Налоговые и бухгалтерские новости от 13.12.2005г

Налоговые новости

В.Путин подписал изменения в Налоговый кодекс РФ. Закон от 6 декабря 2005 г. N 158-ФЗ "О внесении изменения в статью 241 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривает снижение ставки единого социального налога (ЕСН), зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, на 0,3% и увеличение ставки налога, подлежащего зачислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), на 0,3%. Таким образом, ставка ЕСН, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, снизится с 3,2 до 2,9%, а в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - увеличится с 0,8% до 1,1%.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты ЕСН, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

При покупке у иностранных правообладателей прав на издание в России книг нужно платить НДС. К такому ввыводу Минфин России пришел в письме от 27.10.2005 № 03-04-08/303. Вывод сделан на том основании, что согласно Налоговому кодексу местом реализации услуг по переуступке лицензий, торговых марок или иных аналогичных прав (в том числе покупка прав на издание книг) признается территория России, если покупатель таких работ (услуг) осуществляет деятельность на ее территории. А российские компании, приобретающие у иностранцев услуги, местом реализации которых является Россия, становятся налоговыми агентами и обязаны исчислять и уплачивать НДС по этим услугам.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Работы по монтажу трубопровода, находящегося в другой стране, не облагаются НДС. Об этом Минфин России сообщает в письме от 03.11.2005 № 07-05-06/290. Такой вывод финансовое ведомство делает на том основании, что в соответствии с Налоговым кодексом в целях применения налога на добавленную стоимость Российская Федерация является местом реализации работ, непосредственно связанных с недвижимым имуществом только в том случае, если это имущество находится на ее территории. Работы, связанные с недвижимым имуществом, которое находится за пределами России, НДС не облагаются.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С 1 января 2006 года фирма, применяющая с 2004 года УСН, с объектом налогообложения "доходы", не может быть участником договора простого товарищества. Дело в том, что со следующего года "упрощенцы" - участники совместной деятельности должны использовать в качестве объекта "доходы минус расходы". Изменить же объект налогообложения компании на УСН не могут в течение трех лет. Такие поправки внесены в НК РФ Федеральным законом от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ. Поэтому Минфин в письме от 21.11.2005 г. № 03-11-04/2/136 предлагает таким "упрощенцам" либо выйти из состава участников товарищества, либо перейти на общий режим налогообложения.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется на дату ввода его в эксплуатацию, и может изменяться только в случае реконструкции, модернизации или его технического перевооружения. При этом фирмы должны руководствоваться классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства от 01.01.2002 №1). Но если какие-то виды основных средств там не указаны, тогда фирма может самостоятельно установить срок полезного использования, исходя из технических условий и рекомендаций организаций-изготовителей. К такому заключению пришел Минфин в письме от 01.11.2005 г. № 03-03-04/1/329.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

По условиям лизингового договора предмет финансовой аренды может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя. Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, тогда оно отражается на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Об этом напомнил Минфин в письме от 02.11.2005 г. № 07-05-10/49.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

На нашем сайте Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать), разработки наших авторов по лизингу.

Объекты внешнего благоустройства для целей бухгалтерского учета относятся в состав основных средств. Об этом говорится в письме Минфина от 18.11.2005 г. № 07-05-06/307. В подтверждение своих слов ведомство приводит сразу три документа. Это ПБУ 6/01 "Учет основных средств", Общероссийский классификатор ОК 013-94 и Классификацию основных средств, утвержденную постановлением Правительства от 1.01.2002 г. № 1.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Фирма не должна переходить на ЕНВД, если использует принадлежащие ей автомобили для перевозки своих сотрудников по служебным делам. Об этом сообщил Минфин в письме от 30 ноября 2005 г. № 03-11-04/3/150. Чиновники напомнили, что под "вмененку" подпадает предпринимательская деятельность, связанная с транспортировкой грузов и пассажиров (п. 2 ст. 346.26 НК). А к предпринимательской, согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса, относится деятельность, направленная на систематическое получение доходов. Следовательно, перевозки для собственных нужд ЕНВД не облагаются.

