Налоговые и бухгалтерские новости от 02.12.2005г.

Налоговые новости

Будет ли организация плательщиком ЕНВД, если она получила в доверительное управление от физического лица рынок или торговый комплекс? В письме от 10.11.05 № 03-11-04/3/130 специалисты Минфина России ответили на этот вопрос утвердительно. По их мнению, в описанном случае предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду торговых мест осуществляет именно организация - доверительный управляющий. Поэтому она и должна платить ЕНВД. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/) С ответами на вопросы возникающие при использовании режима ЕНВД, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp

Если налогоплательщик осуществляет розничную торговлю, облагаемую ЕНВД, и оптовую торговлю, которая переведена на "упрощенку", на территории одного торгового зала, то при исчислении ЕНВД он должен учитывать всю площадь этого зала. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 15.11.2005 № 03-11-05/103.

Специалисты Минфина сообщили в письме от 18.11.2005 г. № 03-04-01/124 что не облагается НДС передача имущества государственных или муниципальных предприятий в порядке приватизации. При реализации государственного или муниципального имущества, не входящего в состав имущественного комплекса таких предприятий, продавец должен выставить покупателю счет-фактуру с выделенным НДС. На нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать), разработки наших авторов исчислению и уплате НДС.

Специализированные автомобили на базе грузовых нужно относить к грузовикам и облагать налогом по более высоким ставкам. Такой вывод следует из разъяснений Минфина России в письме от 22.11.2005 г. № 03-06-04-02/15 о том, что для классификации транспортных средств в целях налогообложения нельзя напрямую применять ОКОФ, а следует учитывать классификацию Конвенции о дорожном движении.

При методе начисления доходы от продажи недвижимости признают на момент подписания акта приема-передачи независимо от государственной регистрации. Разъясняют специалисты Минфина в письме от 26.10.2005 г. № 03-03-04/1/301.

В письме от 26.10.2005 г. № 03-06-02-04/90 специалисты Минфина разъяснили, как уплачивать земельный налог, если налогоплательщик перестал пользоваться землей в течение календарного года. Чиновники сделали вывод: платить налог на землю организация должна только за те дни, когда была ее владельцем. Т.е. финансисты дали добро на то, чтобы отойти от расчета земельного налога за полный месяц.

Минфин в письме от 15 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/361 разъяснил порядок списания коммунальных платежей в расходы арендатора. В частности, как объясняют чиновники, условие об оплате коммунальных услуг арендатором должно содержаться в договоре. При этом арендатор вправе относить расходы по электроэнергии, водоснабжению, телефону на затраты, учитываемые при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании счетов, выставленных арендодателем. На нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать), разработки наших авторов по вопросам аренды.

В письме ФНС от 19.10.2005 N ШТ-6-07/885@, чиновники обязывают территориальные инспекции проконтролировать соблюдение компаниями, связанными с производством и оборотом алкогольной продукции, новых требований по уставному капиталу. В частности, уставный капитал должен быть не менее 10 млн. рублей, которые должны быть полностью оплачены на 1 января 2006 года.

Как следует из разъяснений Минфина в письме от 15 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/355, амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного предприятия в порядке, установленном главой 25 Кодекса. Если основное средство передается по акту на баланс муниципального образования, то амортизация по данному объекту амортизируемого имущества прекращается с l-го числа месяца, следующего за месяцем передачи. При этом суммы недоначисленной амортизации не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения, поскольку такая передача носит безвозмездный характер.

На сайте ФНС РФ представлены критерии отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональных уровнях.

Прочие

Выдавать лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр и пари, а также вести реестр этих лицензий будет ФНС России. Соответствующие изменения в положение о Федеральной налоговой службе внесены постановлением Правительства РФ от 23.11.2005 № 693. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/pravitelstvo/)

Распоряжением Правительства РФ от 21.11.2005 N 1990-р установлены квоты на выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешений на временное проживание в РФ с распределением по субъектам РФ на 2006 год.

Новым приказом ФАС РФ от 25.10.2005 N 247 установлен порядок определения Федеральной антимонопольной службой доминирующего положения финансовых организаций на рынке банковских услуг.

Фирмам и предпринимателям, ведущим свой бизнес в области связи, будет интересен приказ Мининформсвязи от 10.11.2005 г. № 128. Данным документом утверждена форма акта проверки их деятельности и рекомендации по ее заполнению. Речь идет о ревизиях - плановых или внеплановых, - которые осуществляются Федеральной службой по надзору в сфере связи и ее территориальными подразделениями.

