Налоговые и бухгалтерские новости от 25.11.2005г.

Налоговые новости

Письмо ФНС РФ от 03.10.2005 N ГИ-6-22/816@ дает разъясняет применение отдельных положений глав 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/ns/) На нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать), разработки наших авторов по применению УСН и ЕНВД.

Банк по договору купли-продажи приобретает вексель третьего лица, по которому вынесен протест в неплатеже. Возникает вопрос: может ли банк признать расходы на формирование резерва по этому векселю при расчете налоговой базы по налогу на прибыль? На это Минфин России в письме от 11.10.2005 № 03-03-04/2/77 однозначно отвечает: формирование резерва по такому векселю правомерно. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/)

Для перехода на "упрощенку" предпринимателям надо указать в заявлении среднесписочную численность работников. А размер выручки за девять месяцев 2005 года указывать не нужно. Об этом сообщает письмо Минфина России от 03.11.05 № 03-11-05/96. Дело в том, что порог для перехода на упрощенную систему налогообложения в виде 11 млн рублей выручки действует только для организаций. Подать заявление предпринимателям, так же как юридическим лицам, надо до 30 ноября по форме, утвержденной приказом МНС России от 19.09.02 № ВГ-322/ 495.

Безвозмездная передача имущественных прав должна учитываться при расчете базы по налогу на прибыль. Об этом Минфин заявил в письме от 17.10.2005 г. № 03-03-04/4/63. Поскольку Налоговый кодекс не устанавливает порядок оценки безвозмездно полученных доходов, финансисты предлагают компании выбрать способ оценки самостоятельно. При этом, отмечают они, организации в данном случае вполне могут провести оценку доходов исходя из рыночных цен на имущественные права по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары (работы, услуги). Отметим, что статья 250 НК РФ действительно требует учитывать безвозмездно полученное имущество и имущественные права при расчете налога на прибыль. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/)

Переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не производится. Такую норму в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ, причем задним числом - с 1 января 2002 года. Но если компания проводила переоценку, то она самостоятельно решает, подавать или нет уточненные декларации за предыдущие периоды. Об этом Минфин напомнил в письме от 26.10.2005 г. № 03-03-02/118. Кроме того, финансисты подробно рассмотрели вопросы применения закрепленных положений учетной политики, учета расходов. Привели подробные примеры учета процентного (купонного) дохода причитающегося по облигациям. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/)

Минфин РФ высказался по вопросу списания безнадежных долгов. В письме от 3 октября 2005 г. N 03-03-04/1/242 чиновники заявили, что действующее законодательство РФ не позволяет признавать долги безнадежными на основании следующих документов: - акта судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания и постановления об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа; - истечения срока предъявления исполнительного документа (листа) к исполнению.

В письме от 01.11.2005 г. № 03-06-03-04/72 Минфин России объяснил, что передача недвижимого имущества по договору дарения, не заверенному у нотариуса, налогообложению не подлежит.

Уполномоченный представитель, действующий на основании доверенности, не может подписывать налоговую и бухгалтерскую отчетность фирмы. Этот вывод следует из письма Минфина от 20.10.2005 г. № 03-02-07/1-274. Право подтвердить достоверность сведений документов принадлежит руководителю компании и главному бухгалтеру. Если же должность последнего на фирме отсутствует, то свой росчерк может поставить бухгалтер, который ведет учет, либо руководитель специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо бухгалтер-специалист, осуществляющий ведение учета по договору. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/)

Затраты на обучение сотрудников за рубежом можно включать в прочие расходы. Такой вывод сделало московское Управление ФНС РФ в письме от 10 октября 2005 г. № 20-12/73009. Списать учебные затраты на расходы можно только при соблюдении трех условий. Во-первых, иностранное учебное должно иметь лицензию на образовательную деятельность. Если в данной стране нет порядка лицензирования образовательных учреждений, то должны быть представлены документы, подтверждающие факт обучения (например, сертификат о завершении курса). Во-вторых, подготовку должны проходить сотрудники, состоящие в штате организации. И, в-третьих, обучение должно способствовать повышению квалификации работников и более эффективному использованию их знаний. Доказать налоговикам необходимость профессионального совершенствования работника можно через трудовой договор, где прописан порядок и условия возможного обучения.

Собственник нескольких участков в г. Москве праве заполнить одну декларацию по земельному налогу. Причем, сдать эту декларацию налогоплательщик может в инспекцию по месту своего учета. Как сказано в письме московского УФНС от 25 октября 2005 года № 18-11/2/78632, чиновники "своей" ИФНС должны сами сообщить об уплате налога в те инспекции, где зарегистрированы участки. На нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать), разработки наших авторов по вопросам исчисления и уплаты земельного налога.

