Налоговые и бухгалтерские новости от 22.11.2005г.

Налоговые новости

Минфин России в письме от 07.11.2005 № 03-04-08/312 рассказал о порядке отражения в декларациях по НДС суммы налога, уплаченной по авансовым платежам, которые были получены организацией в счет оказания услуг по перевозке, облагаемых по ставке НДС 0%. В письме рассмотрена ситуация, когда покупатель услуг решает изменить целевое назначение аванса и продавец засчитывает эту сумму в счет оказания услуг по перевозкам, облагаемым по ставке 18%. В этом случае организация должна представить уточненные декларации по НДС и по НДС по налоговой ставке 0%. Изменения вносятся в декларации за налоговый период, в котором были получены авансовые платежи. Причем в декларации по НДС авансовые платежи и соответствующие суммы налога подлежат корректировке в сторону увеличения. В декларации по НДС по ставке 0% налогоплательщик корректирует эти суммы в сторону уменьшения. Когда услуги по перевозке, облагаемые по ставке НДС 18%, будут оказаны, организация отражает суммы налога по авансовым платежам в качестве налоговых вычетов в разделе 2.1 "Расчет общей суммы налога" декларации по НДС. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/) С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДС, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp

При переходе с ранее действовавшего режима уплаты ЕСХН на новый, введенный с 1 января 2004 года, деньги, которые получены за продукцию, реализованную в 2003 году (а также расходы на ее производство), при определении налоговой базы по ЕСХН в 2004 году не учитываются. Об этом Минфин России сообщает в письме от 25.10.2005 № 03-11-04-/1/31. На нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать), разработки наших авторов по вопросам применения ЕСХН.

Продавая квартиру, дом, участок или иное недвижимое имущество, гражданин вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от покупателя. Но при одном условии: если имущество находилось в его собственности три года и более. Причем основание для получения вычета будет, даже если квартира была продана, например, в 2004 году. Об этом Минфин сообщил в письме от 25.10.2005 г. № 03-05-01-05/190. Если имущество было в собственности продавца менее трех лет, то вычет тоже предоставляется. Но его сумма не может превышать 1 000 000 рублей. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/)

Как объяснил Минфин в письме от 26 октября 2006 года № 03-11-05/89 , если предприниматель, оказывающий бытовые услуги, привлекает для работы других предпринимателей, то при расчете численности сотрудников субподрядчики не учитываются. Как указывают чиновники, при расчете численности работников и определении базовой доходности по вмененке учитываются только те, с кем заключен трудовой договор в соответствии с Трудовым кодексом РФ. В тоже время, отмечают специалисты финансового ведомства, если субподрядчики оказывают те же услуги, что и предприниматель-подрядчик, то они также должны платить вмененку за себя. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/)

В письме Минфина России от 26.10.2005 № 03-03-04/1/300, разъясняется что - стоимость металлолома, полученного в результате демонтажа (ликвидации основных средств), организация включает в состав внереализационных доходов и учитывает в налоговой базе по налогу на прибыль. Стоимость списанного в производство или проданного металлолома налоговую базу не уменьшает. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/)

В письме ФНС России от 26.10.2005 № 04-2-03/156, разъясняется, представительство иностранной компании, которое осуществляет деятельность на территории России в течение длительного периода времени, должно удерживать со своих работников НДФЛ и уплачивать его в бюджет. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/ns/)

Организация может учесть авторское вознаграждение, выплаченное работнику, только если подобные выплаты предусмотрены в трудовом договоре. Об этом ФНС России сообщает в письме от 31.10.2005 № ММ-8-02/326. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/ns/)

Основываясь на новом письме Минфина от 03.10.2005 г. № 03-04-14/18 можно внести исправления в счета-фактуры и произвести перерасчет с бюджетом, если бракованный товар возвратил покупатель, не являющийся плательщиком НДС (например, плательщик ЕНВД). Исправления в счете-фактуре необходимо заверить подписью руководителя и печатью продавца.

