Налоговые и бухгалтерские новости от 31.03.2006г.

Налоговые новости

Утверждены формы отчетности за пользование объектами животного мира

Приказ ФНС РФ от 26.02.2006 № САЭ-3-21/109@

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России, которым утверждаются формы сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование этими объектами, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора.

Индивидуальным предпринимателям, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД.

Письмо Минфина РФ от 2 марта 2006 г. N 03-11-04/3/102

В Письме рассматривается ситуация, когда место жительства индивидуального предпринимателя и место осуществления им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, расположены в разных районах одного городского округа и обслуживаются разными налоговыми органами. В таком случае, говорится в Письме, индивидуальный предприниматель может встать на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе данного городского округа либо по месту своего жительства, либо по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

С ответами на вопросы возникающие при использовании ЕНВД, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Расходы на "благотворительность" налоги не уменьшат

Письмо Минфина РФ от 1 марта 2006 г. № 03-03-04/2/53.

Если фирма по каким-то причинам оказывает бесплатные услуги или передает свою продукцию безвозмездно, то связанные с этим расходы ей следует учитывать отдельно. Дело в том, что при расчете налога на прибыль принимаются лишь те затраты, которые необходимы для получения дохода. Безвозмездная же передача имущества (если, конечно, речь не идет о рекламе) доходов не приносит, а значит, возникающие при этом расходы налог не уменьшают.

Госрегистрация перестала быть помехой для списания расходов

Письмо Минфина РФ от 17 февраля 2006 г. № 03-03-04/3/3.

Теперь арендаторы могут относить на расходы платежи, перечисленные владельцу помещения, еще до госрегистрации долгосрочного договора аренды. Финансисты решили, что регистрация прав на недвижимость определяет лишь права и обязанности сторон по договору, но никак не порядок налогообложения. Следовательно, если затраты на аренду экономически обоснованы и документально подтверждены, то и препятствий для их списания нет.

Арендатор может начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество лишь до окончания срока договора аренды

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2006 г. N 03-03-04/1/233 "О порядке включения в расходы в целях исчисления налога на прибыль у арендатора остаточной стоимости неотделимых улучшений арендованного помещения после истечения срока договора аренды"

При осуществлении с согласия арендодателя капитальных вложений в объект основных средств (здание), стоимость которых не возмещается арендодателем, в целях исчисления налога на прибыль амортизация по данным капитальным вложениям начисляется арендатором с 1-го числа следующего за месяцем, в котором эти капитальные вложения были введены в эксплуатацию до окончания действия договора аренды. По окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному амортизируемому имуществу.

Затраты на создание web-сайта могут включаться в состав нематериальных активов либо относиться к расходам на рекламу

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 марта 2006 г. № 03-03-04/2/54

Чтобы в целях налогообложения прибыли учесть созданный web-сайт как нематериальный актив, у организации должны быть документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и исключительного права на него, а сам сайт должен способствовать получению дохода. Также стоимость web-сайта должна превышать 10 000 рублей, а срок его эксплуатации должен составлять свыше 12 месяцев.

Если организации не принадлежат исключительные права на созданный программный комплекс, а на сайте размещена рекламная информация о деятельности организации, то в этом случае затраты по созданию сайта учитываются при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на рекламу.

О доплате налога на прибыль при переходе на уплату налога через одно обособленное подразделение

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 марта 2006 г. N 03-03-04/2/73 "О представлении декларации и уплате налога на прибыль за 2005 год обособленными подразделениями налогоплательщика, через которые в 2006 году уплата налога не производится"

Если налогоплательщик принял решение начиная с 1 января 2006 г. не производить распределение прибыли по каждому обособленному подразделению, находящемуся на территории одного субъекта РФ, а производить уплату налога на прибыль через одно из них (ответственное обособленное подразделение), то налог на прибыль, подлежащий доплате за 2005 г. по обособленным подразделениям, следует уплачивать по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (головной организации) одним платежным поручением с указанием КПП и ОКАТО ответственного подразделения. Если в налоговой декларации сумма налога на прибыль будет подлежать "к уменьшению", возврат налога по обособленным подразделениям производится налоговым органом по месту нахождения ответственного подразделения (головной организации).

