Налоговые и бухгалтерские новости от 17.04.2006г.

Налоговые новости

Минюст зарегистрировал новую редакцию инструкции для бюджетников

Приказ Минфина РФ от 10.02.2006 № 25н

Новая редакция инструкции по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина России от 10.02.2006 № 25н зарегистрирована в Минюсте (11.04.2006 № 7674).

Фактически План счетов и корреспонденция счетов бюджетного учета изложены в новой редакции (при этом внесены изменения в нумерацию отдельных счетов), изменился и порядок применения Плана счетов. При этом новая инструкция вступает в силу задним числом - с 1 января 2006 года.

Ошибка в счете-фактуре: когда учесть НДС

Письмо Минфина РФ от 22.03.2006 № 03-04-11/61

Организация закупила, оприходовала, оплатила и реализовала покупателям партию товаров. Однако поставщик товара допустил ошибку в счете-фактуре. В итоге неправильно заполненный счет-фактура не был отражен в книге покупок, а сумма НДС, указанная в нем, оказалась неучтенной в декларации по НДС за соответствующий месяц. Исправленный счет-фактура был получен год спустя и записан в книгу учета полученных счетов-фактур. В какой декларации нужно отразить сумму НДС, указанную в правильном счете-фактуре: в уточненной декларации за период, когда была совершена сделка купли-продажи товаров, или в декларации за период, в котором был получен исправленный счет-фактура?

Неправильно заполненный счет-фактура не может являться основанием для принятия "входного" НДС к вычету или возмвозмещению. Ошибочный документ покупатель не отражает в книге покупок и соответственно не учитывает указанную в нем сумму налога в декларации по НДС. После внесения исправлений счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету предъявленных продавцом сумм налога в том налоговом периоде, в котором был получен исправленный документ. Таким образом, сумму НДС, указанную в правильном счете-фактуре, нужно учитывать в налоговой декларации за тот период, в котором был получен исправленный документ.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Что делать с КБК при пересчете налога по другой ставке

Письмо Минфина РФ от 24.03.2006 № 03-05-01-04/ 69. В организации работает иностранный гражданин, НДФЛ за которого исчисляется, удерживается и уплачивается по ставке 30%. В течение года иностранный работник меняет статус и становится резидентом Российской Федерации. Как произвести взаимозачеты между двумя разными КБК? Когда уточняется статус работника и работник становится резидентом, возникает переплата по НДФЛ, исчисляемому по ставке 30%. Переплату следует направить на погашение имеющейся недоимки по НДФЛ или в счет предстоящих платежей по этому налогу с доходов, которые облагаются по ставке 13%. В этом случае штрафные санкции к налогоплательщику не применяются, так как он выполнил свои обязательства перед бюджетом.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДФЛ, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Оплату лицензий - в расходы

Письмо Минфина РФ от 27.03.2006 № 03-11-04/2/ 68. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать свои доходы в целях расчета единого налога на величину сумм, которые они на периодической основе выплачивают организации, управляющей авторскими правами на коллективной основе. Использовать произведения, охраняемые авторскими правами, налогоплательщики должны в рамках производственной деятельности.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Со сдачи в аренду мест в холле нужно уплачивать ЕНВД

Письмо Минфина РФ от 29.03. 2006 г. № 03-11-04/3/167

Минфин России в письме разъяснил, что под "вмененку" подпадает передача в аренду мест в холле здания. Чиновники пояснили, что в этом случае организация не имеет обособленных и специально оснащенных для торговли помещений, то есть у нее нет торговых залов. Поэтому сдача в аренду торговых мест в холле здания облагается ЕНВД. Торговля там может осуществляться на выносных столиках косметикой, бижутерией, сувенирами, оптикой, медом, пляжными принадлежностями и другими предметами.

