Налоговые и бухгалтерские новости от 15.12.2005г.

Налоговые новости

Налогоплательщику не придется платить пени за нарушение срока уплаты налога, если ошибка в платежном документе на перечисление налога возникла по вине банка. Об этом Минфин России сообщает в письме от 13.10.2005 № 03-02-07/1-263. Налоговые органы осуществляют перерасчет пеней после получения из банка документов, подтверждающих заявление налогоплательщика о надлежащем исполнении обязанности по уплате налога.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Оплату услуг корпоративной мобильной связи в праздничные, выходные и отпускные дни можно включить в расходы фирмы. Однако для этого необходимо обосновать необходимость использования сотового телефона тем или иным сотрудником. Минфин в письме от 07.12.2005 года № 03-03-04/1/418 сообщает, что для обоснования расходов в данном случае потребуются должностные инструкции, а также договора с операторами связи и детализированные счета.

Как правильно рассчитать ЕСН по выплатам управленческому персоналу, если организация применяет и ЕНВД, и общую систему налогообложения? Ответ - в письме Минфина России от 01.12.05 № 03-11-04/3/156. В описанном случае база по ЕСН должна определяться пропорционально доле выручки от деятельности, переведенной на "вмененку". При этом рассчитать сумму авансового платежа по ЕСН за квартал можно двумя способами. Первый - сложить выручку, полученную от "вмененного" вида деятельности за три месяца, определить ее долю в общей выручке, а затем суммировать выплаты сотруднику за три месяца и с учетом доли от ЕНВД рассчитать пропорцию. Второй - определять долю выручки от "вмененки" каждый месяц и также ежемесячно с учетом доли вычислять налоговую базу по ЕСН. А в конце квартала сложить три налоговые базы. Письмо настаивает на том, что верным является второй способ.

Где должна платить налог организация-"упрощенец", которая не имеет филиалов и представительств, но при этом сдает в аренду помещение, расположенное вне местонахождения налогоплательщика? На этот вопрос специалисты Минфина России ответили в письме от 02.12.05 № 03-11-04/2/143. По мнению чиновников, подобная фирма обязана при исчислении единого налога учесть доход от сдачи имущества в аренду и заплатить налог по месту своей государственной регистрации.

Сведения о приказах Минфина, которые суды признали недействующими, в обязательном порядке будут размещаться на сайте главного финансового ведомства. Такое требование содержится в приказе Минфина России от 07.11.05 № 133н, признанном 30 ноября не нуждающимся в регистрации в Минюсте России. Приказ № 133н утверждает порядок распространения информации о деятельности Минфина. Согласно документу, помимо данных о недействующих приказах на сайте ведомства должна будет размещаться информация о федеральных законопроектах, которые готовит министерство.

Минфин в письме N 03-05-01-04/345 от 28.10.2005 дал разъяснения по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации в период их нахождения за границей. В Письме указывается, что заработная плата, которую российская организация выплачивает сотруднику, место постоянной работы которого находится в иностранном государстве, не относится к доходам от источников в Российской Федерации. Следовательно, указанные выплаты облагаются НДФЛ по ставке 13%, только если работник находится на территории иностранного государства не более 183 дней в году. Зарплата, выплачиваемая работнику за время его нахождения в командировке за границей, облагается НФДЛ по ставке 13%, если срок его пребывания в иностранном государстве не превышает 183 дней в году, и по ставке 30%, если командировка продлится дольше 183 дней в году.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Отсутствие лицензии не помешает получить освобождение от НДС по статье 149 НК РФ, но только в случае, когда законодательством лицензирование данного вида деятельности не предусмотрено. Об этом сказано в письме Минфина от 01.12.2005 г. № 03-04-11/321. Дело в том, что согласно пункту 6 статьи 149 НК РФ указанные в статье виды деятельности не облагаются налогом при наличии у компании лицензии. В то же время некоторые виды деятельности, указанные в статье, не лицензируются.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДС, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Компания арендует у гражданина нежилое помещение незаконченной реконструкции, причем по условиям договора она обязуется за свой счет доделать ремонт, часть стоимости которого будет зачтена в качестве арендной платы. Возникает ли обязанность уплатить НДФЛ после передачи права собственности на реконструируемый объект собственнику? Минфин в письме от 18.11.2005 г. № 03-05-01-04/363 указывает, что выполненные в интересах гражданина работы относятся к доходам, полученным в натуральной форме, и соответственно облагаются налогом на доходы по ставке 13 процентов. Датой получения дохода является момент регистрации права собственности на недвижимость после завершения ее реконструкции. Одновременно организация становится налоговым агентом и может удержать сумму налога из выплачиваемых сумм арендной платы. Но удержание не может превышать 50 процентов от суммы выплаты.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Установка игральных автоматов на территориях, подведомственных разным налоговым, но расположенным в одном субъекте РФ, станет основанием для постановки на учет в каждой из этих инспекций. К такому выводу пришел Минфин в письме от 28.11.2005 г. № 03-06-05-04/38. В этом случае компания должна подать заявление о постановке на учет не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки объекта обложения налогом на игорный бизнес.

