Налоговые и бухгалтерские новости от 11.11.2005г.

Налоговые новости

Президент РФ подписал Федеральный закон от 04.11.2005 № 137-ФЗ, который вносит изменения в часть первую Налогового кодекса. Согласно закону с 1 января 2006 года налоговые органы вправе взыскивать штрафы по налогам с организаций и индивидуальных предпринимателей не обращаясь в суд. Данный порядок будет действовать только в отношении штрафов, не превышающих для организаций 50 000 руб. по каждому налогу, а для индивидуальных предпринимателей - 5000 руб. Если на счетах налогоплательщиков недостаточно денежных средств для уплаты штрафа, он может быть взыскан за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя. Аналогичное право досудебного взыскания со страхователей недоимок по страховым взносам, пеней и штрафов предоставляется территориальным органам Пенсионного фонда. Общая сумма, причитающаяся к уплате, не должна превышать 50 000 руб. для организаций и 5000 руб. для индивидуальных предпринимателей. С граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, неуплаченные налоги по-прежнему будут взыскиваться через суд. При этом все категории налогоплательщиков сохранят за собой право обжаловать решение о взыскании в вышестоящем налоговом органе или арбитражном суде. В законе также уточняется, что заявления о взыскании обязательных платежей и сумм штрафов, поданные налоговыми органами или органами ПФР и не рассмотреные до 1 января 2006 года, должны рассматриваться судом. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/fz/)

Минфин России в письме от 05.10.2005 № 03-11-04/3/105 еще раз подтвердил свою позицию о том, что следует считать розничной торговлей для целей обложения ЕНВД. К розничной торговле в этом случае относится продажа товаров и оказание услуг покупателям за наличный расчет (с использованием платежных карт), как по договорам купли-продажи, так и по договорам поставки. С 1 января 2006 года к розничной торговле будет относиться продажа товаров за наличный расчет только по договорам розничной купли-продажи. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/) С процессом налогообложения при ЕНВДС, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp

Теперь налогоплательщики вправе самостоятельно определять в учетной политике перечень прямых и косвенных расходов. Делать это можно на основании Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ, который внес соответствующее дополнение в пункт 1 статьи 318 НК РФ. Действие этого закона распространяется на все правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года. Минфин России в письме от 21.10.2005 № 03-03-02/117 сообщает, что организации могут внести изменения в учетную политику на 2005 год, или начиная с 2006 года. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/fz/)

Минфин России в письме от 17.10.2005 № 03-11-02/5 подтвердил свою позицию по вопросу включения "упрощенцами" в расходы покупной стоимости товаров, приобретенных для последующей перепродажи. По мнению финансового ведомства такие расходы при определении налоговой базы по единому налогу признаются в полной сумме сразу после оплаты товаров. Ранее Минфин России высказывал свое мнение по этому поводу в письме от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70. Напомним, что ФНС России придерживалась иной точки зрения. А именно: расходы по приобретению товаров для последующей перепродажи должны учитываться по мере их реализации, а расходы по приобретению сырья и материалов - по мере их списания в производство. С 1 января 2006 года повод для спора будет исчерпан. В соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ покупная стоимость будет учитываться по мере реализации товаров. В связи с этим Минфин России доводит до сведения налогоплательщиков, что перерасчет налоговых обязательств за 2003-2005 годы делать не нужно. Данный документ будет размещен на нашем сайте.(http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/) С ответами на вопросы возникающие при применении УСН, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp

В письме Минфин России, рассмотрена конкретная ситуация, когда предприятие комплектует свою продукцию покупными аксессуарами. Причем сложность состоит в том, что эти комплектующие - не просто запчасти, а вполне самостоятельные изделия. К радости производственных предприятий, разъяснения Минфина - письме от 16.09.2005 г. № 03-04/3/92 - можно трактовать в их пользу. Во всяком случае, понять их можно так: если предприятие реализует комплектующие не отдельно, а в составе производимой продукции, то единым налогом на вмененный доход такие продажи не облагаются.

Вопросы по поводу того, как учитывать авансы при "упрощенке", возникают нередко. И мнение чиновников на этот счет такое - полученные авансы нужно учитывать при расчете единого налога в том отчетном (налоговом) периоде, когда они получены. Однако другое дело, если речь идет о целевом финансировании (а средства дольщиков как раз подпадают под целевое финансирование). Такие средства в целях налогообложения не учитываются. Но, как справедливо разъяснил Минфин России в письме от 10.10.2005 г. № 03-11-04/2/100, налогоплательщик, получивший средства целевого финансирования, обязан их учитывать отдельно от других средств. Иначе полученные средства наряду с обычными авансами придется учитывать в целях налогообложения с даты их получения.