С ответами на вопросы возникающие при использовании ЕНВД, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Уплата госпошлины за иностранную организацию или иностранного гражданина законодательством не предусмотрена

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 февраля 2006 г. N 03-06-03-04/32 "Об уплате государственной пошлины иностранными лицами, не имеющих рублевого счета на территории РФ, при обращении в суды за защитой своих прав через уполномоченных представителей"

Минфин России считает, что уплата государственной пошлины при обращении в суды иностранных юридических лиц (иностранных граждан), не имеющих постоянного представительства (представителя) и рублевых счетов на территории РФ, через уполномоченных представителей в России, имеющих рублевые и валютные счета, противоречат положениям Налогового кодекса.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

При расчете ЕНВД учитывается общая площадь открытой площадки автогазозаправочной станции

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 марта 2006 г. № 03-11-04/3/172

Предпринимательская деятельность по реализации сжиженного газа через топливораздаточные колонки юридическим и физическим лицам может быть переведена на уплату ЕНВД. При осуществлении розничной торговли, осуществляемой налогоплательщиком на открытой площадке, прилегающей к объекту стационарной торговой сети, не имеющему торгового зала (в частности, на автогазозаправочной станции, прилегающей к зданию операторской), рассматривается, для целей исчисления ЕНВД, в качестве предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал. Значение физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала (в квадратных метрах)" должно определяться пи этом исходя из общей площади открытой площадки, используемой для реализации сжиженного газа.

Положительные курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов при применении упрощенной системы налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 марта 2006 г. № 03-11-04/3/179

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики указывает, что исходя из положений НК РФ (ст. 250, ст. 346.15) при применении упрощенной системы налогообложения положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке сумм начисленных процентов по кредиту в иностранной валюте по текущему курсу, относятся к внереализационным доходам и учитываются при определение объекта налогообложения, поскольку суммы начисленных процентов по кредиту являются обязательством организации перед банком. В связи с этим организация должна отражать в графе 4 Книги учета доходов и расходов положительные курсовые разницы по мере их возникновения.

Открытая асфальтовая площадка не является стационарным торговым местом для целей взимания ЕНВД

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/3/163

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики разъясняет вопрос о порядке перевода на уплату ЕНВД деятельности по передаче в аренду площадей для ведения торговли.

Департамент указывает, что в соответствии с п.13 п.2 ст.346.26 НК РФ на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности может быть переведена предпринимательская деятельность по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Для целей применения указанного положения НК РФ открытая асфальтовая площадка, передаваемая в аренду для размещения на ней киосков, являющихся собственностью арендатора, стационарным торговым местом не является. В связи с этим предпринимательская деятельность по передаче в аренду такой асфальтовой площадки на уплату ЕНВД переводиться не должна.

При повторной выдаче копий судебных актов госпошлина исчисляется отдельно по каждому документу

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 февраля 2006 г. N 03-06-03-05/18 "О расчете госпошлины за повторную выдачу документов из дела, выдаваемых судом"

Налоговый кодекс устанавливает, что при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов уплачивается государственная пошлина в размере 2 рубля за одну страницу документа, но не менее 20 рублей. По мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ, госпошлина должна уплачиваться за каждый документ отдельно, например, за повторную выдачу судом 2-х копий решения суда на 3 листах необходимо уплатить госпошлину в размере 40 рублей.

Прочие

Нарушение срока направления требования об уплате таможенных платежей

Письмо ФТС РФ от 05.04.2006 N 01-06/11281

ФТС РФ разъяснены вопросы о правовых последствиях нарушения таможенными органами 10-дневного срока направления требования об уплате таможенных платежей, а также сроках давности для обращения таможенных органов в суды с исками о взыскании причитающихся к уплате таможенных платежей.

Взимание пошлины при временной регистрации транспортных средств

Письмо ФТС РФ от 05.04.2006 N 01-06/11443

Разъяснен порядок взимания таможенными органами государственной пошлины при реализации функций, связанных с регистрацией транспортных средств, временно находящихся на территории России.