Проценты, начисленные на суммы на счетах физлиц, открытых по договору банковского вклада, НДФЛ не облагаются. Об этом, ссылаясь на п. 27 статьи 217 НК РФ, Минфин заявил в письме от 20.07.2005 г. № 03-05-01-04/239. А как быть с налогом на проценты, начисленные по счету, открытому на основании договора банковского счета для осуществления расчетов с использованием банковских карт? На этот вопрос финансовое ведомство ответило в письме от 26.10.2005 г. № 03-05-01-04/335. По упомянутым договорам отношения сторон схожи, соответственно проценты, выплачиваемые по ним, имеют одинаковую экономическую природу. Ссылка на статью 217 НК РФ в данном случае также законна, поэтому НДФЛ уплачивать не нужно. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/) С ответами на вопросы возникающие при исчислении и уплаты НДФЛ, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp

Минфин России собирается внести изменения в Закон об обязательном пенсионном страховании, согласно которым проводить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов будут налоговые органы. Об этом сообщается в письме от 02.11.2005 № 03-02-07/1-286. В законе также планируется прописать порядок проведения таких зачетов (возвратов). На сегодняшний день ни в Федеральном законе от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ни в Налоговом кодексе не определен орган государственной власти, уполномоченный производить такие зачеты, а также не установлен порядок их проведения. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/)

Множество вопросов, касающихся НДС, налоговики приводят в приложении к своему письму от 19.10.2005 г. № ММ-6-03/886@.В документе анализируются самые разные ситуации. Например, российская компания оказывает услуги по ремонту оборудования, которое принадлежит белорусской компании и находится не на территории России. В подобной ситуации, как отмечают работники налоговой службы, НДС уплачивать не нужно, поскольку территория РФ местом реализации услуг не является. Кроме того, ФНС рассмотрела особенности оформления счетов-фактур, подтверждения нулевой ставки налога, работу компаний на спецрежимах, не обошли вниманием и проблемы вычета "входного" НДС. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/ns/)

Предприниматели без образования юридического лица, которые применяют ЕНВД, суммы взносов на обязательное пенсионное страхование должны учитывать по факту уплаты. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 02.11.2005 № 03-11-05/94. Это значит, что предприниматель, который уплачивает взносы в ПФР одновременно за все отчетные периоды, вправе уменьшить исчисленный единый налог на всю сумму платежей сразу. В декларациях по единому налогу суммы взносов в Пенсионный фонд проставляются в том квартале, в котором были уплачены. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/) С ответами на вопросы возникающие при использовании ЕНВД, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp

Не включаются в расходы вознаграждения, выплаченные работникам в связи с юбилеем или выходом на пенсию. Они не связаны с выполнением трудовых обязанностей. Вместе с тем эти суммы не облагаются ЕСН и страховыми взносами в ПФР, разъяснили чиновники Минфина в письме от 17.10.2005 г. № 03-03-04/1/277

В кассовом аппарате нужно иметь два счетчика. Один - для наличных расчетов за товары по "вмененке". А второй - для товаров, реализуемых по другому спецрежиму. Такие разъяснения специалисты Минфина дали плательщикам, совмещающим разные налоговые режимы, в письме от 21.10.2005 г. № 03-11-04/3/117 На нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать), разработки наших авторов по вопросам применения ККТ.

Прочие

Указанием ЦБ РФ от 07.10.2005 N 1626-У внесены изменения в порядок организации работы обменных пунктов и осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ. В частности: внесены дополнения в порядок оформления стендов обменных пунктов необходимой информацией и документами; дополнен перечень документов, которые кассовый работник обменного пункта должен иметь при себе; внесены изменения в Порядок заполнения Реестра операций с наличной валютой и чеками, в классификатор видов операций с наличными валютой и чеками.

Реструктуризация задолженности по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, а также по пеням и штрафам, начисленным на эту задолженность, осуществляется на основе данных учета налоговиков. При этом решение о ее проведении принимается на основе дополнительного заявления от компании. Именно такие дополнения в существующий порядок реструктуризации внесло Правительство своим постановлением от 08.11.2005 г. № 664.

