Налоговые и бухгалтерские новости от 23.03.2006г.

Налоговые новости

Утверждены формы отчетности по "биологическим" сборам

Приказ Федеральной налоговой службы от 26 февраля 2006 г. N САЭ-3-21/110@ "Об утверждении формы сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 16 марта 2006 г. Регистрационный N 7588

Утверждена форма сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов. Форма содержит разделы: "Сведения о суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, и сроках их уплаты"; "Сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов и суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярного взносов". Помимо самой формы приводятся также Рекомендации по ее заполнению и Справочник кодов наименований объектов водных биологических ресурсов.

Приказ Федеральной налоговой службы от 26 февраля 2006 г. N САЭ-3-21/111@ "Об утверждении формы сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 16 марта 2006 г. Регистрационный N 7587

Утверждена форма сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Форма содержит разделы, где приводятся сведения о лицензиях, выданных организациям и индивидуальным предпринимателям, и разделы о лицензиях, выданных физическим лицам, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Приведены также Рекомендации по заполнению формы; Справочник кодов наименований объектов водных биологических ресурсов; Справочник кодов пользования объектами водных биологических ресурсов; Перечень кодов видов документов, удостоверяющих личность физического лица - плательщика сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов; Перечень кодов наименований субъектов РФ.

За "упрощенкой" простым товарищам от НДС не спрятаться

Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2006 г. № 03-11-04/2/49.

Схема оптимизации налогов через простое товарищество фирм на "упрощенке" приказала долго жить. При реализации товаров и услуг в рамках совместной деятельности придется платить НДС, даже если все товарищи применяют упрощенную систему налогообложения. Представители главного финансового ведомства указали, что от НДС освобождаются лишь предприниматели и организации, перешедшие на УСН. Однако простое товарищество не является юридическим лицом, а значит, на него такая льгота не распространяется. При этом, по мнению финансистов, начислять и уплачивать НДС в бюджет должен товарищ, ведущий общие дела.

Счет-фактура для подтверждения расходов не годится

Письмо Минфина РФ от 20 февраля 2006 г. № 03-03-04/4/35.

Фирме, которая покупает какие-либо услуги, не нужно дожидаться получения счета-фактуры для признания расходов по налогу на прибыль. Для обоснования затрат нужны лишь первичные бухгалтерские документы. Так, компании, применяющей кассовый метод, понадобится акт приемки-передачи и "платежка" либо кассовый чек. Одновременно финансисты напомнили, что принять НДС к вычету без счета-фактуры не получится, так как этого не допускает статья 172 НК.

Когда авансовые платежи по транспортному налогу можно не платить

Письмо Минфина РФ от 15.03.2006 г. № 03-06-04-04/08.

Авансовые платежи по транспортному налогу в 2006 году должны уплачивать предприятия лишь в тех регионах, в законах которых предусмотрена такая обязанность. Напомним, что требование о перечислении авансовых платежей по этому налогу установлено для организаций с 1 января 2006 года пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса. Авансы нужно перечислять по итогам отчетных периодов, которыми являются I, II и III кварталы. Однако у региональных властей есть право в своих законах отчетные периоды не устанавливать. Если в законе субъекта РФ не упомянуты отчетные периоды, это дает фирме право авансовые платежи в 2006 году не перечислять. В этом случае не нужно сдавать в инспекцию расчеты по авансовым платежам, упомянутые в пункте 2 статьи 363.1 Налогового кодекса РФ. Кроме того, Минфин России в письме № 03-06-04-04/08 указал, что в законах субъектов РФ не может устанавливаться срок сдачи декларации по транспортному налогу, отличный от того, который указан пунктом 3 статьи 363.1 Налогового кодекса РФ, а именно, 1 февраля следующего года.

Все или ничего: Минфин об использовании амортизационной премии

Письмо Минфина РФ от 13.05.2006 № 03-03-04/1/219

Для оптимизации учета фирмам выгодно пользоваться амортизационной премией выборочно, например, только по отношению к дорогостоящим объектам. Но есть ли у предприятия такое право? На этот вопрос чиновники ответили в письме от 13.05.2006 № 03-03-04/1/219: амортизационная премия должна применяться по всем новым основным средствам либо же не применяться вовсе. А списывать 10 процентов от первоначальной стоимости объектов, относящихся как кой либо отдельной группе, нельзя. Единственное исключение - это объекты, полученные безвозмездно. На них амортизационная премия не распространяется, на что прямо указано в пункте 1.1 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Минфин ограничил лизинговую оптимизацию

Письмо Минфина РФ от 15 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/113.

В договоре лизинга, который предусматривает переход права собственности на оборудование, желательно прописать хотя бы минимальную выкупную стоимость. Тогда лизингополучатель сможет спокойно относить текущие выплаты по договору к прочим расходам при расчете налога на прибыль, а выкупную стоимость впоследствии он спишет через амортизацию. Особых претензий со стороны налоговых инспекторов при этом быть не должно. Однако финансисты рекомендуют все-таки не злоупотреблять с оптимизацией. Они указали, что рассматриваемый договор предусматривает смену собственника имущества, а это есть не что иное, как реализация. Следовательно, в данном случае применяются положения статьи 40 Налогового кодекса: если выкупная стоимость будет более чем на 20 процентов отличаться от аналогичных цен, устанавливаемых лизингодателем, то налоговики смогут пересчитать налоги исходя из рыночных цен.

Патент не отменяет "упрощенную" Книгу

Письмо Минфина РФ от 9 февраля 2006 г. № 03-11-02/34.

