Налоговые и бухгалтерские новости от 13.04.2006г.

Налоговые новости

Облагается ли ЕНВД продажа карточек экспресс-оплаты?

Письмо Минфина РФ от 27.03.2006 № 03-11-04/3/164.

Продажа карточек экспресс-оплаты, а также стартовых комплектов мобильной связи (sim-карт) не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Такой вывод финансовое ведомство делает на основе положения Налогового и Гражданского кодексов. Согласно НК РФ на уплату ЕНВД переводится деятельность в сфере розничной торговли. К этой сфере относится реализация покупателям товаров за наличный расчет или с использованием платежных карт. Однако карточки экспресс-оплаты и стартовые комплекты сотовой связи не соответствуют перечисленным в Налоговом и Гражданском кодексах признакам товара. Карточки экспресс-оплаты по сути являются средством авансового платежа за неоказанную услугу телефонной связи, а sim-карты - средством доступа к услугам телефонной связи. Таким образом, деятельность по продаже карт экспресс-оплаты и стартовых комплектов (sim-карт) облагается налогами в соответствии с общим режимом налогообложения.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Сотрудники платят за телефонные переговоры: как учесть эти платежи

Письмо Минфина РФ от 29.03.2006 № 03-03-04/1/297.

Если сотрудники организации вносят в кассу, или у них удерживаются из зарплаты денежные суммы в качестве возмещения за телефонные переговоры, которые сотрудники производили в личных целях, это является доходом организации. Но только при условии, если расходы на услуги связи ранее уже были учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Суточные за пределами командировки облагаются НДФЛ

Письмо Минфина РФ от 10.03.2006 г. № 03-05-01-04/54.

Если работник фактически вернется из командировки позже дня, которым датировано ее окончание в командировочном удостоверении или приказе, то за лишние дни суточные выплатить нельзя. Нельзя в этом случае и компенсировать работнику стоимость обратного проезда. Все выплаты работнику за дни, не входящие в командировку, облагаются НДФЛ. Расходы на лишние суточные и на обратный билет нельзя списать, потому что они необоснованные. Ведь они относятся к более позднему периоду, чем период командировки и их нельзя считать командировочными. Этот вывод специалистов Минфина применим только к суточным.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДФЛ, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Разъяснен порядок принятия комитентом к вычету сумм НДС, уплаченных таможенным органам комиссионером

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 марта 2006 г. N 03-04-08/67 "О принятии к вычету у комитента НДС, уплаченного комиссионером при ввозе товаров на таможенную территорию РФ"

Документами, служащими основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, является таможенная декларация на ввозимые товары, оформленные в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления или временного ввоза, и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу сумм НДС.

В случае уплаты таможенным органам НДС комиссионером налог принимается к вычету у комитента после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога комиссионером, а также таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, полученной от комиссионера, а не на основании счета-фактуры.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

За подарки придется заплатить дважды

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2006 г. № 03-05-01-04/66

Отмечено, что законодательство не содержит положений, позволяющих избежать обложения имущества, переходящего в собственность физического лица в порядке дарения одновременно налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения и налогом на доходы физических лиц. Имущество, переданное физическому лицу по договору дарения, удостоверенному нотариусом в 2005 году, переход права собственности на которое регистрируется в 2006 году, может, в отдельных случаях, попасть под налогообложение как налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, так и налогом на доходы физических лиц. По мнению Минфина, данная проблема требует законодательного урегулирования.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Суммы вознаграждений членам совета директоров АО не уменьшат налоговую базу

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 марта 2006 г. N 03-03-04/1/166 "О порядке учета при налогообложении прибыли расходов налогоплательщика - акционерного общества по выплате вознаграждений членам совета директоров и ревизионной комиссии акционерного общества"

Расходы налогоплательщика - акционерного общества на выплату вознаграждений членам совета директоров акционерного общества, не состоящим с обществом ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях, не могут быть отнесены в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль. Ввиду того, что деятельность членов ревизионной комиссии также не основана на трудовых или гражданско-правовых договорах, заключенных с акционерным обществом, расходы по выплате вознаграждения членам ревизионной комиссии не учитываются при налогообложении прибыли акционерного общества.