Суммы страховых вносов по сотрудникам, уволившимся в течение срока действия договора добровольного страхования, могут быть учтены при налогообложении прибыли

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 марта 2006 г. N 03-03-04/2/61 "О правомерности отнесения к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, сумм страховых взносов по сотрудникам, уволившимся или отказавшимся от страхования на какой-либо срок в течение срока действия корпоративного договора"

Расходы по договорам добровольного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также возможность изменения их списка и суммы страхового взноса, приходящейся на каждого застрахованного, правомерно учитывать для целей налогообложения прибыли организаций, если такие договоры заключены организацией на календарный год.

Разъяснен порядок налогообложения операций при выходе участника из ООО

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 марта 2006 г. N 03-03-04/2/81 "О налогообложении операций при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью"

Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе (выбытии) из хозяйственного общества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками не признается реализацией товаров (работ, услуг). При этом под "первоначальным взносом" имеется в виду взнос участника в устуставный капитал общества при его учреждении. Под вкладом (взносом) участника хозяйственного общества, полученным при его выходе из общества или при ликвидации общества, следует понимать взносы в уставный капитал общества (как при его учреждении, так и при увеличении его уставного капитала) или в случае приобретения доли у других участников. Вклады участников в имущество общества в рассматриваемую категорию вкладов в уставный капитал не входят. Доходы, полученные участником ООО при выходе из общества, сверх суммы вклада, в целях налогообложения прибыли считаются безвозмездно полученными и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов.

К вопросу о налоге на имущество, находящееся на континентальном шельфе Российской Федерации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 марта 2006 г. N 03-06-01-04/62 "Об уплате налога на имущество организации в отношении имущества, имеющего местонахождение на континентальном шельфе РФ"

Разъясняется порядок уплаты налога на имущества организаций в отношении имущества, расположенного на континентальном шельфе РФ. В соответствии со ст.374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налог на имущества уплачивается в бюджет по месту нахождения организации, ее обособленного подразделения (ст.384 НК РФ) либо по месту нахождения недвижимого имущества (ст.385 НК РФ). Налог на имущество организаций за имущество, находящееся на континентальном шельфе, уплачивается только в бюджет по местонахождению головной российской организации - правообладателя. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество, установленные ст.384 и ст.385 НК, в данном случае не действуют. Если владелицей недвижимого имущества на континентальном шельфе РФ выступает иностранная организация, не осуществляющая деятельность в России через свое представительство, такая организация не уплачивает налог на имущество в отношении указанных объектов недвижимости, поскольку континентальный шельф не является территорией РФ (ст.67 Конституции РФ). С другой стороны, иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство, является налогоплательщиком налога в отношении имущества, находящегося на континентальном шельфе РФ и относящегося к деятельности этой организации через постоянное представительство, если иное не установлено международным договором Российской Федерации. В данном случае в соответствии со ст.383 НК налог на имущество уплачивается по месту постановки постоянных представительств иностранной организации на учет в российских налоговых органах.

Правопреемник обязан уплатить НДС при списании дебиторской задолженности, полученной от реорганизуемого лица

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2006 г. № 03-04-11/50

Согласно п. 1 ст. 50 НК РФ обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику факты и обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей.

До 1 января 2006 года действовал порядок, согласно которому в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности встречного обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг) признавалась наиболее ранняя из следующих дат: день истечения срока исковой давности либо день списания дебиторской задолженности.

В связи с указанным, при списании дебиторской задолженности, полученной по разделительному балансу от реорганизуемого общества, правопреемнику необходимо исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость.

Прочие

Коэффициент индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц утвержден в размере 1,127

Постановление Правительства РФ от 24 марта 2006 г. N 166 "Об утверждении коэффициента индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц"

Коэффициент индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц, определенного по состоянию на 1 января 2005 года, утвержден в размере 1,127. Данный коэффициент будет использоваться при индексации в 2006 году страховой части трудовой пенсии.

С 1 августа 2005 года соответствующий коэффициент индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц, определенного по состоянию на 1 января 2004 г., был установлен в размере 1,114.

С 1 апреля повышается коэффициент индексации базовой части трудовой пенсии

Постановление Правительства РФ от 24 марта 2006 г. N 165 "Об утверждении коэффициента индексации с 1 апреля 2006 г. базовой части трудовой пенсии и коэффициента дополнительного увеличения с 1 апреля 2006 г. размера страховой части трудовой пенсии"

Утвержден коэффициент индексации с 1 апреля 2006 г. базовой части трудовой пенсии в размере 1,085. Ранее, с 1 августа 2005 года, соответствующий коэффициент в размере 1,06 был установлен постановлением Правительства РФ от 11.07.2005 N 419. Коэффициент дополнительного увеличения размера страховой части трудовой пенсии с 1 апреля 2006 г. устанавливается в размере 1,063. (С 1 августа 2005 года указанный коэффициент был установлен в размере 1,048). Постановление вступает в силу с 1 апреля 2006 г.