"Упрощенцы", которые работают на основе патента, не должны сдавать в инспекцию декларацию по единому налогу. Вывод финансистов достаточно логичен. Ведь стоимость патента не зависит от доходов и расходов предпринимателя. Однако обольщаться особо не стоит. Представители главного финансового ведомства особо отметили, что "упрощенцы", получившие патент, все равно не могут превышать установленный лимит по доходам, равный 20 миллионам рублей (ст. 346.13 НК). Поэтому чтобы следить за соблюдением ограничений, они обязаны вести Книгу доходов и расходов.

Обособленное подразделение - налоговый агент

Письмо ФНС РФ от 10.03.2006 N ГИ-6-04/249@

Обособленное подразделение является налоговым агентом и должно самостоятельно представлять сведения о доходах своих работников в налоговый орган по месту своего учета, если на него возложены обязанности по выплате работникам доходов, а также исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Еще раз о подтверждении нулевой ставки НДС

Письмо ФНС РФ от 14.03.2006 № ММ-6-03/265@.

Для подтверждения нулевой ставки НДС в 2006 году экспортеры должны представлять в налоговые органы документы, предусмотренные подпунктами 1-4 пункта 1 статьи 165 НК РФ. При продаже товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, налогоплательщики представляют документы, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 данной статьи.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Опоздал с уплатой авансов по транспортному налогу - плати пени!

Письмо ФНС РФ от 07.03.2006 N 21-5-05/31@

Начиная с 2006 года в случае нарушения сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу налогоплательщик обязан уплатить пени за каждый день просрочки уплаты авансового платежа.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Льготы только для научных организаций

Письмо ФНС РФ от 15.03.2006 N ММ-6-03/274@

ФНС России в письме пояснила, какую организацию можно считать научной для целей обложения НДС.

Согласно главе 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса от обложения НДС освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ научными организациями на основе хозяйственных договоров. По мнению ФНС России, это могут быть организации любой формы собственности и ведомственной принадлежности, которые подтвердили в качестве основной научную или научно-техническую деятельность.

Подтверждать основной вид деятельности организация должна ежегодно. Для этого ей необходимо до 1 апреля представить в территориальные органы ФСС заявление и справку - подтверждение основного вида деятельности.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДС, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

За жалобы налогоплательщиков будут отвечать специальные отделы в ИФНС

Письмо ФНС РФ от 28 февраля 2006 г. № САЭ-6-08/207@

В ближайшее время во всех инспекциях появятся отделы внутреннего аудита. Круг обязанностей специалистов нового подразделения определен в письме ФНС России.

Инспекторы этого отдела будет заниматься исключительно жалобами налогоплательщиков на действия или бездействие своих коллег, а также готовить обобщающие отчеты по жалобам налогоплательщиков для центрального аппарата ФНС. Учувствовать в контрольных мероприятиях они не вправе.

Порядок налогообложения и подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов

Письмо ФНС РФ от 07.03.2006 N ММ-6-03/233@

По налогу на добавленную стоимость применяется тот порядок налогообложения и порядок документального подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, который действовал на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Данные документы будут размещены на нашем сайте.

Раздельный учет доходов для "рекламщиков" и торговых компаний Подмосковья

Письмо УФНС по Московской области № 22-19-И/0048

Компании, сдающие в аренду рекламные щиты, должны вести раздельный учет своих доходов. С доходов, полученных в результате оказания услуг по размещению рекламы, нужно уплачивать ЕНВД, а доходы, полученные в виде арендных платежей, облагаются налогами в общем порядке.

Помимо "рекламщиков" раздельным учетом доходов придется заняться еще и некоторым торговым фирмам. В письме № 22-19-И/0054 подмосковные налоговики обращаются к сетевым компаниям, у которых есть торговые павильоны разной площади - до 150 кв. метров и больше. Напомним, что раньше федеральное налоговое ведомство придерживалось такой позиции: если хотя бы одна точка превышает лимит площади, установленный в Налоговый кодекс РФ, то и все остальные магазины сети не имеют права перейти на "вмененку" (приказ МНС России от 10.12.2002 г. № БГ-3-22/707). Сейчас это правило не действует, сообщают авторы письма. И отмечают, что перевести на ЕНВД надо только те торговые точки, которые по площади не превышают 150 кв. метров. Остальные магазины должны платить налоги по общей системе или перейти на "упрощенку".

Решения суда

Пени за неуплату ежемесячных авансов по ЕСН отменили

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 марта 2006 г. № А29-6610/2005а.

Налоговики не вправе начислять пени за неуплату ежемесячных авансовых платежей по ЕСН. По мнению судей, пени могут быть взысканы лишь за задержку авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода. Для ЕСН это I квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 240 НК). Позицию арбитров подтверждает еще и постановление Пленума ВАС от 28 февраля 2001 г. № 5.

Поскольку полученные от общества работником денежные средства по договору займа для оплаты своего обучения подлежат возврату, суд сделал правильный вывод о том, что данные заемные средства не являются доходом работника по смыслу главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" и ООО не должно было удерживать и перечислять НДФЛ с данного дохода.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.02.2006 N А56-18684/2005

Поскольку с научных организаций, освобожденных от уплаты земельного налога за участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных и учебных целей, при передаче ими указанных участков в аренду взимается земельный налог с площади, переданной в аренду, ИФНС неправомерно доначислила налог обществу, которое передавало третьим лицам в аренду нежилые помещения, а не земельные участки.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.02.2006 N А56-8739/2005

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.