Прочие

Федеральная служба по техническому и экспертному надзору выдала девять лицензий кредитным бюро. Это решение дает старт деятельности кредитных бюро в нашей стране. При этом полный список БКИ, которые обзавелись лицензиям на осуществление деятельности по хранению историй кредиторов, озвучен не был. Лицензии дают право осуществления деятельности по технической защите конфиденциальной информации бюро кредитных историй. Получение лицензий ФСТЭК - это лишь часть процедуры получения статуса кредитного бюро. Окончательное решение будет приниматься Федеральной службой по финансовым рынкам. Приказом ФСФР РФ от 27.09.2005 N 05-41/пз-н утвержден Квалификационный минимум по специализированному квалификационному экзамену для специалистов финансового рынка по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами (экзамен пятой серии).

С 1 июля 2006 года московские предприятия смогут оплачивать стоянку своего транспорта на городских парковках по безналичному расчету. При этом водители будут расплачиваться специальной пластиковой картой при помощи паркомата. Пока же, до июля будущего года, парковщики при расчете с водителями обязаны использовать специальные бланки парковочных талонов и ККТ. Соответствующее постановление от 1 ноября 2005 года № 854-ПП уже подписал мэр Москвы Юрий Лужков.

Новые виды облигаций предусматривает проект поправок в Федеральный закон от 22.04.96 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг". Документ был принят во втором чтении на заседании Госдумы 18 ноября. В нем устанавливается возможность выпуска облигаций трех видов. Во-первых, с возможностью досрочного погашения, что говорит само за себя. Во-вторых, с передачей имущественного эквивалента (вместо выплаты по номинальной стоимости передаются вещи, ценные бумаги). В-третьих, планируется разрешить выпуск рисковых облигаций, то есть с особыми условиями исполнения, связанными с действиями эмитента или третьих лиц. К примеру, можно будет оговорить в условиях исполнения зависимость срока и объема погашения от конъюнктуры рынка.

В конце прошлой недели депутаты приняли сразу во втором и третьем чтениях закон, который вносит изменения в статью 241 части второй НК РФ, о перераспределении средств, поступающих во внебюджетные фонды от единого соцналога. Согласно ему, с 1 января 2006 года часть ЕСН, зачисляемая в Фонд социального страхования, уменьшается на 0,3 процента, и этот "излишек" перекинут в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Таким образом, ставка ЕСН, зачисляемого в ФСС, будет 2,9 процента, а в ФОМС - 1,1 процента. По оценкам чиновников, сумма налога, подлежащая направлению в ФОМС, составит 16,65 млрд. рублей. За счет этих средств будут финансировать территориальные программы обязательного медицинского страхования.

Проекты

Минэкономразвития в ближайшее время планирует внести изменения в Закон о банкротстве. В соответствии с изменениями предусматривается возможность погашения задолженности по платежам. Это нужно, для того чтобы любое третье лицо могло погасить задолженность перед налоговым органом. Кроме того, МЭРТ прорабатывает семь концепций на среднесрочную перспективу и уже включает их в план Правительства на 2006 год. Среди них: формирование института банкротства граждан; повышение эффективности оспаривания сделок; совершенствование нормативного регулирования банкротства финансовых организаций; формирование системы защиты прав работников при неплатежеспособности работника; формирование института экспертизы преступлений в сфере банкротства. С ответами на вопросы возникающие при проведении процедуры банкротства, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp

Совет Федерации на пленарном заседании 23 ноября планирует рассмотреть поправки во вторую часть Налогового кодекса. Изменения направлены на освобождение жителей Калининградской области от уплаты государственной пошлины за получение загранпаспорта. Также в повестке заседания верхней палаты - Закон "О государственной службе российского казачества", изменения в Закон "О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию", определяющие сроки утверждения предельных уровней тарифов на электрическую и тепловую энергию.

Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР) подготовила черновой вариант закона об обмене инсайдерской информацией. После внутренней экспертизы документ будет вынесен на всеобщее обсуждение. Отсутствие эффективного законодательства, которое препятствовало бы проведению сделок с инсайдерской информацией, является одной из проблем, ограничивающих конкурентоспособность российского финансового рынка.

Ко второму чтению правительственного законопроекта о налоговом администрировании поступило более 1000 поправок. В частности, депутаты предлагают предусмотреть в Налоговом кодексе положение о презумпции невиновности налогоплательщика. Согласно поправке, налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения до тех пор, пока не доказано обратное в законном порядке. Еще одно предложение - привлекать к ответственности сотрудников налоговых органов за невыполнение своих обязанностей или выполнение их недолжным образом.

23 ноября Дума рассмотрит во втором чтении поправки в Кодекс об административных правонарушениях, усиливающие ответственность за нарушение авторских и смежных прав, изобретательских и патентных прав. В первом чтении депутаты планируют обсудить изменения в некоторые законодательные акты РФ в связи с введением водного налога, заменяющие плату за пользование водными объектами водным налогом в перечне уплачиваемых инвестором налогов и сборов при выполнении соглашения о разделе продукции; дополнения в статью 3 Налогового кодекса РФ, ограничивающие права субъектов РФ устанавливать пониженные ставки региональных налогов и сборов; дополнения в статью 154 Налогового кодекса, касающиеся порядка определения налоговой базы по НДС при реализации товаров, полученных в результате переработки сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц.

