Налоговые и бухгалтерские новости от 28.03.2006г.

Налоговые новости

Минфин России исправляет свои ошибки

Письмо Минфина РФ от 10.03.2006 г. № 03-11-04/3/126

Минфин России выпустил разъяснение для тех "вмененщиков", которые при расчете ЕНВД в 2006 году руководствуются не местными нормативными актами, а старыми региональными законами. Отчитываться по единому налогу за I квартал таким плательщикам следует по новой форме декларации, которая утверждена приказом Минфина России 17.01.2006 г. № 8н. Несмотря на то, что в самом приказе четко сказано, что бланк следует применять лишь "вмененщикам", которые находятся в муниципальных образованиях, где действуют местные нормативные акты о ЕНВД.

С ответами на вопросы возникающие при использовании ЕНВД, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Разъяснен порядок создания резерва на ремонт основных средств в целях налогообложения прибыли

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 февраля 2006 г. N 03-03-02/34 "О порядке создания резерва на ремонт основных средств в целях налогообложения прибыли"

Организации, принявшие решение о создании резервов на ремонт основных средств на начало налогового периода, формируют смету на ремонт основных средств (за исключением основных средств, по которым будут осуществляться особо сложные и дорогие виды капитального ремонта), исходя из периодичности осуществления ремонта, приходящегося на текущий налоговый период. Указанная сумма сравнивается с показателем, определяемым как сумма фактически осуществленных расходов за предыдущие три года, деленная на три. Меньшая из сумм будет являться основой для определения отчислений в указанный резерв. Если у налогоплательщика есть основные средства, по которым будут осуществляться особо сложные и дорогие виды капитального ремонта, то он должен определить сумму дополнительных отчислений в резерв исходя из общей суммы ремонта по этим объектам, поделенную на количество лет, между которыми происходят указанные виды ремонта, и указанную часть прибавить к сумме отчислений.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Об учете сумм списанной дебиторской задолженности в целях исчисления НДС и налога на прибыль

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 января 2006 г. N 03-03-04/1/62 "Об учете налогоплательщиком сумм дебиторской задолженности в целях исчисления НДС и налога на прибыль при ликвидации предприятия-покупателя"

По истечении срока исковой давности или после ликвидации предприятия-покупателя налогоплательщик вправе списать сумму дебиторской задолженности и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль. До 01.01.2006 г. налоговая база для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения НДС момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, определялась на день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Если встречное обязательство приобретателя товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком не исполнено до истечения срока исковой давности, датой оплаты товаров признавалась наиболее ранняя из дат: день истечения указанного срока исковой давности или день списания дебиторской задолженности.

О порядке исчисления ЕНВД предпринимателями, осуществляющими разъездную торговлю

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 января 2006 г. № 03-11-04/3/35

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики указывает, что в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых система налогообложения в виде ЕНВД применяется по решению представительных органов муниципальной власти, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления такой деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в муниципальных районах, городских округах, в Москве или Санкт-Петербурге.

Данный порядок распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих разъездную торговлю на территории разных муниципальных образований. Для избежания двойного налогообложения такие налогоплательщики могут определять значения корректирующего коэффициента К2 с учетом фактического времени осуществления предпринимательской деятельности на территории каждого муниципального образования. Значение К2 в этом случае определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течении календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в этом календарном месяце.

Только распределение прибыли пропорционально доле участия в уставном капитале учитывается в качестве дивидендов при налогообложении прибыли

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 января 2006 г. № 03-03-04/1/65

По вопросу налогообложения прибыли при ее распределении между участниками ООО непропорционально их долям Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики указывает следующее.

Право участников ООО распределять прибыль пропорционально либо непропорционально их долям в уставном капитале закреплено ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Таким образом, часть чистой прибыли ООО, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей налогообложения дивидендами, а рассматривается как выплата за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов. Указанные выплаты учитываются для целей налогообложения по общей ставке как для юридических, так и для физических лиц.

За прощение долга компания расплатится процентами

Письмо Минфина РФ от 6 марта 2006 г. № 03-03-04/1/184.

Радость фирмы от прощения долга перед бюджетом по пени и штрафам омрачит необходимость уплатить с "подарка" налог на прибыль. Представители главного финансового ведомства пояснили, что в налогооблагаемые доходы не включаются лишь списанные долги по налогам и сборам (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК). В то же время штрафы и пени к таковым, по мнению финансистов, не относятся. Следовательно, с их суммы налог нужно уплатить.

Прошлогодние расходы уменьшат "упрощенный" налог

Письмо Минфина РФ от 3 марта 2006 г. 03-11-04/2/54

"Упрощенцам", которые с этого года поменяли объект налогообложения с "доходов" на "доходы, уменьшенные на величину расходов", пригодится письмо Минфина от 3 марта 2006 г. 03-11-04/2/54. Финансисты объяснили, что в некоторых случаях такие компании смогут учесть при расчете налога прошлогодние затраты на материалы. Правда, только те из них, которые отпущены в производство в этом году. Если же материалы были израсходованы в 2005 году, то уменьшить на их стоимость базу по налогу уже не получится.