Проекты

Госдума внесла поправки в 25-ю главу Налогового кодекса.

Первое чтение прошел законопроект, предполагающий уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Согласно поправкам в перечень расходов организаций, которые не учитываются в налогооблагаемой базе, включаются расходы на приобретение в собственность находящегося в государственной или муниципальной собственности земельного участка, на котором расположены принадлежащие организации здания, строения или сооружения. При этом сумму расходов предлагается включать в состав необлагаемой базы равномерно в течение срока, который определяет сам налогоплательщик, но который не может превышать 5 лет. Кроме того, депутаты поддержали поправки во вторую часть Налогового кодекса, предоставляющие лицам, принимавшим участие в боевых действиях на территории РФ, налоговый вычет на доходы физических лиц.

На своем очередном пленарном заседании Дума обсудит поправки в Земельный кодекс и Кодекс об административных правонарушениях по поводу совершенствования порядка осуществления муниципального земельного контроля.

Законопроект будет представлен в первом чтении. Также в первом чтении планируется рассмотреть изменения в 8-ю статью Закона о бюджете ФСС на 2005 год. Согласно проекту организации, использующие труд инвалидов, производят выплату пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы с 1-го дня наступления временной нетрудоспособности за счет средств ФСС. Кроме того, в повестке - два проекта, направленных на увеличение размера детских пособий.

Решения суда

Специфика межбюджетных отношений позволяла филиалу уплачивать НДФЛ по месту нахождения головной организации

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 февраля 2006 г. № 11536/05

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ передал на новое рассмотрение дело о взыскании штрафа за невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению налогов (ст. 123 НК РФ).

Отмечается, что в силу п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, - обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, на что правильно указал суд федерального округа, признав привлечение к налоговой ответственности обоснованным, поскольку налог был уплачен структурным подразделением не по месту своего нахождения, а по месту нахождения головной организации. Вместе с тем не было учтено, что в проверяемый период действующим бюджетным законодательством предусматривалось, что федеральные налоги и сборы подлежали зачислению в полном объеме на счета органов федерального казначейства для осуществления этими органами распределения доходов от их уплаты в порядке межбюджетного регулирования между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами. Так как сумма налога на доходы физических лиц фактически поступила на счета органа федерального казначейства, судам следовало проверить наличие у этого органа соответствующих полномочий и сведений, позволяющих ему самостоятельно перераспределить зачисленную на соответствующие счета сумму данного налога между бюджетами.

Факт реализации товара на экспорт по заниженной цене еще не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2006 г. № 13234/05

Что может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика, обратившегося с требованием о возмещении экспортного НДС, - предмет спора, итоги по которому подвел Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ. Подчеркивается, что факт реализации товара на экспорт по цене ниже цены приобретения товара у российского поставщика, включающей НДС, сам по себе, вне связи с другими обстоятельствами конкретного дела, не может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика и рассматриваться в качестве объективного признака недобросовестности. Кроме того, этот факт не означает отсутствия экономической выгоды и хозяйственного результата от заключенных налогоплательщиком сделок, поскольку при расчете прибыли в стоимость приобретенного у российского поставщика товара не подлежит включению НДС, уплаченный обществом поставщику. В связи с этим суды, признав налогоплательщика недобросовестным и не указав конкретные обстоятельства, свидетельствующие об этом, необоснованно признали отказ налогового органа в возмещении НДС законным. Не было учтено, что по смыслу п. 7 ст. 3 НК РФ в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Следовательно, обязанности по доказыванию факта недобросовестности и представлению соответствующих доказательств возлагаются на налоговый орган.