Письмом ФСС РФ от 11.11.2005 N 02-18/07-11352 установлено - работники работающие в особой экономической зоны, сохраняют право на пособия и иные выплаты по обязательному социальному страхованию, установленные действующим законодательством.

Чтобы начать строительство, фирма должна получить разрешение властей. Для этого необходимо предоставить полный пакет проектной документации, которая должна соответствовать требованиям градостроительного плана земельного участка (статья 51 Градостроительного кодекса). В дальнейшем для ввода построенного объекта в эксплуатацию придется получить еще один документ - разрешение на ввод в эксплуатацию, - который подтвердит, что строительство или реконструкция были выполнены в соответствии с ранее полученным разрешением. Формы названных разрешений правительство утвердило своим постановлением от 24.11.2005 г. № 698. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/pravitelstvo/) Проекты

В Налоговый кодекс РФ предлагают внести положение, согласно которому налогоплательщик будет считаться невиновным, пока его вина не будет доказана. Такая поправка предложена ко второму чтению законопроекта о налоговом администрировании. Ее цель - защитить плательщиков от взыскания штрафов в бесспорном порядке. Депутаты также предлагают предусмотреть в Налоговом кодексе РФ наказание для сотрудников налоговых органов за невыполнение или ненадлежащее выполнение их обязанностей - штраф в размере 10-20 МРОТ. А за умышленное причинение крупного ущерба налогоплательщику - ввести уголовное наказание. Всего к законопроекту предложено более тысячи поправок. В целом они ограничивают права налоговых органов. Депутаты хотят сократить сроки выездных проверок, перечень документов, которые могут быть потребованы при камеральной проверке и т. д. С большинством из предложенных поправок Минфин России не согласен. В течение двух недель главное финансовое ведомство будет анализировать предложения депутатов. Обсуждение поправок, вероятно, займет значительное время. Поэтому закон вряд ли будет принят до конца года, как предполагалось ранее. Скорее всего, он вступит в силу не раньше весны 2006 года.

Возможно, до конца года будет принята новая редакция закона о рекламе. Проект, в частности, ограничивает рекламу в детских передачах - она будет разрешена, только если передача длится более 25 минут. Кроме того, планируется запретить скрытую рекламу и рекламу "зонтичных брэндов". С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты налога на рекламу, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp

Новые требования к страховым компаниям скоро предъявит Минфин России. В финансовом ведомстве готовятся два свежих приказа, которые должны закрепить более жесткие требования к активам страховщиков. Первый документ касается активов, обеспечивающих покрытие страховых резервов. Второй приказ устанавливает ограничения по активам, обеспечивающим собственные средства страховщиков. С выходом этого документа будет тщательно проверяться достоверность показателей уставного капитала в отчетах страховых компаний.

МЭРТ планирует в 2006 году разработать законопроект по реорганизации юридических лиц. Концепция законопроекта по реорганизации юридических лиц в настоящий момент уже согласована и находится в планах работы Правительства на 2006 год. Необходимость разработки данного законопроекта вызвана потребностью консолидировать законодательные нормы, регулирующие деятельность юридических лиц, которые в настоящий момент распределены по множеству различных законов. На нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать), разработки наших авторов по вопросам реорганизации.

В конце прошлой недели депутаты приняли в третьем чтении поправки в Уголовный кодекс и Кодекс об административных правонарушениях, ужесточающие ответственность за фиктивные и преднамеренные банкротства. Согласно закону, преднамеренное банкротство предприятия - умышленное создание неплатежеспособности его руководителем или собственником в личных интересах - карается штрафом в размере от 200 до 500 тыс. рублей. Фиктивное банкротство - ложное объявление о неплатежеспособности, чтобы не платить кредиторам - наказывается таким же сроком тюремного заключения и штрафом в размере от 5 до 10 тыс. рублей. За сокрытие имущества, имущественных прав, сокрытие и уничтожение бухгалтерских и иных документов можно получить три года. Также вводится ответственность за незаконное воспрепятствование деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной организации. Отдельно прописана ответственность и для самих арбитражных управляющих и временной администрации за ненадлежащее исполнение своих обязанностей.

