Налоговые и бухгалтерские новости от 08.12.2005г

Налоговые новости

С 1 января 2006 года вводятся новые формы налоговых уведомлений на уплату физическими лицами налога на имущество, а также земельного и транспортного. Уведомления утверждены приказом ФНС России от 31.10.2005 № САЭ-3-21/551@. Согласно приказу уведомления должны формироваться в бумажном виде и доставляться налогоплательщикам вместе с платежными документами по указанным налогам. Одновременно данный приказ отменяет предыдущий приказ МНС России от 15.03.2004 № БГ-3-04/198@ "О формах налоговых уведомлений".

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Владелец торгового комплекса, который сдает часть помещений под торговые места, а часть - под казино, кафе, аптеки, обменные пункты и другие "неторговые" объекты, должен вести раздельный учет и платить ЕНВД только за передачу в аренду торговых мест. А сдача в аренду помещений, занятых "неторговыми" объектами, должна находиться на общей системе налогообложения. Об этом специалисты Минфина России заявили в письме от 15.11.2005 г. № 03-11-04/3/134. Чиновники также подчеркнули, что общая система должна применяться в отношении помещений, которые заняты магазинами, имеющими торговый зал. Например, в отношении салонов бытовой техники, где есть проходы для покупателей и оборудование для выкладки товара.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С ответами на вопросы возникающие при использовании ЕНВД, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

Предпринимательская деятельность по монтажу и демонтажу средств наружной рекламы, а также по переклейке плакатов с рекламной информацией, размещаемых на предоставленных налогоплательщику средствах наружной рекламы, подлежат налогообложению в общем порядке или с применением УСН. К такому заключению пришел Минфин в письме от 15.11.2005 г. № 03-11-04/3/135.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Минфин РФ высказался по вопросу налогообложения НДС при приобретении у иностранного лица исключительных прав на публикацию произведений на территории Российской Федерации. В письме от 27 октября 2005 г. N 03-04-08/303 чиновники разъяснили, что местом реализации услуг по передаче исключительных прав на публикацию произведений, оказываемых иностранным лицом, осуществляющим деятельность за пределами РФ, признается территория РФ. Такие услуги подлежат налогообложению НДС. Российские организации, приобретающие у иностранных лиц работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ, являются налоговыми агентами, обязанными исчислять и уплачивать в бюджет НДС (ст. 161 НК РФ).

С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДС, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте

В бухучете выбытие финансовых вложений признается на момент единовременного прекращения выполнения условий, предусмотренных пунктом 2 ПБУ 19/02. Там говорится о наличии документов, подтверждающих права фирмы на финансовые вложения, о способности вложений приносить экономический доход в будущем, и о переходе к организации финансовых рисков, связанных с этими финансовыми вложениями. Об этом напоминает Минфин в письме от 18.11.2005 г. № 07-05-10/54.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Для обоснования технологических потерь при производстве или транспортировке составлять технологические карты, сметы технологического процесса или иных аналогичные документы вовсе не обязательно. Подтвердить эти потери можно на основе отраслевых нормативных актов, исследований технологических служб компании, либо иными лимитами, регламентирующими ход технологического процесса. Об этом сообщает Минфин в письме от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/328. Финансисты отмечают, что порядок регулирования подобных нормативов потерь не является предметом ведения законодательства о налогах и сборах, но компания вправе самостоятельно определить норматив образования безвозвратных отходов для каждого вида используемого сырья, исходя из особенностей собственного производства.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Компания приобрела банковский вексель, начислила проценты, предусмотренные условием векселя, и уплатила налог на прибыль. Однако вексель не был погашен вследствие банкротства банка. Поэтому фирма, создав резерв сомнительных долгов, списала за счет него сумму номинала векселя, и обратилась с вопросом к финансовому ведомству о том, как поступить с начисленными, но не полученными процентами. Ответ содержится в письме Минфина от 15.11.2005 г. № 03-03-04/3/15. В первую очередь финансисты отмечают, что компания не вправе была создавать резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности по ценным бумагам, в частности, по векселям. А что касается суммы процентов, то их следует сторнировать по причине ликвидации организации, выпустившей вексель.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

