Налоговые и бухгалтерские новости от 27.03.2006г.

Налоговые новости

Минфин разобрался с налогообложением допотпусков

Письмо Минфина РФ от 8 февраля 2006 г. № 03-05-02-04/13.

С компенсации, выплаченной сотруднику за неиспользованный дополнительный отпуск, фирма должна заплатить ЕСН. Ведь такие выплаты, в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса, относятся к расходам на оплату труда, а значит, входят в базу по единому социальному налогу. Представители главного финансового ведомства указали, что единственным исключением из данного правила является случай, когда компенсация выплачена в связи с увольнением работника (п. 1 ст. 238 НК). Только тогда начислять ЕСН не надо.

Оплата труда беременной женщины уменьшает налогооблагаемую прибыль работодателя и, следовательно, не облагается ЕСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. № 03-03-04/4/41

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики дал разъяснения по вопросу признания в целях налогообложения прибыли и включения в налогооблагаемую базу по ЕСН расходов налогоплательщика по оплате труда беременной женщины. Согласно ст.255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

Трудовым законодательством РФ предусматривается сохранение среднего заработка беременной женщине, переведенной на другую работу без сокращения продолжительности рабочего времени. При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда беременной женщины производится пропорционально отработанному времени.

Таким образом, в целях налогообложения прибыли признаются расходы налогоплательщика по оплате труда беременной сотрудницы, переведенной по ее просьбе на другую работу, исходя из ее среднего заработка по прежнему месту работы и фактически отработанного времени. В соответствии со ст.236 НК объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам, если у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Исходя из указанного, при переводе беременной сотрудницы на другую работу, расходы по выплате среднего заработка по прежнему месту работы, выплачиваемого сверх фактически отработанного времени, не признаются объектом налогообложения ЕСН, так как не уменьшают налогооблагаемую прибыль при исчислении налога на прибыль организаций.

Как решить вопрос с уплатой НДС после вынужденного перехода с "упрощенки" на общий режим налогообложения?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 марта 2006 г. № 03-04-15/50

По вопросу взимания НДС с организаций, которые с 1 января 2006 года утратили право на применение упрощенной системы налогообложения, ФНС России дала следующие указания: организации, утвердившие после утраты права на применение упрощенной системы налогообложения для целей исчисления НДС момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, и в период применения упрощенной системы налогообложения выставлявшие покупателям счета-фактуры с указанием сумм НДС или без такового, должны включать в налоговую базу по НДС оплату, получаемую после перехода на общий режим налогообложения за указанные товары (работы, услуги). Минфин России придерживается иной позиции.

Во-первых, до 1 января 2006 года НДС у организаций, применявших упрощенную систему налогообложения, взимался только при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п.2 ст.346.11 НК РФ). С другой стороны, счета-фактуры обязаны составлять только налогоплательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ (п.3 ст.169 НК), то есть организации, применяющие "упрощенку", оформлять счета-фактуры не должны. Во-вторых, на основании п.5 ст.173 НК в случае выставления налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Таким образом, организации, утратившие право применения упрощенной системы налогообложения, и уплатившие в бюджет суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, выставленных покупателям в период применения "упрощенки", оплату, получаемую за соответствующие товары (работы, услуги) после перехода на общий режим налогообложения, повторно включать в налоговую базу по налогу не должны. Если указанные организации в период применения "упрощенки" выставляли покупателям счета-фактуры без выделения суммы НДС, оплату, получаемую за товары (работы, услуги) после перехода на общий режим налогообложения, в налоговую базу по НДС также включать не следует. Правовых оснований для такого решения не имеется и по таким счетам-фактурам вычеты налога у покупателя товаров (работ, услуг) не производятся.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДС, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Прочие

Определен порядок и сроки уведомления лицензирующих органов о реорганизации и возникновении правопреемства.

Постановление Правительства РФ от 20 марта 2006 г. N 151 "О лицензировании деятельности правопреемников акционерных обществ энергетики и электрификации и иных субъектов естественной монополии в электроэнергетике"

Правопреемникам, создаваемым в результате реорганизации Российского открытого акционерного общества энергетики и электрификации "ЕЭС России", его дочерних и зависимых акционерных обществ, а также иных субъектов естественной монополии в электроэнергетике в форме присоединения, разделения или выделения, предоставлено право осуществлять лицензируемые виды деятельности на основании ранее выданных реорганизованным юридическим лицам лицензий. Данное право предоставляется на срок не более чем 6 месяцев со дня государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.

Дифференцированные нормативы отчислений по доходам от размещения наружной рекламы

Постановление Правительства Москвы от 7 марта 2006 г. N 162-ПП "Об утверждении на 2006-2007 гг. дифференцированных нормативов отчислений по доходам от размещения наружной рекламы"

Утверждаются на 2006 - 2007 годы дифференцированные нормативы отчислений от платы за размещение средств наружной рекламы и информации в зонах особого и общего городского значения в целевые бюджетные фонды развития территорий города Москвы и целевой бюджетный фонд рекламы и городской информации.

Проекты

Госдума займется совершенствованием земельного законодательства.

В первом чтении народные избранники обсудят правительственный законопроект по упрощению процедуры государственной регистрации прав на отдельные объекты недвижимого имущества. Во втором чтении будут представлены изменения в Земельный кодекс, которые касаются процедуры разграничения государственной собственности на землю. Кроме того, в первом чтении Дума рассмотрит налоговые поправки. Будут обсуждаться изменения в статью 84 Налогового кодекса, которыми предлагается заменить понятие "идентификационный номер налогоплательщика" понятием "номер налогового учета". В повестке - еще один проект с поправками в Налоговый кодекс: дополнения в статью 346.27 Налогового кодекса о расширении перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.

Решения суда

Суд правомерно отказал ИФНС во взыскании с ЗАО, нарушившего срок представления расчета регулярных платежей за пользование недрами, штрафа, предусмотренного НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации, поскольку срок представления указанных расчетов предусмотрен Законом РФ "О недрах", не относящимся к законодательству о налогах и сборах, а следовательно, общество не может быть привлечено к налоговой ответственности.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2006 N А05-10049/2005-18

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Довод ФГУП о том, что составление акта при проведении камеральной налоговой проверки не предусмотрено НК РФ, следовательно, вынесенное на основании данного акта решение ИФНС о взыскании с предприятия штрафа за совершение налогового правонарушения незаконно, суд отклонил, поскольку налоговый орган обязан поставить в известность налогоплательщика о ведении в отношении него производства по делу о налоговом правонарушении, существе правонарушения и предложить представить объяснения или возражения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2006 N А05-12517/2005-19

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Суд признал недействительным заключенный в порядке приватизации муниципального имущества договор купли-продажи, по условиям которого в собственность предпринимателя перешло арендуемое им нежилое помещение, поскольку условий о возможности выкупа данного имущества договор аренды, заключенный предпринимателем, не содержал и последний не относится к определенным законодательством о приватизации лицам, которые имеют право на выкуп арендованных помещений.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2006 N А21-7472/04-С2

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Суд отказал в иске об истребовании из чужого незаконного владения имущественного пая, внесенного в паевой фонд сельскохозяйственного производственного кооператива в натуре, указав, что имущественный пай не обладает признаками индивидуально определенной вещи, в связи, с чем не может быть предметом виндикации.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2006 N А05-2501/2005-17

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.