Всего 6 вместо обещанных 10 особых экономических зон: 4 технико-внедренческие и 2 промышленно-производственные, отобрали специалисты Минэкономразвития. Среди технико-внедренческих - Зеленоград (микроэлектроника), Дубна (развитие ядерно-физических технологий), Томск (разработка новых материалов) и Санкт-Петербург (научные исследования и производство продукции в сфере информационных технологий и аналитического приборостроения). Среди промышленно-производственных - Липецк и Елабуга. В Липецке будут заниматься производством бытовых приборов, бытовой электротехники и мебели. В Елабуге - производством автокомпонентов, а также высокотехнологичной продукции нефтехимии.

Совет Федерации обсудил законопроект "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ". Этому вопросу было посвящено очередное заседание Совета по развитию малого и среднего предпринимательства при Председателе Совета Федерации. В законопроекте установлены новые критерии отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого предпринимательства (количество работников которого не должно превышать 50 человек), среднего предпринимательства (не более 250 человек), микропредприятиям (не более 15 человек). По мнению участников заседания, в целях снижения административного давления на малый и средний бизнес необходимо предусмотреть дополнительные меры по защите прав и законных интересов предпринимателей при проведении государственного контроля за их деятельностью.

МЭРТ на следующей неделе внесет в Правительство доработанную концепцию развития корпоративного законодательства на период до 2008 года. Одним из направлений реформирования корпоративного законодательства, по ее словам, будет разработка механизмов по предотвращению и урегулированию корпоративных конфликтов. Еще одно направление - обеспечение гражданско-правовой ответственности члена совета директоров и менеджеров за убытки, причиненные ими компании. Так же есть целесообразно установление специального налогового регулирования группы связанных лиц, которое можно формализовать в Налоговом кодексе как один из специальных налоговых режимов.

В Госдуму вносится пакет законопроектов в области защиты интеллектуальной собственности. Законопроекты разработаны в связи с приведением российского законодательства в соответствие с требованиями соглашений ВТО. В частности, подготовлены поправки в Уголовный кодекс, которые увеличивают максимальное наказание для преступлений в области интеллектуальной собственности до 6 лет лишения свободы, что переводит данные дела в категорию тяжких преступлений.

Скоро московским налогоплательщикам будет практически невозможно добиться возврата НДС. Федеральный арбитражный суд Московского округа подготовил проект рекомендаций, согласно которым суды будут отказывать в возмещении налога под всеми возможными законными предлогами. Сейчас инспекция, проверив полученные от компании документы на возмещение НДС, пишет отказ (или же не пишет ничего вообще). По истечении отведенных на проверку трех месяцев компания подает иск о признании незаконным бездействия налогового органа. Если суд с ней соглашается, он обязывает инспекцию возместить налог. Однако новая методичка поменяет эту практику. Согласно документу суд может лишь установить, что инспекция нарушила права налогоплательщика, а обязывать ее вернуть налог не должен. Чтобы возместить налог, экспортеру придется вернуться в инспекцию. Причем ничто не мешает ей придраться к чему-нибудь еще. Судьям также рекомендуется отказывать экспортеру, если он не сдал налоговикам хотя бы один нужный документ или оформил его неправильно. "Предоставление документов непосредственно в суд - не основание для возмещения, потому что они не проверялись в налоговом органе", - сказано в рекомендациях. Также рекомендовано проверять "реальность экспортной операции", если у налогового органа есть сомнения в "добросовестности налогоплательщика". А если вы помните, в законодательстве понятия "реальность экспорта" и "добросовестность налогоплательщика" не прописаны. Поэтому поводов для отказов может быть неограниченное количество. По прогнозам налоговых юристов, суды будут рассматривать эти рекомендации как прямое указание правовыми методами препятствовать возмещению НДС, возмещение которого и сейчас является проблемой для бизнесменов.

В ближайшее время, возможно, утвердят закрытый перечень случаев, когда судом первой инстанции могут применяться обеспечительные меры, в частности, арест имущества или акций компании. Такие поправки в главу 8 Арбитражного Процессуального кодекса подготовило Минэкономразвития. По мнению авторов законопроекта, это позволит значительно снизить коррупцию в судах. Ведь у конфликтующих сторон практически отпадет соблазн искать подход к тому или иному служителю Фемиды. В Высшем Арбитражном Суде расценивают идею МЭРТ как реальный шаг в борьбе со злоупотреблениями при разрешении хозяйственных споров. ВАС сообщил, что, в свою очередь, в ВАС также сейчас идет работа над подготовкой постановления пленума, основанного на анализе правоприменительной практики обеспечительных мер. Не исключено, что МЭРТ учтет в своих предложениях опыт, накопленный судебной системой.

