Налоговые и бухгалтерские новости от 24.03.2006г.

Налоговые новости

Изменения в формате представления налоговых деклараций в электронном виде

Приказ ФНС РФ от 10.03.2006 N САЭ-3-13/140@

Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00), утвержденный Приказом МНС РФ от 22.12.2003 N БГ-3-13/705, дополнен частью XXIX. "Состав и структура показателей налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (версия 3.00004)".

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Государственная пошлина за регистрацию права на недвижимость учитывается в составе прочих расходов на день ее начисления

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/116

По вопросу об отражении расходов по уплате государственной пошлины в налоговом учете сообщается, что государственная пошлина не включается в первоначальную стоимость основных средств и, в частности, недвижимого имущества. П.1 ст.257 НК РФ устанавливает, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. С 1 января 2005 года платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами и иные платежи, связанные с оформлением объектов недвижимости, включены в состав государственной пошлины, взимаемой в порядке, установленном ст.333.33 НК РФ.

В то же время в соответствии с п.1 ст.264 НК сборы, начисленные в установленном законодательством РФ порядке (в том числе госпошлина как федеральный сбор), учитываются в составе прочих расходов, связанных с реализацией и производством. При этом датой осуществления прочих расходов признается дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей (ст.272 НК РФ).

Бонусный товар подлежит учету для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 января 2006 г. N 03-03-04/1/44 "Об учете в целях налогообложения прибыли бонусного товара"

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики указывает, что при получении налогоплательщиком бонусного товара с нулевой ценой в состав внереализационных доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль организаций, включается доход в виде безвозмездно полученного имущества (п.8 ст.250 НК РФ). Оценка такого дохода осуществляется исходя из рыночной цены, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Согласно п.3 п.1 ст.268 НК при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения прибыли. Однако, поскольку бонусный товар приобретается налогоплательщиком по нулевой цене, при его реализации налоговая база по налогу на прибыль организации не может быть уменьшена на рыночную стоимость данного товара.

К вопросу об изменениях в порядке определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 января 2006 г. N 03-03-04/1/53

В связи с тем, что ФЗ от 06.06.2005 N 58-ФЗ были внесены изменения в порядок определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики дает следующие разъяснения. Согласно изменениям, которые распространяются на налоговые отношения, возникшие с 1 января 2005 г., расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. Перечень прямых расходов, установленный п.1 ст.318 НК, является приблизительным. Причем налогоплательщик вправе установить в своей учетной политике иной состав прямых расходов. Исходя из этого, с учетом положений ст.313 НК, налогоплательщик вправе с 15.07.2005 внести изменения в учетную политику для целей налогообложения на 2005 - 2006 г., в которой может установить собственный перечень расходов, относимых к прямым. Если налогоплательщик принял решение о неизменности учетной политики в 2005г. в части деления затрат на прямые и косвенные, то он может пересмотреть эту часть учетной политики и установить на период 2006-2007 года новый порядок распределения прямых расходов. Департамент указывает, что материально-производственные запасы в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, или имущества, полученного при демонтаже или разборке вывозимых из эксплуатации основных средств, с 1 января 2006 г. признаются в составе расходов, уменьшающих полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на дату передачи их в производство. Исходя из положений п.1 ст.268 НК, при реализации указанных материально-производственных запасов в виде излишков или имущества, полученного при демонтаже и разборке основных средств, доходы от такой реализации налогоплательщик вправе уменьшить на стоимость этого имущества, определяемую в соответствии с п.2 ст.254 НК РФ. Стоимость амортизируемого имущества определяется на основании ст.257 НК. Применение положений п.2 ст.254 НК при определении первоначальной стоимости основного средства, выявленного в ходе инвентаризации, неправомерно. Если товарно-материальные ценности, выявленные при инвентаризации, и полученные при демонтаже, разборке выводимых из эксплуатации основных средств, впоследствии используются при ремонте основных средств, то стоимость основных средств увеличивается на стоимость этих товарно-материальные ценности, определяемую в соответствии с п.2 ст.254 НК РФ.

С ответами на вопросы возникающих при уплате налога на прибыль, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Как отразить в налоговом учете суммы кредита или займа и материальную выгоду от пользования беспроцентным займом?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/128

П.1 ст.251 НК РФ предусматривает, что доходы в виде средств или иного имущества, полученные по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения заимствований, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Глава 25 НК не предусматривает также включение в состав доходов, подлежащих налогообложению, материальной выгоды, полученной от пользования беспроцентным займом. Следовательно, налогоплательщик не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций и на сумму такой выгоды. При возврате беспроцентного займа налогоплательщик на основании п.12 ст.270 НК не отражает в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, расходы в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение такого займа.