За последнее время были опубликованы - указание ЦБР от 9 ноября 2005 г. N 1630-У "О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России", Приказ ЦБР от 8 ноября 2005 г. N ОД-634 "О внесении дополнения в приказ Банка России от 22 сентября 2004 года N ОД-682 "О расчете стоимости обеспечения по кредитам Банка России".

В новом письме ПФ РФ от 26.10.2005 N ЛЧ-25-26/11446 разъясняется порядок исчисления страхового стажа физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы в виде фиксированного платежа, при уплате указанных взносов в неполном объеме. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/raznoe/)

Федеральная таможенная служба России и Европейское бюро по борьбе с мошенничеством перешли на автоматический режим обмена информацией. По итогам первых лет информационного обмена в ручном режиме, предусматривающем непосредственное участие операторов в получении требуемых данных, их анализе и подтверждении, стороны пришли к заключению о необходимости автоматизации системы, подтвердившей свою состоятельность.

Федеральная таможенная служба и Национальная ассоциация таможенных брокеров заключили соглашение о сотрудничестве. Соглашение необходимо для упрощения таможенных процедур и создания условий для более высокого уровня услуг в сфере таможенного дела, развития информационного, методического и научно-технического сотрудничества и т.д. Основными направлениями сотрудничества являются поддержка интересов предпринимательства, обеспечение исполнения обязательств участников ВЭД, совершенствование таможенного законодательства и приведение его в соответствие с международными стандартами, обеспечение информированности российских и иностранных участников внешнеэкономической деятельности о действующем в России таможенном законодательстве. Кроме того, будет вестись работа по совершенствованию существующих, разработке и внедрению новых технологий, способствующих ускорению таможенного оформления, включая предварительное информирование, электронное декларирование и другие инновационные технологии.

Проекты

Минфин предлагает возложить функции по лицензированию двух видов деятельности в сфере игорного бизнеса на ФНС. Соответствующий проект постановления был рассмотрен на заседании кабинета министров. На ФНС предлагается возложить функции по лицензированию деятельности казино (по организации и проведению азартных игр и пари, в том числе с использованием игровых столов и другого игрового оборудования, в помещениях казино), а также деятельность по организации и проведению азартных игр и пари, в том числе с использованием игрового оборудования, без использования игровых столов. На нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать), разработки наших авторов по исчислении и уплат налога на игорный бизнес.

Госдума приняла в первом чтении поправки в Градостроительный кодекс. Законопроект устанавливает новые требования к размещению документов территориального планирования и их проектов, а также правила землепользования и застройки. Изменения обязывают органы государственные власти и местного самоуправления публиковать наиболее важные документы, предусмотренные Кодексом, на официальных сайтах. Кроме того, поправки в статью 36 Кодекса расширяют перечень земельных участков, на которые не распространяются действия градостроительных регламентов. В статьях 44, 45 и 46 указывается, что с заявлением о подготовке градостроительных планов земельных участков могут обращаться не любые физические или юридические лица, а правообладатели земельных участков. Кроме того, изменения в статью 49 делают обязательной государственную экспертизу соответствия результатов инженерных изысканий требованиям технических регламентов.

На очередном заседании кабинет министров обсудит вопрос о внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе. Также в повестке заседания Правительства - рассмотрение законопроектов "О внесении изменений в Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 117-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона "Об особых экономических зонах в РФ" и Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах и сборах".

На пленарном заседании проводившимся 18 ноября Дума обсудила во втором чтении поправки в статью 241 Налогового кодекса, которые по-новому распределяют ставку ЕСН. В первом чтении будут рассмотрены изменения в статью 333.29 Налогового кодекса об освобождении граждан РФ, местом жительства которых является Калининградская область, от уплаты государственной пошлины за выдачу паспорта гражданина РФ для выезда из РФ и въезда в РФ. Также будут представлены изменения в некоторые законодательные акты РФ в связи с введением водного налога, касающиеся замены платы за пользование водными объектами водным налогом в перечне уплачиваемых инвестором налогов и сборов при выполнении соглашения о разделе продукции.