За 2005 год индекс роста среднемесячной заработной платы в России составил 1,239

Постановление Правительства РФ от 24 марта 2006 г. N 167 "Об утверждении индекса роста среднемесячной заработной платы в Российской Федерации за 2005 год и индекса роста доходов Пенсионного фонда Российской Федерации в расчете на одного пенсионера, направляемых на выплату страховой части трудовых пенсий, за 2005 год"

Индекс роста среднемесячной заработной платы в РФ за 2005 г. утвержден в размере 1,239 (за 2004 г. величина индекса составляла 1,23). Индекс роста доходов Пенсионного фонда РФ в расчете на одного пенсионера, направляемых на выплату страховой части трудовых пенсий, за 2005 г. утвержден в размере 1,127 (за 2004 г. - 1,114).

Проекты

Дума приняла во втором чтении поправки в Земельный кодекс, которые касаются совершенствования процедуры разграничения государственной собственности на землю.

Согласно проекту распоряжение земельными участками осуществляется после государственной регистрации права собственности на них. Однако ее отсутствие, когда госсобственность не разграничена, не является препятствием для распоряжения ими. Поправки должны вступить в силу с июля 2006 года. Изданные Правительством РФ до этого срока акты об утверждении перечней земельных участков, на которые определено право собственности, являются основанием для государственной регистрации этого права.

Решения суда

Не допускается зачет сумм НДС, уплачиваемых по разным налоговым ставкам

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 7 февраля 2006 г. № 13644/05

Налоговый орган не согласился с тем, что его требование об уплате НДС было признано незаконным. По его мнению, из положений НК РФ следует, что налогоплательщик не вправе уменьшить сумму, подлежащую уплате в бюджет по общей декларации по НДС, за счет сумм налога, заявленных им к возмещению из бюджета в декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов.

Как пояснил Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ, из положений п. 1 ст. 173 НК РФ следует, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) как объект обложения НДС по ставке 0 процентов и относящиеся к этой выручке налоговые вычеты учитываются отдельно от налоговой базы по НДС, уплачиваемому по общей декларации. Следовательно, по операциям, облагаемым НДС по налоговой ставке 0 процентов, налоговые вычеты производятся в форме возмещения на основании отдельной налоговой декларации и после проверки налоговым органом представленных с декларацией документов на соответствие требованиям ст. 165 НК РФ. Таким образом, налогоплательщик не вправе уменьшить сумму, подлежащую уплате в бюджет по общей декларации по НДС, за счет сумм налога, заявленных им к возмещению из бюджета в декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов. В связи с этим суды были не вправе признавать требование налогового органа об уплате НДС по общей декларации недействительным. Дело передано на новое рассмотрение.

Оплата транспортных услуг по доставке работников к месту работы не облагается ЕСН

Постановление Президиума ВАС РФ от 27 февраля 2006 г. № 10847/05.

Оплата организацией транспортных услуг по доставке работников к месту работы и обратно не является выплатой работникам в качестве вознаграждения за выполненные работы или оказанные услуги и не облагается ЕСН. Такие затраты предприятия являются расходами по организации производственной деятельности.

ВАС против требований к налогоплательщикам

Решение ВАС РФ от 15 марта 2006 г. № 10539/04

ВАС РФ в решении указал, что в судебном порядке можно обжаловать любой акт Минфина Росси, если он порождает право налоговых органов предъявлять требования к налогоплательщикам

При вывозе товара через границу с государством-участником Таможенного союза на ГТД достаточно отметки таможенного органа РФ, оформлявшего вывоз товара

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30 сентября 2005 г. N КА-А40/9394-05. Удовлетворяя требования о признании недействительным решения налогового органа, суд исходил из того, что общество подтвердило свое право на применение налоговой ставки ноль процентов по НДС и налоговых вычетов, представив надлежаще оформленный пакет документов (извлечение).

