрено договором банковского вклада. Принимая во внимание вышеизложенное, суд указал, что общество не подлежит ответственности по ст. 118 НК РФ за несообщение налоговому органу об открытии депозитного счета в банке.

Выплаты, произведенные в пользу работников за счет средств, оставшихся в распоряжении после уплаты налога на доходы, ЕСН не облагаются

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18 октября 2005 г. N Ф09-4615/05-С2. Суды сделали обоснованный вывод об отсутствии оснований для привлечения общества к налоговой ответственности за неуплату единого социального налога, поскольку работниками общества получена материальная выгода за счет средств, оставшихся в распоряжении общества после уплаты налога на доходы организаций

Согласно п. 4 ст. 236 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) выплаты, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основанием, не являются объектом налогообложения ЕСН, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций. Общество считает, что обоснованно не включило в налоговую базу по ЕНС суммы, уплаченные за содержание детей работников в детском саду, питание работников, обучение в высших учебных заведениях, лечение и путевки в детский лагерь и санаторий, подарки сотрудникам к Новому году. Налоговый орган полагает, что все выплаты работникам и любая материальная выгода, полученная работниками, подлежат обложению ЕСН. Проанализировав представленные сторонами доказательства, суд указал, что спорные выплаты произведены в проверяемом периоде за счет средств, оставшихся у общества после уплаты налога на доходы. Поэтому ЕСН облагаться не должны. В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ (в редакции, действующей в проверяемом периоде) объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям. Суд установил, что спорные выплаты общество действительно произвело за счет средств, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на доходы организаций. Т.е. работники получили материальную выгоду за счет средств, оставшихся у общества после уплаты налога на доходы. В связи с этим суд сделал вывод, что спорные выплаты ЕСН облагаться не должны.

Суд правомерно удовлетворил требования о признании недействительным решения ИФНС об отказе в возмещении ООО налога на добавленную стоимость по внутреннему рынку, отклонив довод инспекции о непредставлении обществом истребованных инспекцией документов (договоров, платежных поручений и выписок банка), поскольку названные документы были представлены обществом в суд, который обязан принять и оценить названные документы независимо от того, представлялись ли они в налоговый орган.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.03.2006 по делу N А56-23863/2005

Суд неправомерно удовлетворил требование ЗАО об исправлении регистрирующей службой в регистрационной записи о переходе к ООО права собственности на объект недвижимости Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним технической ошибки, выразившейся в неправильном описании данного объекта, так как изменения описания последнего, влекущие существенное изменение объема прав общества, не могут быть внесены по требованию первоначального правообладателя в порядке исправления ошибки.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.03.2006 по делу N А13-7224/2005-20

Довод о том, что ненадлежащее исполнение генеральным директором ООО обязанностей по заключению сделок и представлению интересов общества свидетельствует о грубом нарушении названным лицом обязанностей участника ООО и совершении действий, существенно затрудняющих деятельность последнего, необоснован, поскольку выполнение функций единоличного исполнительного органа, которым является генеральный директор, не может быть отнесено к числу обязанностей участников ООО.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.03.2006 по делу N А05-11487/05-17

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.