Госдума на прошлой неделе рассмотрела во втором чтении законопроекты о повышении пособий гражданам, имеющим детей. Поправки в статью 12 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" предлагают увеличение размера единовременного пособия при рождении ребенка до 8000 рублей. Изменения в статью 15 указанного Закона повышают размер ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет до 700 рублей.

Решения суда

Компании, оказывающие услуги по перевозке граждан, вправе не использовать кассовые аппараты. К такому выводу пришел ВАС в постановлении от 11.10.2005 г. № 8206/05. По мнению судей, билет является бланком строгой отчетности и вполне может заменить кассовый чек. Ведь в нем содержится вся необходимая информация: наименование организации, шестизначный номер и серия билета, вид транспортного средства, на котором оказывалась услуга по перевозке пассажиров, а также стоимость услуги.

Президиум ВАС в постановлении от 11.10.2005 г. № 5308/05 подтвердил, что фирму нельзя привлечь к ответственности за налоговое нарушение, если со дня его совершения или со следующего дня после окончания налогового периода, в котором произошло это нарушение, прошло более трех лет. Напомним, что летом Конституционный суд в постановлении от 14.06.2005 г. № 9-П фактически отменил срок давности по налоговым преступлениям, указав, что если организация препятствовала контролю, то срок давности на нее не распространяется. Кроме того, по мнению судей КС, срок давности нужно отсчитывать не с момента совершения нарушения, а с даты, когда составлен акт налоговой проверки.

Передачу продуктов питания в счет натуральной оплаты труда нельзя рассматривать как предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, облагаемую НДС. Организация, которая организовала питание сотрудников в офисе готовыми обедами, включала их стоимость в совокупный доход работников и исчисляла с этой суммы НДФЛ. В данном случае не было реализации ни услуг общественного питания, ни продукции общественного питания. Судьи классифицировали это как оплату труда в натуральной форме. Следовательно, указанные операции не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.05 № А44-1500/2005-15 Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

"Вмененщик", который в течение всего налогового периода не осуществлял деятельность, декларацию может не сдавать. Налоговая декларация представляется каждым плательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате (п. 1 ст. 80 НК РФ). При этом обязанность представлять декларации может быть возложена только на налогоплательщиков. Плательщиками ЕНВД являются те, кто осуществляют деятельность, подпадающую под обложение единым налогом (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Если же соответствующая деятельность не ведется, организация или индивидуальный предприниматель не являются плательщиками ЕНВД. Значит, и подавать налоговую декларацию они не обязаны. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.10.05 № А66-2590/2005

Признавая недействительным решение налоговой инспекции об отказе в возмещении НДС по экспорту, суд правомерно отклонил довод инспекции о несоответствии даты вылета и номера рейса на ГТД и авиационной грузовой накладной, поскольку изменение номера рейса имело место после составления накладной и подтверждается материалами дела, а дата вылета была исправлена в накладной и заверена надлежащим образом. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2005 N А56-43065/04 Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

Признавая недействительным решение ИМНС об отказе ООО в возмещении НДС по экспортным операциям, суд отклонил довод инспекции о наличии незаполненных граф в представленных обществом ГТД, поскольку налоговым законодательством не предусмотрено такое основание для отказа в возмещении спорного налога. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2005 N А56-41628/04 Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

Отказывая в признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении общества к ответственности за неуплату налога на прибыль, суд пришел к правильному выводу о том, что включенные обществом в состав расходов затраты по оплате маркетинговых услуг являются экономически не обоснованными, поскольку не привели к получению прибыли, а принесли обществу убыток. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2005 N А66-11937/2004 Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

Суд признал незаконным привлечение ЗАО к административной ответственности за непредставление сведений о 418 лизинговых платежах, сумма каждого из которых превышает 600000 рублей, поскольку обязательному контролю подлежит только операция по фактическому получению или предоставлению предмета лизинга по договору финансовой аренды, стоимость которого равна или превышает 600000 рублей, а получение лизинговых платежей не является самостоятельной сделкой, подлежащей контролю со стороны уполномоченного органа. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.10.2005 N А56-18483/2005 Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

Предупреждение!!! Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.