По мнению Минфина в письме от 2 ноября 2005 г. N 07-05-06/287 , расходы, связанные с оплатой долевого участия в строительстве и реконструкции систем инженерного обеспечения, могут быть отнесены к иным затратам. В соответствии с ПБУ 6/01 фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются также иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Чиновники разъяснили, что незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика или инвестора. Однако, как отмечают в Минфине в письме от 10 ноября 2005 г. N 07-05-06/295 , в соответствии с ПБУ 6/01фирма может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

При ввозе на территорию Белоруссии из Российской Федерации изделия медицинского назначения, произведенные в России, облагаются НДС по ставке 18%. Соответствующие разъяснения МНС Республики Беларусь от 05.09.2005 № 4-3-9/194 налоговая служба приводит в письме от 10.11.2005 № ММ-6-03/943@.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

В Подмосковье расширился перечень видов деятельности, подлежащих переводу на ЕНВД со следующего года. Закон Московской области от 18.11.05 № 243/2005-ОЗ внес соответствующие изменения в областной закон о "вмененке" (от 24.11.04 № 150/2004-ОЗ). Так, на спецрежим переводятся услуги общепита без зала обслуживания, размещение рекламы на транспорте и сдача в аренду торговых мест на рынках. А также услуги по временному размещению и проживанию при общей площади спальных помещений не более 500 кв. метров.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

ФНС России в информационном письме от 16.11.2005 № ГВ-6-21/952@ сообщает, что при расчете налога на добычу полезных ископаемых за октябрь текущего года нужно применять следующие показатели: - средний уровень цен нефти сорта "Юралс" - 54,81 долл. США за баррель; - среднее значение курса доллара США к рублю РФ - 28,5473; - коэффициент Кц - 5,0105; - налоговая ставка с учетом коэффициента Кц - 2099,3995 руб./т.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Специалисты УФНС по г. Москве разъяснили вопрос предоставления декларации по налогу на прибыль организациями из Санкт-Петербурга, у которых есть филиалы в столице. Согласно письму от 19 октября 2005 г. № 20-12/75317 такие предприятия обязаны предоставлять декларацию по налогу на прибыль по месту регистрации (в Санкт-Петербурге) в полном объеме. В московскую же инспекцию эти компании должны направить декларации в части налога, подлежащего зачислению в бюджет г. Москвы. Напомним, что эта часть налога исчисляется исходя из прибыли, приходящейся на данное обособленное подразделение (в соответствии с положениями ст. 288 НК РФ).

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

На основании письма Минфина РФ от 1 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/402 , фирма не может списывать затраты по уплате повременных выплат по договору о передаче права пользования изобретением до получения патента. Поскольку, по мнению чиновников, использование такого рода объектов происходит на основании специального лицензионного договора с правообладателем.

Фирма, которая продает товары за наличный расчет через курьеров, должна применять ЕНВД (если он введен в данном регионе). При этом налог нужно исчислять исходя из физического показателя "торговое место", который будет равен числу курьеров. Ведь торговым местом, согласно статье 346.27 Налогового кодекса, считается все, что не относится к стационарным торговым объектам - магазинам и павильонам. Такие разъяснения дали чиновники Минфина в письме от 11 ноября 2005 г. № 03-11-04/3/ 132. Если в одном торговом зале компания торгует и в розницу и оптом, то фирма должна платить и ЕНВД, и обычные налоги (а если фирма переведена на УСН, то "упрощенный" налог). К такому выводу пришел Минфин в письме от 15 ноября 2005 г. № 03-11-05/ 103. Если доход фирмы превысит 3 миллиона рублей за квартал, она потеряет право на одну из льгот по налогу на прибыль. Уже со следующего квартала ей придется вносить авансовые платежи ежемесячно (п. 1 ст. 287 НК). Об этом сообщил Минфин в письме от 16 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/368. Напомним, что перечислять аванс по налогу на прибыль ежеквартально организация вправе, если ее доходы от реализации товаров или услуг за каждый квартал из последних четырех не превышали 3 миллиона рублей (п. 3 ст. 286 НК).