О порядке отражения в налоговом учете приобретения вещи по договору безвозмездного пользования

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/125

Сущность договора безвозмездного пользования отражена в ст.680 ГК РФ, в соответствии с которой при заключении указанного договора одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Таким образом, получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация фактически получает право пользования указанным имуществом. Поэтому для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права. Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п.8 ст.250 НК РФ. Оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имущества и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком документально или путем проведения независимой оценки.

Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Как учитываются расходы на банковскую гарантию

Письмо УФНС по Московской области № 22-22-И/0039.

Фирма, которая получает банковскую гарантию для обеспечения своих обязательств, вытекающих из договора поставки, может учитывать расходы на вознаграждение банка при расчете налога на прибыль. Налоговики, сославшись на подпункт 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, объяснили, что расходы на оплату банковской гарантии нужно учитывать в составе прочих расходов вне зависимости от того, выполнены или нет обязательства по договору поставки товара в установленный срок.

О транспортном налоге для судовладельцев. Разъяснения подмосковных налоговиков

Письмо УФНС по Московской области от 26 февраля 2006 г. № 19-42-И/0211@.

Владельцы кораблей, зарегистрированных в международном реестре судов, будут освобождены от транспортного налога лишь с 2007 года. Документ, вводящий льготу (Федеральный закон от 20 декабря 2005 г. № 168-ФЗ) вступает в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем через месяц после официального опубликования - указали налоговики. Месяц миновал в конце января, когда уже начался новый год, он же - налоговый период по транспортному налогу. Во время налогового периода закон вводить нельзя, значит, изменения действуют с 2007 года. Так считают подмосковные ревизоры. Спорить с ними сложно, хотя шанс победить все-таки есть. Конституционный суд однажды фактически признал, что новые налоговые законы могут вводиться и в течение налогового периода (определение КС РФ от 8 апреля 2003 г. № 159-О). Благодаря такому документу, есть возможность опровергнуть ограничение, установленное чиновниками.

Проекты

Конституционный суд РФ переедет в Санкт-Петербург

Госдума приняла в первом чтении законопроект о внесении поправок в статью 115 Федерального конституционного закона "О Конституционном суде Российской Федерации". Согласно поправкам местом постоянного пребывания Конституционного суда РФ станет Санкт-Петербург.

Решения суда

Довод ИФНС об отсутствии у общества права на возмещение НДС в связи с тем, что поставщик экспортированного обществом товара не имеет основных средств и собственных складских помещений, не представляет отчетность, отклонен судом, поскольку инспекция не указывает, каким образом эти обстоятельства свидетельствуют о недобросовестности самого общества как налогоплательщика при предъявлении к возмещению НДС.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2006 N А13-7210/2005-19

Довод ИФНС об отсутствии у общества права на возмещение НДС в связи с тем, что подпись директора поставщика товара на представленных документах (договоре поставки, счетах-фактурах, накладных), на основании которых общество предъявило к возмещению НДС, поддельна, отклонен судом, поскольку данный довод основан на показаниях заинтересованного лица - директора поставщика, а экспертиза подписей не проводилась.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2006 N А56-16498/2005

Суд правомерно признал недействительным решение налоговой инспекции о привлечении общества к ответственности по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по НДС по ставке 0%, поскольку в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ данную ставку следует рассматривать как разновидность налоговых льгот, следовательно, представление декларации по ставке 0% и соответствующих документов для возмещения НДС является правом налогоплательщика.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2006 N А26-6876/2005-29

Суд признал незаконным постановление таможни о привлечении перевозчика к административной ответственности за сообщение недостоверных сведений о количестве перевозимого товара, указанном в железнодорожной накладной, поскольку в данном случае перевозчик не участвовал в погрузке товара в контейнер, следовательно, не располагал реальной возможностью сообщить таможне достоверные сведения о грузе.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2006 N А56-34797/2005

Довод ИФНС об отсутствии у налогоплательщика права на возмещение НДС, со ссылкой на то, что иностранная организация - получатель экспортированного товара не зарегистрирована в базе данных Службы внутренних доходов США и ей не присваивался федеральный идентификационный номер налогоплательщика, необоснован, поскольку указанная организация не является стороной или плательщиком по экспортному контракту, и названные обстоятельства не влияют на право добросовестного налогоплательщика на возмещение НДС.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2006 N А44-2494/2005-7

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.