С ответами на вопросы возникающие при использовании ЕНВД, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Новый приказ Минфина РФ от 7 ноября 2005 г. N 133н "Об обеспечении доступа к информации о деятельности Министерства финансов Российской Федерации", определяет правила обеспечения доступа граждан и организаций к информации о деятельности Минфина России, правила предоставления СМИ сведений о деятельности указанного министерства, а также порядок формирования информации о мероприятиях, проводимых с участием руководства Минфина России.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С 1 января 2006 года для московских налогоплательщиков будет введен единый казначейский счет для уплаты всех налогов и сборов. Во избежание будущих ошибок при заполнении платежек инспекторов обязали оказывать бухгалтерам всестороннюю поддержку. Так, в соответствие с письмом УФНС по г. Москве от 22.11.2005 года № 15-09/86054, московские ИФНС обязаны предоставлять бухгалтерам памятки с указанием КБК, кодов ОКАТО муниципальных образований и необходимых реквизитов. Кроме того, в инспекции должна быть организована "горячая линия", по которой налогоплательщиков проконсультируют в случае возникновения вопросов при заполнении платежных документов.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Вышло новое письмо Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2005 г. N ММ-6-03/988@ "Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения", разъясняющее порядок исчисления, уплаты и принятия к вычету НДС при переходе на ЕНВД и УСН и возврате к общему режиму. Если авансовые платежи были получены до перехода на специальный налоговый режим в счет реализации товаров (работ, услуг), которая состоится после перехода, то право на вычет НДС, исчисленный с суммы предоплаты, не предоставляется. Однако в случае внесения изменений в соответствующий договор и возврата сумм НДС покупателям, суммы налога, исчисленные продавцами (являющимися налогоплательщиками НДС), принимаются к вычету в последнем налоговом периоде перед переходом на упрощенную систему налогообложения либо на уплату единого налога. При переходе налогоплательщиков НДС на специальные налоговые режимы они обязаны восстановить ранее принятые к вычету сумм НДС по основным средствам и активам. Восстанавливая суммы налога по материальным ресурсам, не использованным для облагаемых НДС операций в связи с переходом, налогоплательщики должен обеспечить раздельный учет.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Очередной документ ФНС будет интересен не только банкам, но и их клиентам. Так, согласно письму от 28.11.2005 г. № ЧД-6-24/998@, если в течение двух лет на счете компании отсутствовали средства, и операций по нему не проводилось, банк вправе расторгнуть договор банковского счета в одностороннем порядке. Но закрытие счета вовсе не является основанием для отмены решения налоговиков о приостановлении операций по нему. Поэтому банк, открыв фирме новый счет, в первую очередь должен направить средства, находящиеся на нем, в счет исполнения требования налоговиков.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Как объясняют налоговики, предприниматели должны регистрировать ККТ по месту осуществления деятельности. В частности, в письме ФНС РФ от 24 октября 2005 г. N 06-9-09/39@ контрольно-кассовая техника, принадлежащая индивидуальному предпринимателю, который зарегистрирован в одном регионе, но осуществляющий свою деятельность в другом регионе должна быть зарегистрирована в налоговом органе субъекта РФ по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

На нашем сайте Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать), разработки наших авторов по вопросам применения ККТ.

Прочие

Государственным предприятиям, организациям и учреждениям, собственником, учредителем или акционером которых является Российская Федерация, ставка арендной платы за аренду городских нежилых помещений определяется с учетом рыночной величины годовой арендной платы, указанной оценщиком при определении рыночной стоимости объекта, передаваемого в аренду, установило постановление Правительства Москвы от 29 ноября 2005 г. N 968-ПП "О внесении изменений в постановление Правительства Москвы от 30 ноября 2004 г. N 838-ПП". Ставки арендной платы в особом порядке определяются в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 29 июня 2004 г. N 443-ПП "Об утверждении категорий арендаторов объектов нежилого фонда, находящихся в собственности города Москвы, которым ставка арендной платы на 2005 год устанавливается в особом порядке".

Товар, прибывающий в Россию из других стран, может попасть на территорию нашей страны только через один из пунктов пропуска. Однако на продукцию из Белоруссии, в частности, алкоголь и табак, данное ограничение не распространяется. Об этом напомнили сотрудники ФТС в письме от 15.11.2005 г. № 01-06/39845. Дело в том, что таможенный контроль на границе с Белоруссией был отменен президентом России еще в 1995 году, и пунктов пропуска на российско-белорусском участке границы нет.

Проекты

Возможно, срок оборота алкогольной продукции со старыми акцизными марками закончится 1 июля 2006 года. В ближайшие дни соответствующие поправки в закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной и спиртосодержащей продукции" должны быть внесены в Госдуму. Напомним, что новая система маркировки отечественных и импортных спиртных напитков начнет действовать на территории РФ с 1 января 2006 года. Однако по оценке экспертов, для того, чтобы закон по-настоящему заработал, необходимо принять еще около 15 постановлений Правительства. Маловероятно, что власти успеют принять их все до конца 2005 года.

Совет Федерации одобрил закон о создании Российского международного реестра судов. Документ, по задумке властей, поможет вернуть на родину отечественные торговые суда, которые ходят под иностранными флагами лишь потому, что у этих государств более низкие ставки налогов. Согласно закону, в реестре регистрируются суда, которые используются, в том числе на условиях аренды, для международных грузо-пассажирских перевозок. Регистрация подлежит ежегодному подтверждению, страхование транспорта может осуществляться у российского или иностранного страховщика. Для тех, кто запишется в реестр, предусмотрен особый налоговый режим: нулевая ставка НДС и освобождение от таможенной пошлины. А вот ЕСН платить придется.

Депутаты выступили против повышения базовых тарифов по ОСАГО. Комитет Госдумы по кредитным организациям и финансовым рынкам на своем заседании рекомендовал нижней палате парламента отклонить поправки в Закон об обязательном страховании автогражданской ответственности, предусматривающие повышение на 20% базовых страховых тарифов. Законопроект также предлагает установить размер страховой выплаты в случае причинения вреда имуществу в размере реального ущерба. В случае полной гибели имущества страховая выплата устанавливается в размере его текущей стоимости на дату дорожно-транспортного происшествия за вычетом стоимости годных остатков. Комитет считает, что в законопроекте не представлены расчеты, обосновывающие необходимость повышения страховых тарифов.