Как разъяснили чиновники Минфина в письме от 8 ноября 2005 г. N 07-05-06/294, прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и других. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".

Прочие

Владимир Путин подписал федеральный закон "О внесении изменений в статью 30 федерального закона "О качестве и безопасности пищевых продуктов", принятый Госдумой 16 ноября 2005 года и одобренный Советом Федерации 23 ноября 2005 года, исключающий парфюмерную продукцию и табачные изделия из перечня продукции, подлежащей государственной регистрации. При этом сохраняется государственная регистрация косметической продукции, средств и изделий для гигиены полости рта. Поправки внесены в статью 30 Федерального закона "О качестве и безопасности пищевых продуктов". Новый документ должен устранить излишние административные барьеры при обороте спиртосодержащей парфюмерной продукции и табачных изделий, поскольку российским законодательством установлен механизм контроля за их качеством в части соответствия санитарно-эпидемиологическим и иным требованиям.

Президент подписал федеральный закон "О внесении изменений в статью 23 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Закон принят Государственной Думой 16 ноября 2005 года и одобрен Советом Федерации 23 ноября 2005 года. Закон предусматривает замену в наименовании и пункте 1 статьи 23 закона о госрегистрации прав на недвижимое имущество понятие "кондоминиум" на понятие "многоквартирный дом". Внесение этих изменений обусловлено введением в действие с 1 марта 2005 года Жилищного кодекса РФ, в положениях которого понятие "кондоминиум" как единый комплекс недвижимого имущества не используется, а федеральный закон "О товариществах собственников жилья", регулирующий вопросы кондоминиумов, признан с 1 марта 2005 года утратившим силу.

Проекты

Срок действия лицензий для аудиторов может быть продлен на 2006 год. Дело в том, что депутаты Госдумы не успевают в этом году принять все необходимые поправки в закон "Об аудиторской деятельности", согласно которым заниматься аудитом смогут только члены профильных союзов.

Заместитель министра финансов России Сергей Шаталов объявил, что с 2009 года НДС может быть снижен с 18 до 15 процентов. Чиновник полагает, что до этой даты внесение таких существенных изменений в налоговое законодательство нежелательно, так как Правительство РФ уже утвердило финансовый план до 2008 года.

Заплатить неустойку придется страховщикам за каждый день просрочки выплат по договорам ОСАГО. Соответствующий законопроект будет рассмотрен Госдумой РФ в первом чтении 14 декабря. По действующим в настоящий момент правилам страховщик должен выплатить компенсацию либо направить мотивированный отказ в течение 15 дней со дня получения заявления от потерпевшего. Если проект поправок примут, то за каждый день просрочки страховая компания обязана будет заплатить неустойку в пользу пострадавшего. Размер пеней составит одну стопятидесятую ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на момент исполнения обязательства, от суммы просроченного платежа.

Законопроект об увеличении размеров банковских вкладов, подлежащих компенсации, будет внесен в Думу в декабре. В проект, разработанный АСВ совместно с Минфином, банковский комитет Думы внес поправки, согласно которым полностью будут компенсироваться вклады не только до 100 тыс. руб., но и следующие 100 тыс. руб. из того же вклада. 100-процентная компенсация вкладов также касается и предполагаемого повышения с 1 июля 2007 года - вклады до 100 тыс. будут компенсироваться в полном объеме, как и следующие 200 тыс. руб. Кроме того, в проекте появилась компенсация для жилищно-накопительных вкладов, которая предполагает компенсацию на 100% для вкладов до 600 тыс. руб.

Дума обсудит очередные поправки в Налоговый кодекс. Депутаты, в частности, рассмотрят изменения в часть первую Налогового кодекса, предоставляющие субъектам РФ право устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком в пределах сумм федеральных налогов и сборов, зачисляемых в бюджеты соответствующих субъектов. Также в повестке - поправки в главу 22 Налогового кодекса "Акцизы". Кроме того, Дума рассмотрит в третьем чтении законопроект "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году"

ФТС намерена закрепить в Таможенном кодексе право приостанавливать выпуск незаконно используемых объектов интеллектуальной собственности. Таможенная служба предлагает через внесение изменений в Таможенный кодекс РФ предоставить дополнительные полномочия таможенникам и разрешить им приостанавливать без заявления правообладателя выпуск не внесенных в реестр объектов интеллектуальной собственности при обнаружении признаков незаконного ее использования.