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ при вывозе товара через границу с государством-участником Таможенного союза проставляется отметка таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление вывоза товара. Налоговый орган считает, что отсутствие на ГТД отметки таможенного органа о фактическом вывозе товара за пределы таможенной территории РФ является основанием для отказа в применении налогоплательщиком ставки 0 % и налоговых вычетов по НДС. Суд сделал вывод, что отсутствие отметки таможенного органа о фактическом перемещении товара через таможенную территорию РФ на ГТД не лишает налогоплательщика права на налоговый вычет и возмещение налога. Согласно п. 4 ст. 176 НК РФ суммы НДС, уплаченные поставщикам экспортируемого товара, подлежат возмещению на основании отдельной декларации и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. В соответствии с подп.3 п.1 ст.165 НК РФ НК РФ на копиях ГТД при вывозе товара через границу с государством-участником Таможенного союза проставляется отметка таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление вывоза товара. Суд отметил, что каких-либо иных отметок на ГТД при перемещении товара через границу с государством-участником Таможенного союза налоговым законодательством РФ не предусмотрено. Поэтому сделал вывод, что обществом выполнены все условия, предусмотренные ст. 165 НК РФ. Кроме того, суд признал необоснованным довод налогового органа о том, что на ГТД отсутствует отметка таможенного органа о фактическом вывозе товара за пределы таможенной территории РФ, указав, что он противоречит порядку таможенного оформления при вывозе товара через таможенную территорию страны-участника Таможенного Союза. Учитывая вышеизложенное, суд поддержал позицию общества, состоявшиеся по делу судебные акты оставил без изменения, в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа отказал.

Отказ законного представителя организации от дачи объяснений по факту неприменения ККМ не должен заверяться подписями понятых

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17 октября 2005 г. N Ф08-4826/05-1915А "Довод общества о нарушении налоговым органом требований части 2 статьи 2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях вследствие отсутствия вины общества в совершении правонарушения продавцом магазина, является неосновательным. В случае неприменения ККМ вина юридического лица, чьим работником непосредственно совершено административное правонарушение, состоит в виновном действии (бездействии) соответствующих лиц, действующих от имени предприятия и допустивших неприменение контрольно-кассовой машины" (извлечение)

На основании части 3 статьи 28.2 КоАП РФ при составлении протокола об административном правонарушении законному представителю юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, разъясняются его права и обязанности, предусмотренные КоАП РФ, о чем делается запись в протоколе. Общество обжаловало в суд постановление налоговой инспекции о привлечении его к ответственности за неприменение ККМ по ст. 14.5 КоАП РФ в связи с тем, что отказ представителя общества от дачи объяснений не был удостоверен подписями понятых. Суды первой и апелляционной инстанций поддержали требования заявителя. На принятые судебные акты налоговым органом подана кассационная жалоба.При рассмотрении дела федеральный арбитражный суд обратил внимание на то, что протокол об административном правонарушении был составлен в присутствии руководителя общества, которому был разъяснены права и обязанности, предусмотренные КоАП РФ. Несмотря на то, что в протоколе отсутствуют объяснения руководителя общества, протокол содержит все необходимые сведения, указанные в ч. 2 ст. 28.2 КоАП РФ. Требования о составлении протокола об административном правонарушении в присутствии понятых и заверения их подписями отказа лица в даче объяснений законом не установлено. Кроме того, в графе <замечания представителя юридического лица по содержанию протокола> руководителем общества было отмечено о его несогласии с протоколом. Указанное обстоятельство свидетельствует о реализации им своего права на дачу объяснений. Таким образом, общество было в надлежащем порядке привлечено к ответственности за неприменение ККМ. Руководствуясь изложенным, федеральный арбитражный суд отменил решение первой и постановление апелляционной инстанций и отказал в удовлетворении требований общества.

Отказывая в признании недействительным решения ИФНС о привлечении общества к ответственности за неуплату налогов, суд пришел к обоснованному выводу о неправомерности применения обществом системы налогообложения в виде ЕНВД при продаже в розницу легковых автомобилей мощностью не свыше 112,5 кВт, поскольку реализация легковых автомобилей вне зависимости от мощности двигателя исключена из видов деятельности, облагаемых указанным налогом, в связи с чем подлежит применению общий режим налогообложения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2006 по делу N А13-7782/2005-14

Признавая недействительным решение ИФНС о начислении ООО транспортного налога, суд отклонил довод инспекции о том, что общество при расчете спорного налога по транспортному средству УАЗ 3962 неправомерно применило ставку налога, установленную для легковых автомобилей, несмотря на письмо завода-изготовителя, отнесшего УАЗ 3962 к автобусам, поскольку в данном случае следует руководствоваться сведениями о категории транспортного средства, указанными в свидетельстве о его регистрации.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.2006 по делу N А56-20745/2005

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.