Расходы на ликвидацию основных средств включаются в состав внереализационных расходов в периоде, когда произошла ликвидация

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 03-03-04/1/27 "Об учете для целей налогообложения расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств"

Разъяснено, что расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, расходы на ликвидацию имущества (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества и др.) включаются в состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация.

Оборудование, ввозимое на территорию Калининградской особой экономической зоны с территории Белоруссии, облагается НДС

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 января 2006 г. N 03-04-08/07 "О применении НДС в отношении оборудования, ввозимого на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области с территории Республики Беларусь"

Разъяснено, что оборудование, ввозимое на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области с территории Республики Беларусь, подлежит налогообложению НДС. Порядок налогообложения установлен Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между РФ и Республикой Беларусь.

Деятельность по передаче в аренду места на открытом рынке переводится на ЕНВД

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 марта 2006 г. N 03-11-04/3/127 "О переводе предпринимательской деятельности по передаче в аренду (субаренду) стационарных торговых мест в различных объектах организации торговли на уплату ЕНВД"

Разъяснено, что предпринимательская деятельность по передаче в аренду земельного участка со столом для торговли, стола для торговли, в том числе с навесом, на открытой территории рынка, а также части прилавка, расположенного в закрытом павильоне, может быть переведена на уплату ЕНВД. В то же время при передаче в аренду земельных участков, не оборудованных стационарными торговыми точками, обязанности по уплате ЕНВД не возникает.

С ответами на вопросы возникающие при использовании ЕНВД, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Деятельность по передаче в аренду торговых помещений с выделенным торговым залом ЕНВД не облагается

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 марта 2006 г. N 03-11-04/3/128 "Об уплате ЕНВД с деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей"

Для целей применения ЕНВД здания и сооружения не признаются стационарными торговыми местами. Поэтому предпринимательская деятельность по передаче в аренду зданий и сооружений не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД. Если в торговых помещениях не выделен торговый зал, то предпринимательская деятельность по передаче их в аренду может быть переведена на уплату ЕНВД. Если в помещениях выделен торговый зал, то при их передаче в аренду обязанности по уплате ЕНВД не возникает.

При временном приостановлении деятельности ЕНВД не уплачивается, однако налоговые декларации представляются

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 января 2006 г. N 03-11-03/02 "О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по предоставлению торговых мест, расположенных на территории рынка на открытых площадках (на земельном участке вне торговых павильонов), во временное владение (пользование)"

Даны разъяснения относительно порядка применения системы налогообложения в виде ЕНВД. В случае временного приостановления по тем или иным причинам деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие данный факт. У плательщиков ЕНВД, временно приостановивших в течение налогового периода осуществление своей предпринимательской деятельности, отсутствует (утрачивается) обязанность по уплате единого налога за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых такая предпринимательская деятельность ими не велась. Вместе с тем, указанные налогоплательщики не освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации по ЕНВД. Если торговые места на рынке в отдельные дни не используются и оплата за период их неиспользования арендаторами не производится, налоговая база по ЕНВД может быть скорректирована коэффициентом К2, учитывающим фактический период времени осуществления деятельности.

Федеральная налоговая служба разъяснила вопросы применения законодательства по НДС в отношении операций, облагаемых нулевой ставкой.

Письмо ФНС РФ от 21.03.2006 N ШТ-6-03/297@

В Письме налоговой службы затрагиваются, в частности, вопросы, связанные с необходимостью подтверждения нулевой ставки организациями, которые перевозят импортируемые или помещенные под таможенный режим международного таможенного транзита товары. Также разъясняется порядок возмещения НДС персоналу дипломатических представительств и вычета НДС, уплаченного при реимпорте товаров.

Проекты

Дума обсудит поправки в Налоговый кодекс о порядке признания расходов, связанных с приобретением права на земельные участки.