Для Книги покупок оплата товара не имеет значения

Письмо Минфина РФ от 28 февраля 2006 г. № 03-04-09/04.

Теперь фирмы должны регистрировать входящие счета-фактуры в Книге покупок в момент оприходования ценностей. Ведь с 1 января 2006 г. НДС принимается к вычету без фактической оплаты суммы налога (Закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ).

Забота о сотрудниках чревата двойным учетом

Письмо Минфина РФ от 2 марта 2006 г. № 03-11-04/3/101.

В регионах, где действует ЕНВД, столовые, организованные для сотрудников, фирмы должны перевести на данный спецрежим. При этом совершено неважно, что работа такого пункта питания не направлена на извлечение прибыли. Согласно статье 346.26, оказание услуг общественного питания через столовые площадью не более 150 квадратных метров признается предпринимательской деятельностью, с которой следует платить налог на вмененный доход. Финансисты указывают также, что организация обязана вести раздельный учет доходов и расходов по основному виду деятельности и по столовой для сотрудников. Из этого следует, что расходы, связанные с организацией питания, не будут уменьшать базу по налогу на прибыль.

Требования столичных налоговиков незаконны

Письмо УФНС г. Москвы от 06.03.20006 № 19-14/17681@

Столичные налоговики 06.03.2006 года выпустили письмо № 19-14/17681@, которым обязали налогоплательщиков-экспортеров предоставлять все документы для применения нулевой ставки НДС в электронном виде. В УФНС указали, что непредставление информации на электронных носителях признается правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 Налогового Кодекса РФ. Между тем статья 126 НК не предусматривает никакой ответственности налогоплательщика в случае предоставления им документов в ненадлежащей форме.

Проекты

Лицензирование игорного бизнеса не отменят

Совет Федерации отклонил закон "О внесении изменений в статью 17 федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности". Данный закон предусматривает отсрочку на введение лицензирования деятельности по производству и реализации оборудования для игорного бизнеса до 1 августа 2006 года.

Решения суда

НДС зачесть нельзя

Постановление Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2006 г. № 7308/05.

Суммы экспортного НДС, заявленного к возмещению по нулевой декларации, не уменьшают тот налог, что плательщик должен внести по обычной декларации. Но оно не отменяет статью 78 НК РФ, говорящую о допустимости зачета переплат или их возврата (по заявлению организации). Президиум ВАС РФ просто указал на необходимость раздельного учета НДС.

Предприниматель при уплате ЕНВД обязан был применять коэффициент К2 равный 1, поскольку его точка общественного питания располагалась вне населенного пункта

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27 сентября 2005 г. N Ф04-5723/2005(14280-А46-27) Арбитражный суд апелляционной инстанции сделал правильный вывод о том, что предприниматель при расчете ЕНВД за спорный период должен применять корректирующий коэффициент (извлечение)

В соответствии с п. 3 ст. 346.26. НК РФ законами субъектов РФ определяются значения коэффициента К2. Предприниматель обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о доначислении единого налога. Основанием для принятия оспариваемого решения послужило то, что предприниматель применял при исчислении ЕНВД корректирующий коэффициент К2 равный 0,2. В свою очередь, по мнению налогового органа, подлежал применению коэффициент К2 равный 1. Суд первой инстанции, рассмотрев дело, признал решение налогового органа незаконным, указав, что применяемый предпринимателем пониженный размер коэффициента К2 соответствующий 0,2 был установлен ему налоговым органом в предшествующие налоговые периоды. Суд апелляционной инстанции, рассмотрев желобу налогового органа, отменил решение нижестоящего суда и отказал предпринимателю в удовлетворении заявленных им требований. При этом суд исходил из того, что действующий в спорный период времени закон субъекта РФ определял коэффициент К2 равный 1 и предприниматель, оказывающий услуги общественного питания вне населенного пункта, должен был руководствоваться именно данным размером коэффициента К2. Суд кассационной инстанции, рассмотрев жалобу предпринимателя, оставил постановление апелляционной инстанции без изменения.

Признавая недействительным решение ИМНС об отказе ООО в возмещении НДС, суд отклонил довод инспекции о том, что общество не понесло реальных затрат на уплату налога при ввозе товара на территорию РФ, поскольку денежные средства, перечисленные покупателями импортированного товара непосредственно таможенным органам, минуя расчетный счет ООО, в данном случае являлись частью выручки последнего, полученной за реализацию товара.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2006 N А56-9824/04

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Суд отказал в привлечении компании к ответственности по ст. 16.1 КоАП РФ за сообщение таможенному органу недостоверных сведений о наименовании товара (грузовой полуприцеп) и количестве грузовых мест (одно), поскольку поддоны, обнаруженные в полуприцепе, к перевозке на судне в качестве груза не принимались, сведения о них отсутствуют в грузовом билете и, соответственно, в грузовой декларации, то есть поданная капитаном судна от имени компании декларация полностью соответствует имевшимся у перевозчика документам.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2006 N А56-36636/2005

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.