На нашем сайте Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать), разработки наших авторов по исчислении и уплат налога на игорный бизнес.

Филиал российской компании, зарегистрированный за рубежом, арендует у иностранной фирмы движимое имущество. НДС эти услуги не облагаются, сообщает Минфин в письме от 06.12.2005 г. № 03-04-08/335. Поскольку налог уплачивается, в том числе, с услуг, оказываемых на территории России. А согласно пп. 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, считается территория России, если покупатель услуг ведет свою деятельность в РФ.

Вышло еще одно письмо, касающееся перевода в 2006 году на ЕНВД деятельности по передаче во временное пользование стационарных торговых мест. В письме Минфина от 29.11.2005 г. № 03-11-04/3/145 ведомство отмечает, что передача в аренду торговых мест в здании, имеющем торговый зал и отвечающем признакам магазина, не попадает под спецрежим.

Налоговый кодекс определения стационарного торгового места не содержит. Разъяснению этого понятия посвящено письмо Минфина от 29.11.2005 г. № 03-11-04/2/138. Финансисты считают, что стационарным торговым местом будет то, которое функционирует в месте торговли, относящемся к стационарной торговой сети. Что касается площади торгового зала, то согласно статье 346.27 НК РФ – это часть магазина, занятая оборудованием, предназначенным, в частности, для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей. Кроме того, к ней относится также арендуемая часть площади торгового зала. А вот подсобные, бытовые помещения, а также помещения, предназначенные для приема и хранения товаров, к площади торгового зала не относятся.

В случае отключения электроэнергии предприятия торговли могут производить расчеты с покупателями без применения ККТ. Об этом ФНС России сообщает в письме от 19.10.2005 № 06-9-08/30. По мнению налоговой службы, если такое отключение зарегистрировано в энергоснабжающей организации, предприятия могут использовать квитанцию по форме № 0700003, утвержденную письмом Минфина России от 12.03.99 № 16-00-24-32. Следует отметить, что в письме ФНС России от 19.04.2005 № 22-3-11/611@ изложена иная точка зрения.

Hа официальном сайте ФНС появилось сообщение, в котором налоговики напомнили, по каким КБК перечислять госпошлину. В частности, при обращении в арбитражный суд в платежке на пошлину надо указывать код 182 1 08 01000 01 0000 110.

Прочие

Предприятия, работающие с убытком в течение хотя бы одного года, в ближайшее время привлекут особое внимание налоговиков. О начале массовых выездных налоговых проверок таких фирм сообщили представители Федеральной налоговой службы. Как говорят налоговики, проверки позволят ликвидировать реально убыточные фирмы (такая возможность предусмотрена законом об ООО и законом об АО) и доначислить налоги фирмам с искусственными убытками.

Правительство утвердило новую сетку тарифов по ОСАГО, которая начнет действовать с января 2006 года. Согласно правительственному постановлению от 8 декабря N 739 базовые ставки тарифов для всех категорий транспортных средств остались прежними. Уточнены территориальные коэффициенты для ряда территорий. В частности, для Московской области установлен единый коэффициент - 1,7. Коэффициенты бонус-малус остались на прежнем уровне, коэффициенты в зависимости от возраста и стажа водителей также не изменились. Корректировке подвергся коэффициент в зависимости от мощности двигателя легкового автомобиля, в том числе такси. Установлены коэффициенты для срока страхования в 7 месяцев и 8 месяцев, 9 месяцев и 10 месяцев и более на уровне 0,7, 0,8, 0,9, 0,95 и 1 соответственно.

Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека выпустила документ, в котором подробно описан порядок проведения санитарно-эпидемиологической экспертизы продукции. Помимо всего прочего, в нем приведен перечень бумаг, которые должны предоставить фирма или предприниматель, отправившие заявку на проведение указной экспертизы. В частности, это нормативные и технические документы (технические условия, технологические инструкции, рецептуры и т.п.), по которым планируется производить продукцию, санитарно-эпидемиологическое заключение о соответствии технических документов требованиям государственных правил и нормативов, протоколы испытания продукции и другие документы, подтверждающие ее безопасность, этикетка продукции, копия свидетельства о внесении информации о заявителе в единый госреестр и т.д. Полный перечень необходимых документов можно найти в пункте 15 Порядка проведения экспертизы, утвержденного приказом Роспотребнадзора от 21.11.2005 г. № 776.

Проекты

Фирмы будут освобождены от обязанности вести бухучет по деятельности, переведенной на ЕНВД. Вместо этого они должны будут вести книгу доходов и расходов. Такие поправки в Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и статью 346.26 НК РФ рекомендовал принять в первом чтении налоговый подкомитет Госдумы РФ. Правительство РФ выступило против изменений.

Сегодня члены Совета Федерации рассмотрят следующие федеральные законы: "О парламентском расследовании Федерального Собрания РФ", "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год", "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году" и другие.

Административная ответственность за правонарушения в области охраны окружающей природной среды будет усилена. Госдума приняла в третьем чтении Закон "О внесении изменений в Кодекс РФ об административных правонарушениях". Законом установлены штрафы: для должностных лиц в пределах до 100, а для юридических лиц - до 1500 минимальных размеров оплаты труда. Кроме того, в Кодекс РФ об административных правонарушениях введен новый состав правонарушения - невнесение или несвоевременное внесение платы за негативное воздействие на окружающую среду. За него должностным лицам грозит штраф на сумму до 60, а юридическим лицам - до 1000 МРОТ.

Решения суда

Излишек наличности в кассе не доказывает неприменения ККТ. Инспекция обнаружила в кассе организации неоприходованную наличность. Это дало основание для наложения штрафа за неприменение ККТ. Но суд отказал во взыскании штрафа, отметив, что излишек наличности ни в коей мере не свидетельствует о неприменении ККТ. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17.10.05 по делу № Ф09-4642/05-С1

При передаче работникам путевок, купленных организацией, НДС не возникает. Организация передала санаторные путевки своим работникам. За это налоговики доначислили НДС, расценив этот факт как реализацию путевок. Но на самом деле общество не являлось перепродавцом, так как в путевках было указано, что получателями санаторно-курортного лечения являлись именно работники. Значит, доначисление НДС неправомерно. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.10.05 по делу № Ф04-9244/2004 (15034-А27- 14) Налоговики могут признать сделку мнимой, если докажут, что ее цель была в уменьшении налогов. Инспекторы подали в суд иск о признании сделки недействительной, так как не увидели передачи по ней товара. Дело в том, что этот факт подтверждали накладные на передачу товара, а не товарно-транспортные и железнодорожные накладные. Однако суд оставил сделку в силе. Ведь передачу товаров можно подтверждать любыми документами. Для признания же сделки недействительной надо доказать, что стороны хотели уклониться от уплаты налога. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 16.08.05 по делу № А12-36646/04-С47

Право аренды земли переходит от прежнего собственника здания к новому независимо от того, перезаключен ли договор аренды. Продавец недвижимости пользовался землей по договору аренды. Новый собственник здания аренду на себя не переоформил. Это дало повод для начисления ему земельного налога. Но суд такой подход не одобрил. Ведь при продаже здания к покупателю автоматически переходит и право аренды на земельный участок. Причем независимо от того, оформлен ли договор аренды между покупателем и собственником земельного участка. Следовательно, организация должна платить арендную плату, а не налог. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 27.09.05 по делу № А36-934/2005

Удовлетворяя требование общества о взыскании с ИМНС расходов на оплату услуг по оказанию юридической помощи, суд отклонил ссылку инспекции на то, что спорные расходы понесены не в связи с участием в судебных заседаниях представителя фирмы, оказывающей юридическую помощь, а только в связи с подготовкой данной фирмой документов для обращения в суд, поскольку АПК РФ не ставит распределение судебных расходов в зависимость от того, представляло ли лицо, оказывающее помощь, интересы заявителя в суде. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.10.2005 N А56-25894/2004

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Суд отказал во взыскании с ОАО штрафа по ст. 118 НК РФ за нарушение срока представления в налоговый орган сведений о закрытии счета в банке со ссылкой на отсутствие вины общества в совершении названного правонарушения, поскольку из материалов дела следует, что до получения информационного письма налоговой инспекции (о поступлении сообщения банка о закрытии счета ОАО) общество о закрытии банком расчетного счета не знало. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.10.2005 N А26-3724/2005-29

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Предупреждение!!!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.