Налоговый подкомитет Госдумы рекомендовал палате отказаться от планов резкого повышения налога на игровые автоматы. 2 ноября Госдума в первом чтении единогласно одобрила поправки в Налоговый кодекс РФ, удваивающие нынешние ставки этого налога. В настоящее время с каждого автомата его владельцы обязаны уплачивать от 1,5 до 7,5 тыс. руб. Принятый в первом чтении законопроект установил новые ставки - от 3 до 15 тыс. руб. Однако готовивший этот законопроект ко второму чтению налоговый подкомитет рекомендовал палате отказаться от удвоения и предложил разрешить регионам устанавливать ставку налога в диапазоне от 4 до 8 тыс. руб.

Устранены противоречия между Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)", Уголовным кодексом РФ и Кодексом РФ об административных правонарушениях. Совет Федерации одобрил изменения, которыми уточняется состав противоправных деяний и усиливается ответственность за их совершение. С 2002 года вступил в действие новый Закон "О несостоятельности (банкротстве), который требует внесения ряда изменений в уголовное и гражданское законодательство. Вносимые изменения в статьи 195, 196 и 197 Уголовного кодекса направлены на увеличение ответственности за неправомерные действия при банкротстве, а также за преднамеренное и фиктивное банкротство. Увеличивается срок уголовной ответственности за преступления, связанные с банкротством, с двух до трех лет. Закон также предусматривает возможность комбинированного наказания - в виде лишения свободы и наложения штрафа. Аналогичные изменения вносятся в Кодекс РФ об административных правонарушениях.

Второе чтение прошел проект закона об увеличении максимального размера пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам до 15 тыс. руб. Законопроект предусматривает, что выплата пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня временной нетрудоспособности осуществляется за счет средств работодателя, а с третьего дня - за счет средств Фонда социального страхования. Максимальная сумма, исходя из которой определяется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установлена в размере 46900 руб.

Не исключено, что фирмы, работающие на "вмененке", все-таки будут освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет в полном объеме. Такую поправку в Закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" вопреки отрицательному заключению правительства одобрил к принятию в первом чтении налоговый подкомитет Госдумы.

Депутаты намерены лишить нотариусов возможности требовать от граждан оценивать собственность исключительно по рыночной стоимости. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс были рекомендованы к принятию в первом чтении думским комитетом по бюджету и налогам. Эксперты инициативу депутатов называют здравой, но при этом отмечают, что нынешняя редакция поправок недоработана, а это может воспрепятствовать практической реализации заложенной в ней идеи. Действующее законодательство не определяет конкретного вида стоимости (рыночная, инвентаризационная), исходя из которого, должен определяться размер государственной пошлины при выдаче свидетельств о праве на наследство. Теоретически наследники вправе оценивать полученное имущество, как сочтут нужным: либо по оценкам БТИ, либо по рыночной стоимости. Однако на практике из-за нечеткости законодательства сделать это практически невозможно. В первую очередь подобная неопределенность на руку нотариусам. Они требуют от лиц, вступающих в наследство, представления справок именно о рыночной стоимости наследственного имущества. Естественно, что в этом случае сумма уплачиваемой госпошлины увеличивается в несколько раз. Речь идет прежде всего о частнопрактикующих нотариусах, взимающих нотариальный тариф, доходы от которого полностью остаются в их распоряжении.

Решения суда

При рассмотрении дела о взыскании страхового возмещения суд отклонил довод о неправомерном указании в извещении о перевозке груза в качестве перевозчика лица, фактически являющегося экспедитором, сославшись на то, что названное обстоятельство не может служить основанием для отказа в выплате страхового возмещения, поскольку установленная страховщиком форма извещения по своей сути является формой анкеты и предназначена лишь для уточнения отдельных сведений применительно к каждой партии перевозимого груза. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.11.2005 N А56-6173/2005

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Признавая незаконным постановление уполномоченного органа о привлечении ООО к административной ответственности по факту несоблюдения экологических и санитарно-эпидемиологических требований при обращении с отходами, выразившегося в отсутствии у общества лимитов на размещение отходов, суд указал, что размещение (хранение и захоронение) отходов ООО не осуществлялось, а значит, получение соответствующего разрешения, устанавливающего данные лимиты, не требовалось. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.11.2005 N А56-41969/04

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Суд признал недействительным решение ИФНС об отказе обществу в возмещении экспортного НДС, отклонив довод инспекции об отсутствии копии поручения на отгрузку с указанием порта разгрузки и с отметкой "Погрузка разрешена", поскольку общество реализовало на экспорт построенное и спущенное на воду судно посредством его буксировки, а не погрузки на борт другого судна, в связи с чем поручение на отгрузку не оформлялось. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.11.2005 N А21-1618/2005-С1

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Предупреждение!!!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.