Фирмы получат отсрочку на выкуп земельных участков под приватизированными предприятиями. По действующему законодательству предприниматели обязаны до 1 января 2006 года переоформить права бессрочного пользования или аренды земли (пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 25 октября 2001 г.). Однако на сегодняшний день арендные ставки до сих пор законодательно не определены, а ставки выкупа слишком высоки. Поправки в законодательство, которые перенесут сроки обязательного выкупа земли, уже одобрены Администрацией Президента и правительством. Таким образом, депутаты успеют их принять еще до Нового года. В любом случае, не думаем, что госчиновникам хватит цинизма наказывать предприятия за нарушение закона, который выполнить нельзя.

Совет Федерации выступает за увеличение сроков процедуры регистрации юридических лиц. Соответствующие поправки в Закон о регистрации юридических лиц сенаторы собираются рекомендовать Правительству к принятию. Принятие поправок позволит эффективнее бороться с фирмами-однодневками. Ведь, именно создание таких подставных фирм является самым распространенным способом для неправомерного возмещения НДС.

Решения суда

Рыночная стоимость объектов, определенная независимым оценщиком в рамках исполнительного производства, носит рекомендательный характер и не является обязательной, поэтому она не может быть оспорена в суде. Таков вывод сделал Президиума ВАС в постановлении от 25.10.2005 г. № 8557/05. В рассматриваемом деле судебный пристав-исполнитель, осуществив опись и арест имущества компании, для оценки пригласил специалиста (статья 52 Закона "Об исполнительном производстве"). Фирма решила оспорить экспертные заключения, ссылаясь на то, что оценщики не составили отчеты, и использовали данные бухучета, которые не отражают реального финансового состояния. Однако Президиум ВАС с этим доводом не согласился. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

Вычет НДС, уплаченного с авансов, полученных в счет экспортных поставок, можно заявить лишь после реализации соответствующих товаров и при наличии документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС. Об этом напомнил Президиум Высшего арбитражного суда в постановлении от 18.10.2005 г. № 6007/05. Суд рассматривал дело, в котором компания заявила НДС по экспортному авансу к возмещению в период получения аванса, не приложив необходимого комплекта документов. Фирма ссылалась на то, что ставки НДС по экспортным операциям определяются с учетом срока в 180 дней, исчисляемого с даты помещения товаров под таможенный режим. Поэтому на момент получения авансов в счет экспортной поставки база по НДС отсутствовала, и налог уплачен ошибочно. Однако эти доводы не были убедительными для Президиума ВАС. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

Суд прекратил производство по кассационной жалобе в части признания незаконным запрета собрания кредиторов конкурсному управляющему производить выплату вознаграждения специалистам, привлеченным управляющим, указав, что в силу ст. 15 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" определение арбитражного суда о признании недействительным решения собрания кредиторов может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции, постановление которого является окончательным. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2005 N А26-2584/04-18 Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

Штраф, полученный от контрагента за нарушение им условий договора, не облагается НДС. Налоговая база по НДС определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами по оплате товаров. Штрафные санкции по договору, неустойки и тому подобное к таким поступлениям не относятся. Они поступают сверх цены товара, которая и является базой. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.09.05 по делу № А17-7543/5-2004

Сведения, содержащиеся в регистрах бухучета, не могут быть единственным доказательством. Регистры бухучета предназначены лишь для систематизации информации, которая содержится в первичных документах. Поэтому в суде нужно ссылаться непосредственно на "первичку". Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.09.05 по делу № А19-11256/04-33-Ф02-3897/05-С1

При вводе в эксплуатацию земельного участка затраты на его покупку единовременно уменьшают налог на прибыль. Контролеры посчитали, что затраты на покупку земли нельзя включить в расходы, так как земля не амортизируется. Но суд счел, что это не лишает организацию права учесть стоимость земли в расходах. Тем более что затраты на ее покупку отвечают общим критериям, прописанным в статье 252 НК РФ, - на участках находились производственные объекты. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 02.09.05 по делу № А36-482/2005

Предупреждение!!! Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.