Наконец-то налоговики разработали форму уведомлений для организаций, которые намерены с 2006 года изменить порядок уплаты налога на прибыль своими обособленными подразделениями. Такое право фирмы получили благодаря новой редакции пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ (изменения внесены федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ). С нового года организациям больше не обязательно рассчитывать налог, приходящийся на каждого "обособленца", если они расположены в одном субъекте РФ. Сумму налога, приходящуюся на все филиалы, можно перечислять одной платежкой с расчетного счета уполномоченного подразделения. О том, какой именно филиал будет платить налог, нужно уведомить инспекцию. Рекомендуемые бланки уведомлений утверждены письмом ФНС России от 31 октября 2005 г. № ММ-6-02/916@.

Российская организация заключила с иностранным правообладателем договор о передаче неисключительных прав на использование товарного знака, который зарегистрирован в России. По договору российская организация должна выплачивать в пользу иностранной периодические платежи. Должна ли российская фирма начислять НДС по такой сделке? Минфин России в письме от 23.09.2005 № 03-04-08/256 ответил на этот вопрос так: сделка не подлежит обложению НДС, потому что иностранная компания не ведет деятельности в нашей стране. Финансовое ведомство отмечает, что российская территория признается местом реализации услуг по передаче неисключительных прав на использование товарного знака, только если орагнизация-правообладатель ведет деятельность в России. В том же письме Минфин России напоминает, что с 1 января 2006 года ситуация изменится. Согласно Федеральному закону 22.07.2005 № 119-ФЗ с указанной даты место реализации услуг по предоставлению неисключительных прав на использование объектов интеллектуальной собственности будет определяться по месту нахождения покупателя. Следовательно, такие сделки будут облагаться НДС. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/) С ответами на вопросы возникающие при передачи неисключительных прав, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp

Минфин России в письме от 05.10.2005 г. № 03-11-04/3/104 разъяснил, что если комиссионер за товар получил наличные, то он должен платить "вмененный" налог. При этом не важно, какой именно договор был заключен с покупателем: поставки, купли-продажи или иной. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/)

Финансовое ведомство в своем Письме N 03-05-01-03/105 от 12.10.2005 г. дает разъяснения по вопросу налогообложения процентов по банковским счетам. В Письме указывается, что доходы в виде процентов, выплачиваемых банком за пользование денежными средствами на счетах, открываемых в соответствии с договорами банковского счета, предусматривающими совершение операций с использованием банковских карт, не подлежат налогообложению в соответствии с п.27 ст.217 Налогового кодекса РФ с учетом ограничений, установленных данным пунктом. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/)

Минфин России разрешает не платить налог с тех игровых автоматов, которые не приносят доход. Такую точку зрения, выгодную для налогоплательщиков, чиновники недавно высказали в письме от 20.10.2005 г. № 03-06-05-07/35. Чиновники рассудили следующим образом. Платить налог на игорный бизнес должны те, кто фактически ведет такую деятельность (ст. 365 Налогового кодекса РФ). А в статье 364 приведено определение игорного бизнеса. Это предпринимательская деятельность, связанная с получением дохода от проведения азартных игр. Из этого минфиновцы сделали вывод, что если доход от игровых объектов фирма получать не начала, то и платить налог на игорный бизнес она не должна. С ответами на вопросы возникающие при ведении игорного бизнеса, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp

Если банк совершает с физическим лицом сделку по купле-продаже валюты по выгодному для гражданина курсу (выше или ниже курса, установленного Центробанком), доход гражданина от сделки не облагается НДФЛ. Об этом специалисты Минфина России заявили в письме от 19.10.05 № 03-05-01-04/317. Однако Минфин сделал оговорку: если банк и физическое лицо взаимозависимы, то к сделке могут применяться положения статьи 40 Налогового кодекса. То есть налоговики имеют право в случае отклонения цены от рыночной более чем на 20 процентов доначислить налоги, которые банк должен заплатить в результате данной сделки. С порядком осуществления купли - продажи и обмена валюты, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp

Минфин выпустил письмо N 03-03-04/1/258 от 07.10.2005 г., посвященное порядку начисления амортизации для целей налогообложения прибыли при реорганизации организаций в форме присоединения. В письме говорится, что организация, получившая амортизируемое имущество при реорганизации в форме присоединения от присоединяющейся организации, вправе начислять амортизацию по указанному имуществу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была в установленном порядке завершена реорганизация (внесена запись о прекращении деятельности присоединяющейся организации в Единый государственный реестр юридических лиц). Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/) С порядком реорганизации, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp

Компания, занимающаяся производством мебели по индивидуальным заказам, укомплектовывает ее различными покупными аксессуарами, например, светильниками. Может ли она избрать ЕНВД и уплачивать единый налог при выполнении заказов? На этот вопрос Минфин ответил в письме от 16.09.2005 г. № 03-11-04/3/92.Как отмечают финансисты, реализация продукции собственного производства не попадает под спецрежим. А фирма, реализующая произведенную продукцию (включая продукцию, произведенную из давальческого сырья), выступает в качестве производителя и не может перейти на применение ЕНВД. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/minfin/)

Сдавая имущество в аренду, владелец не имеет права перевести его из разряда основных средств (счет 01) в разряд доходных вложений в материальные ценности (счет 03). Об этом напомнили специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 27.10.05 № 18-11/1им/78644.

Административное приостановление деятельности подмосковного предприятия не лишит его работников должности и среднего заработка. Об этом позаботились депутаты Мособлдумы, одобрив поправки в закон "Об охране труда в Московской области". Изменения внесены областным законом от 13.10.05 № 216/2005-ОЗ. Также законодатели предусмотрели возможность перевода работника на другую должность с оплатой труда не ниже среднего заработка, который он получал на прежней работе.

В России создается специальная межведомственная комиссия по борьбе с отмыванием доходов, полученных преступным путем. Она будет координировать деятельность Минфина, МВД, МИД, Минюста, ФСБ, Федеральной службы страхового надзора, Росфинмониторинга и ЦБ в этой сфере. В частности, готовить предложения по реализации концепции национальной стратегии противодействия отмыванию доходов, способствовать информационному взаимодействию указанных государственных органов и ЦБ РФ, разрабатывать согласованную позицию по вопросам международного сотрудничества в борьбе с легализацией преступных доходов и т.п. Положение о Комиссии утверждено приказом Минфина от 25.10.2005 г. № 132н.

Проекты

Табак и парфюмерию исключат из перечня продукции, подлежащей государственной регистрации. Депутаты во втором чтении приняли поправки в Федеральный закон от 02.01.2000 № 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" 2 ноября. Cогласно законопроекту государственной регистрации, как и сейчас, подлежат косметическая продукция, средства и изделия для гигиены полости рта. А вот парфюмерию и табачные изделия предлагается не отмечать в государственном реестре продуктов и материалов, разрешенных к обороту в нашей стране. Авторы проекта считают, что данные нормы дублируют положения других федеральных законов. Дело в том, что уже имеются законодательные нормы, предъявляющие требования качества к табачным изделиям. А парфюмерная продукция уже подлежит государственной регистрации как спиртсодержащая.

В Закон о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, предлагается внести изменения, которые направлены на законодательное обеспечение создания системы мульти-банковских вкладов. Целью поправок является минимизация последствий стихийного процесса "деления" вкладов и перевода его в организованную форму. В целях удержания и привлечения крупных и средних вкладчиков, заинтересованных в обеспечении гарантированной надежности своих вложений, банкам предлагается ввести в оборот специальный мульти-банковский вклад, имеющий 100% страховое покрытие на суммы большие, чем 100 тыс. рублей. Мульти-банковский вклад не является единым вкладом, он представляет собой несколько однотипных вкладов в разных банках. Для организации приема таких вкладов банки вправе создавать специализированные межбанковские системы.

Госдума приняла в 1-м чтении поправки в Налоговый кодекс, изменяющие порядок уплаты сбора за пользование объектами животного мира. Законопроект предусматривает, что сбор за пользование объектами животного мира производится налогоплательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение), что позволит регионам, в которых осуществляется пользование объектами животного мира, получать дополнительные доходы. Комитет по бюджету и налогам намерен ко второму чтению уточнить момент вступления данного законопроекта в силу.