Решения суда

Требование о признании незаконным постановления таможенного органа о привлечении ООО к административной ответственности по факту непредъявления таможне санитарно-эпидемиологического заключения на импортированные товары растительного происхождения при их ввозе на таможенную территорию РФ не подлежит удовлетворению, поскольку факт представления такого заключения после выпуска товара в свободное обращение не является обстоятельством, исключающим привлечение декларанта к ответственности. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.10.2005 N А66-5835/2005 Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

Признавая недействительным решение ИМНС об отказе в возмещении обществу НДС, суд правомерно отклонил довод инспекции о том, что общество в нарушение требований статьи 165 НК РФ представило свифт-сообщения на иностранном языке без перевода, поскольку в названной статье не установлена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган перевод на русский язык документов, которые не относятся к документам официального делопроизводства в РФ и согласно международным нормам составляются на иностранном языке. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.10.2005 N А56-11373/2005 Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

Срок, отведенный для регистрации обособленного подразделения, надо считать с момента создания стационарного рабочего места. Плательщику дан месяц на регистрацию по месту появления обособленного подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ). Налоговики считали этот срок с даты издания приказа об образовании отделения. И попытались оштрафовать организацию за нарушение срока постановки на учет. Но суд указал, что по статье 11 НК РФ в обособленном подразделении должно быть хотя бы одно стационарное рабочее место. Следовательно, датой создания подразделения будет день образования рабочего места. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.09.05 по делу № А82-9528/2004-29

Компенсация за неиспользованный отпуск не облагается ЕСН даже если выплачивается не при увольнению. Не облагаются ЕСН все виды компенсаций (п. 2 ст. 238 НК РФ). Причем перечень компенсаций в этой статье открытый. Поэтому организация не должна платить ЕСН за денежную компенсацию неиспользованного отпуска в части, превышающей 28 календарных дней. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30.09.05 по делу № А58-1559/2005-Ф02-4775/05-С1

Сама по себе поврежденная пломба ЦТО еще не доказательство того, что плательщик имел доступ к фискальной памяти ККТ. Пленум ВАС РФ разъяснил, что поврежденная пломба ЦТО расценивается как неприменение ККТ. Но только если повреждение свидетельствует о возможности доступа к фискальной памяти (п. 1 постановления от 31.07.03 № 16). И доказать возможность такого доступа должна налоговая инспекция. Если же доказательств возможности доступа к фискальной памяти нет, то не может быть и штрафа за неприменение ККТ. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.09.05 по делу № А13-5578/ 2005-07

Постановление суда апелляционной инстанции об отказе компании во взыскании с ЗАО штрафа за неисполнение требований исполнительного листа о выдаче компании выписки из реестра акционеров общества, мотивированное тем, что на момент поступления заявления о взыскании штрафа ЗАО не осуществляло функции регистратора, подлежит отмене, поскольку согласно ФЗ "Об акционерных обществах" общество, поручившее ведение и хранение реестра акционеров регистратору, не освобождается от ответственности за нарушение правил его ведения и хранения. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2005 N А56-8479/04 Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

Спор о признании сделки недействительной не может рассматриваться без участия в деле одной из ее сторон. Поскольку требования истца обращены к компании, которая по решению суда ликвидирована, о чем свидетельствует запись в госреестре, Президиум ВАС постановлением от 11.10.2005 г. № 7278/05 производство по делу прекратил. Ведь в силу ликвидации фирмы происходит полное прекращение ее деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим юридическим лицам. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

Арбитражный суд Московской области принял беспрецедентное для российской корпоративной практики решение. Суд впервые применил статью Гражданского кодекса об ответственности акционеров, обязав совладельцев обанкротившегося РФГ-банка заплатить по его долгам. Банк был признан банкротом в конце января текущего года. Временная администрация, назначенная в банке после отзыва у него лицензии, не нашла в нем ни документов, ни баз данных клиентов. Агентство по страхованию вкладов пыталось добиться возбуждения против менеджеров банка уголовного дела, но получило отказ и обратилось в суд с иском к его акционерам. АСВ подсчитало, что требования кредиторов, включенные в реестр, составляют 24,2 млн. рублей, а активы РФГ-банка стоят около 700 тыс. рублей. Разницу примерно в 23,5 млн. руб. агентство попыталось взыскать с акционеров банка и неожиданно выиграло дело.

В своем решении суд сослался на пункт 3 статьи 56 ГК РФ, которая позволяет привлечь акционеров компании-банкрота к субсидиарной ответственности по ее долгам, если эти акционеры привели ее к банкротству. Вместе с тем юристы сомневаются в доказанности вины совладельцев. По их мнению, из текста решения не следует, что именно эти акционеры своими действиями довели банк до банкротства. Очевидно, что последует дальнейшее судебное разбирательство. Если выяснится, что акционеры через своих представителей в совете директоров влияли только на стратегию банка, то возлагать на них ответственность за крах банка нельзя.

Предупреждение!!! Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.