Решения суда

Для подтверждения вычета по НДС при экспорте иногда недостаточно комплекта правильно оформленных документов. Такой вывод следует из постановления Президиума ВАС от 18 октября 2005 г. № 5445/03. В рассматриваемом деле фирма купила партию ламп и отправила их за границу, предъявив НДС к возмещению. Причем представила в инспекцию весь необходимый по статье 165 Кодекса набор документов. Однако налоговики, исследовав ситуацию, обнаружили, что лампы такого типа поставляет всего одна компания, а ее среднегодовой выпуск продукции составлял около 200 штук. В документах же экспортера фигурировала цифра около 16 тысяч единиц. На основании этого контролеры отказались возмещать налог и ВАС их в этом поддержал. Арбитры указали, что "представление документов, формально соответствующих статье 165 НК, при отсутствии достоверных доказательств реального приобретения и экспорта товаров не является достаточным основанием для возмещения НДС".

Суд правомерно признал незаконным и отменил постановление ИФНС о привлечении предпринимателя к ответственности на основании п. 3 ст. 14.16 КоАП РФ за нарушение правил продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции, выразившееся в непредставлении на момент проведения проверки сертификатов соответствия на три бутылки вина и справок к ТТН, поскольку материалами дела установлено, что названные документы были представлены спустя 1 час 11 минут после начала проведения проверки. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2005 N А05-8096/2005-22

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Несоблюдение административным органом установленного КоАП РФ срока составления протокола об административном правонарушении не является безусловным основанием для признания незаконным вынесенного постановления по делу о правонарушении, если это не влияет на возможность его правильной квалификации, не нарушает прав привлекаемого лица на представление возражений и доказательств, которые могут повлиять на результаты рассмотрения административного дела, и данное постановление вынесено в пределах срока давности. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2005 N А56-17817/2005

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Поскольку в статье 165 НК РФ не указано, какую таможенную декларацию налогоплательщик должен представить в налоговый орган в целях подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов по НДС, в ней содержится только требование о наличии в декларации отметок российского таможенного органа, подтверждающих фактический вывоз товара, а представленные обществом неполные и временные таможенные декларации имеют названные отметки, суд признал необоснованным отказ ИМНС в возмещении обществу суммы налога. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2005 N А56-16020/2005

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Упрощенцы" не обязаны платить единый налог с суммы полученной предоплаты. Такой интересный вывод сделали судьи ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 13 октября 2005 г. № Ф04-7181/2005(15796-А46-23). Арбитры напомнили, что единый налог уплачивается с доходов от реализации (п. 1 ст. 346.15 НК). Реализацией же признается передача товаров или оказание услуг, работ (п. 1 ст. 39 НК). Следовательно, все поступления, полученные до этого момента, не считаются выручкой и не облагаются налогом при УСН.

Поскольку материалами дела установлено, что смерть одного из учредителей ООО наступила после представления в ИФНС сведений об обществе (в том числе о его учредителях) для проведения процедуры перерегистрации, в удовлетворении требований инспекции о ликвидации общества в связи с допущенными при его создании грубыми нарушениями действующего законодательства суд правомерно отказал, сославшись на недоказанность факта представления в инспекцию недостоверных сведений. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.10.2005 N А56-3336/2005

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Поскольку согласно Налоговому кодексу РФ система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, суд признал неправомерным доначисление бюджетному учреждению налога на прибыль со ссылкой на неправильное применение положений ст. 321.1 НК РФ, предусматривающей особенности ведения налогового учета названными учреждениями, указав, что каждая некоммерческая организация вправе разработать собственную методику ведения раздельного учета. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.10.2005 N А26-3419/2005-217

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Предупреждение!!!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.