Депутаты приняли поправки в Закон "О связи", отменяющие оплату за входящие звонки на мобильный телефон. Как сообщил на заседании Госдумы депутат Максим Коробов, в соответствии с Законом предлагается отменить двойную оплату за телефонные звонки и заменить ее системой, которая существует практически во всем мире, - платит тот, кто звонит. Исключения предполагается только в тех случаях, если звонок установлен с оплатой за счет вызываемого лица. О порядке осуществления услуг связи, Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - http://www.rosec.ru/razrabotki/free/index.wbp

Возможно, уже совсем скоро в России появится новый вид обязательного страхования. Страховать свою ответственность придется организациям, эксплуатирующим опасные объекты. Согласно законопроекту, одобренному правительством, в их числе оказались как АЗС, так и предприятия нефте-, газо- и угольноперерабатывающей промышленности. В зависимости от опасности того или иного объекта ответственность страхуется на суммы от 14,8 млн. до 1,7 млрд. рублей. В качестве возмещения ущерба здоровью гражданина проектом предусмотрены выплаты в 300 тыс. рублей, а возмещение вреда имущества составит 180 тыс. рублей. Выплаты пострадавшей фирме определены в размере действительной стоимости погибшего или поврежденного имущества.

С 1 января 2006 года может измениться порядок расчета отпускных. Министерство здравоохранения и социального развития РФ предлагает поправки, согласно которым при расчете отпускных нужно будет учитывать среднюю зарплату работника не за три месяца, как сейчас, а за год.

С 1 января 2006 года столичные предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности, смогут воспользоваться упрощенной системой налогообложения на основе патента. Законопроект "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" одобрен на заседании бюджетно-финансовой комиссии Мосгордумы. К этим видам деятельности относятся пошив и ремонт одежды, чистка обуви, фото- и видеоуслуги, ремонт бытовой техники, парикмахерские, косметические услуги, работа по остеклению балконов и лоджий, услуги домработниц и другие виды работ. Годовая стоимость патента по каждому виду деятельности составит 6% от суммы дохода.

В ближайшее время Минфин внесет в Правительство исправленный и доработанный законопроект "Об упрощенном декларировании доходов граждан", регулирующий порядок проведения налоговой амнистии. Для получения амнистии гражданину не придется помещать деньги на банковский счет, законопроект позволит ему просто прийти в налоговую инспекцию и заявить о наличии незадекларированных доходов. Декларировать можно будет не только деньги, но и недвижимость, автомобили и ценные бумаги.

Решения суда

В сделке купли-продажи одновременно представителем продавца и покупателя может выступать одно и тоже лицо, будучи руководителем каждой из фирм. Такой вывод следует из постановления Президиума ВАС РФ от 21.09.2005 г. № 6773/05. Мнение ряда судов, пытавшихся оспорить подобное мнение, основываясь на пункте 3 статье 182 ГК РФ, ошибочно.

Авансовые платежи, которые уплачивают налогоплательщики, применяющие "упрощенку", подлежат зачету в счет минимального налога по итогам налогового периода. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 01.09.2005 № 5767/05. Разъясняя свою позицию, суд указал, что минимальный налог по своей сути является разновидностью единого налога, который уплачивается в определенных случаях. Поэтому по итогам налогового периода налогоплательщик должен уплачивать единый налог, исчисленный по общим правилам, либо по правилам предусмотренным для минимального налога, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей. Данный документ будет размещен на нашем сайте. (http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

Довод ИФНС об отсутствии у ООО права на возмещение НДС в связи с ростом дебиторской задолженности общества и низкой рентабельностью сделок отклонен судом, поскольку данные обстоятельства сами по себе в силу положений главы 21 НК РФ не влияют на право налогоплательщика на применение налоговых вычетов и возмещение НДС из бюджета. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2005 N А56-8835/2005 Данный документ будет размещен на нашем сайте.(http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

ИФНС неправомерно доначислила потребительскому обществу налог на рекламу, поскольку факт предоставления обществу торговых мест для участия в выставке, ярмарке либо предоставление права участия в конкурсе нельзя признать услугой или работой по изготовлению и распространению рекламы. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2005 N А13-6778/04-21 Данный документ будет размещен на нашем сайте.(http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

Арбитражный суд обязан известить участника судебного разбирательства о времени и месте проведения заседания не позднее, чем за 15 дней до его начала. В случае если арбитры этого не сделали, гражданин не появился в зале суда, и "судьба" человека решалась без его личного присутствия, то решение по его вопросу подлежит отмене. Причем вне зависимости от того, действительно ли он совершил правонарушение или претензии к нему обоснованны. Таков смысл постановления Президиума ВАС от 27.09.2005 г. № 4982/05. В рассматриваемом случае предпринимателю выписали штраф за неприменение контрольно-кассовой техники. Суды первых двух инстанций встали на сторону бизнесмена, однако кассационный суд поддержал налоговиков. Однако сделал это не по правилам, а Высший суд подобных "вольностей" не допускает. Данный документ будет размещен на нашем сайте.(http://www.rosec.ru/glavbuh/as/)

Предупреждение!!! Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.