В момент подачи деклараций еще неизвестно, есть ли право на возмещение НДС

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 февраля 2006 г. № 10606/05

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ отменил состоявшиеся судебные акты и признал, что у налогового органа имелись основания для выставления требования об уплате НДС за проверяемый налоговый период. Поясняется, что поскольку по операциям, облагаемым НДС по налоговой ставке 0 процентов, вычеты производятся в форме возмещения на основании отдельной налоговой декларации и после проверки налоговым органом всех документов на их соответствие требованиям ст. 165 НК РФ, то верным является вывод налогового органа о том, что переплата по налогу может возникнуть только в момент принятия решения о возмещении этого налога. В связи с этим факт превышения суммы возмещения над суммой недоимки может быть установлен только после проведения проверочных мероприятий на предмет наличия права на льготу, а не в момент подачи соответствующих налоговых деклараций.

Срок давности взыскания в судебном порядке штрафа за несвоевременное представление расчетной ведомости страхователем исчисляется со дня, следующего за днем истечения установленного срока ее представления

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30 ноября 2005 г. N КА-А40/11930-05 Требование о взыскании налоговых санкций может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (извлечение)

В силу п. 1 ст. 115 НК РФ требование о взыскании санкций может быть заявлено в суд не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.

По мнению ФСС РФ, законодатель разделяет два вида правонарушения: несвоевременное представление расчетной ведомости и непредставление расчетной ведомости. Момент начала исчисления срока давности взыскания по данным правонарушениям не совпадает, поэтому срок давности за несвоевременное представление расчетной ведомости к моменту обращения в суд ещё не истёк.

Суд посчитал, что момент обнаружения данных правонарушений одинаков независимо от состава, поскольку в обоих случаях имеет место непредставление указанной расчетной ведомости в установленный законом срок. Так, согласно ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", отчетность по установленной страховщиком форме представляется страхователем в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Суд отметил, что привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному НК РФ для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Аргументируя своё решение, суд сослался на п. 37 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 N 5, согласно которому момент начала течения срока, установленного п. 1 ст. 115 НК РФ, определяется исходя из обстоятельств совершения и выявления правонарушения. Поэтому, как указал суд, исходя из характера и обстоятельств правонарушения, о нарушении обществом срока представления отчетности должно было стать известно на следующий день после истечения установленного срока представления расчетной ведомости. Оценив материалы дела и нормы НК РФ, суд сделал вывод об обращении ФСС РФ в суд о привлечении общества к ответственности за несвоевременное представление расчетной ведомости с нарушением срока давности.

Поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства того, что кроме представления интересов ООО в судебных заседаниях адвокат оказывал обществу какие-либо иные услуги, связанные с рассмотрением дела, сумма судебных издержек, взыскиваемая с ИФНС как с проигравшей стороны, является чрезмерной. Доказательства, подтверждающие факт соответствия заявленной стоимости услуг адвоката сложившимся в регионе ценам на аналогичные услуги, не являются достаточным обоснованием правомерности заявленного требования по размеру.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.03.2006 по делу N А56-47293/04

Суд отказал ИФНС во взыскании с крестьянского (фермерского) хозяйства штрафа по ст. 119 НК РФ за нарушение срока представления декларации по транспортному налогу за первый квартал 2005 года, поскольку налоговая декларация представляется по итогам налогового периода, которым в данном случае является календарный год.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2006 по делу N А44-5018/2005-7

Решение суда об отказе в иске о признании ничтожным заключенного между ответчиками договора аренды земельного участка подлежит отмене, поскольку материалами дела установлено, что в нарушение норм действующего законодательства предметом договора аренды являлась доля от общей площади земельного участка.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2006 по делу N А05-6780/2005-16

Допущенные ООО нарушения Типовых правил эксплуатации ККМ, выразившиеся в оформлении актов о возврате денежных средств покупателям на основании не чеков, а иных документов, подтверждающих приобретение товара, свидетельствуют о несоблюдении порядка отражения в бухгалтерской отчетности возвращенных сумм по расторгнутым договорам купли-продажи, в том числе по ошибочно пробитым чекам, но не образуют состав правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ (нарушение порядка работы с денежной наличностью).

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2006 по делу N А56-20348/2005

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.