Законопроект будет представлен в первом чтении. Также в первом чтении парламентарии рассмотрят изменения в статью 218 Налогового кодекса РФ, которые предоставляют лицам, принимавшим участие в боевых действиях на территории РФ, стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 рублей за каждый месяц. В рамках "правительственного часа" депутаты заслушают информацию Правительства о ходе и механизмах реализации государственной политики по созданию рынка доступного жилья и развитию института ипотеки. Кроме того, в повестке - законопроекты с поправками в Закон "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" по поводу увеличения размера детских пособий при рождении ребенка и на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Решения суда

Определение Конституционного Суда РФ от 2 марта 2006 г. N 16-О "По жалобе гражданина Корнилова Владимира Петровича на нарушение его конституционных прав положениями Указа Президента Российской Федерации от 15 марта 2000 года N 508 "О размере пособия по временной нетрудоспособности", Правил исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, Основных условий обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию и Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию"

Оспариваемые нормы, по мнению заявителя, устанавливают зависимость размера пособия по временной нетрудоспособности от продолжительности непрерывного трудового, а не страхового стажа ко дню наступления нетрудоспособности, что противоречит Конституции РФ.

Как отметил Конституционный Суд, применение такого правового регулирования не согласуется с принципами обязательного страхования работающих граждан на случай временной нетрудоспособности. По сути, страховое обеспечение, призванное возместить работнику временно утраченный заработок, ставится в зависимость от наличия и длительности перерывов в работе, что приводит к наделению обязательного социального страхования не свойственными ему функциями. Оно существенно снижает объем страхового обеспечения по сравнению с тем, который предоставляется при наступлении временной нетрудоспособности работникам с таким же средним заработком и трудовым (страховым) стажем при иных обстоятельствах трудовой деятельности, чем нарушается равенство прав и свобод человека и гражданина. Поэтому не подлежат применению судами, другими органами и должностными лицами нормативные положения, содержащиеся в пункте 1 Правил исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, пунктах 25-27 Основных условий обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию и пункте 30 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию.

Однако утрата юридической силы данных норм создала бы пробел в регулировании обеспечения застрахованных лиц пособиями по временной нетрудоспособности, что воспрепятствовало бы реализации ими права на социальное обеспечение в случае болезни.

В связи с этим, Конституционный Суд РФ признал указанные положения в части, увязывающей право на получение пособия по временной нетрудоспособности и его размер с длительностью непрерывного трудового стажа, не подлежащими применению с 1 января 2007 г.

Федеральному законодателю предписано не позднее указанного срока урегулировать порядок и условия реализации конституционного права каждого на социальное обеспечение в случае болезни.

Предприниматель неправомерно включил в состав расходов при исчислении ЕСН и НДФЛ суточные, выплаченные своим командированным работникам, поскольку согласно представленным путевым листам и командировочным удостоверениям между временем отъезда в командировку и временем прибытия из нее проходило менее 24 часов, между тем суточные выплачиваются только при нахождении в командировке более суток.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2006 по делу N А05-5899/2005-12

Суд правомерно признал незаконным постановление ИМНС о привлечении ООО к ответственности на основании ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение срока зачисления на счета в банках валютной выручки от экспорта товаров, указав, что на момент совершения обществом данного правонарушения ответственность за него была предусмотрена статьей 16.17 названного Кодекса.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2006 по делу N А56-2525/2005

Суд правомерно признал недействительным решение ИФНС о взыскании с общества штрафа на основании п. 7 ст. 366 НК РФ за нарушение обязанности по регистрации игровых автоматов в налоговом органе не позднее двух рабочих дней до дня установки, поскольку в составленном инспекцией акте осмотра указано, что автоматы находятся во включенном состоянии, однако из этого документа невозможно установить, могли ли названные игровые автоматы использоваться для проведения азартных игр.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2006 по делу А56-19294/2005

Поскольку несвоевременное отражение выручки в кассовой книге при отсутствии сведений о расхождении между выручкой и фактическим наличием денежных средств не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, суд обоснованно признал незаконным привлечение общества к административной ответственности, предусмотренной названной статьей.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2006 по делу N А66-9890/2005

Поскольку из материалов дела следует, что ООО не уплатило КУГИ в первом квартале 2002 года авансированную арендную плату за 49 лет по договору аренды здания, у общества как налогового агента отсутствовали основания для удержания в названном периоде налога на добавленную стоимость с суммы согласованной, но не перечисленной арендной платы.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2006 по делу N А56-43328/2004

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.