Налоговые и бухгалтерские новости от 28.10.2005г.

Налоговые новости

Минфин России в письме от 4.10.2005 года № 03-03-04/1/245 "О порядке определения налоговой

базы по налогу на прибыль в случае ликвидации обособленного подразделения" дал разъяснения о порядке расчета

налоговой базы по этому налогу после закрытия обособленного подразделения. Согласно письму, если в отчетных

периодах, следующих за периодом, в котором было ликвидировано обособленное подразделение, величина налоговой

базы по налогу на прибыль превышает ее размер за отчетный период до ликвидации филиала, то подлежащая

распределению налоговая база по организации в целом определяется без учета налоговой базы закрытого

подразделения. Если же в последующие периоды налоговая база уменьшается или организация получает убыток, то

ранее исчисленный налог на прибыль уменьшается как по организации в целом, так и по обособленным

подразделениям, включая закрытые.

Данные документ будет размещен на нашем сайте.

О порядке ликвидации и особенностях налогообложения Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в

методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте -

www.rosec.ru/razrabotki/likvidacija/

Зачесть излишне уплаченную сумму НДС в счет уплаты по НДФЛ нельзя. К такому выводу Минфин

России пришел в письме от 28.09.2005 № 03-02-07/1-246. Как известно, переплата по одному налогу может быть

зачтена в счет уплаты недоимки по другому, только если оба налога зачисляются в один и тот же бюджет. Согласно

бюджетной классификации доход от НДС зачисляется в федеральный бюджет, доход же от НДФЛ распределяется между

региональными и местными бюджетами. Минфин также сообщает, что в Госдуме находится законопроект о внесении

изменений в часть первую Налогового кодекса, направленный на совершенствование налогового администрирования. В

нем предусмотрено положение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по другим

налогам независимо от бюджета, в который зачисляется переплата.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

О порядке исчисления и уплаты НДС и НДФЛ Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических

разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - www.rosec.ru/razrabotki/21glava/,

http://www.rosec.ru/razrabotki/23glava/

Выплатив дивиденды своим акционерам, удержанный с доходов налог фирма перечислила в бюджет

и отразила в декларации по налогу на прибыль (раздел "А" Листа 03). Но впоследствии обнаружилась переплата.

Минфин в письме от 05.10.2005 г. № 03-03-04/2/71 разъясняет, как следует поступить в подобной ситуации.

Излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату. Для этого фирме следует подать в инспекцию уточненную

декларацию, где в строках 030, 040, 071, 072 раздела "А" Листа 03 отражаются уточненные суммы дивидендов. При

этом сумма налога, отраженная в разделе 1.3 Декларации, отражается в Листе 03. Кроме того, отмечают

финансисты, если начисленные дивиденды выплачиваются частично, то выплаченные суммы и удержанный с них налог

следует отражать в декларации того периода, когда была осуществлена выплата.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Президент РФ подписал Федеральный закон от 20.10.2005 № 131-ФЗ, который с 1 января 2006

года устанавливает новый порядок уплаты транспортного налога для организаций. Согласно изменениям, внесенным в

главу 28 НК РФ данным законом, организации будут ежеквартально уплачивать авансовые платежи по налогу и

отчитываться перед налоговыми органами. Субъектам РФ, на территории которых взимается транспортный налог,

будет предоставлено право не устанавливать по этому налогу отчетные периоды, а также разрешать отдельным

категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Письменные разъяснения по вопросам применения городского налогового законодательства могут

давать сотрудники столичного Департамента финансов. К ним можно будет обратиться с вопросами по транспортному,

игорному и земельному налогам, а также налогу на имущество и единому налогу на вмененный доход. Такими

полномочиями чиновников наделило Правительство Москвы распоряжением от 5 октября 2005 года № 1944-РП. Свои

разъяснения новые консультанты будут согласовывать со столичным УФНС и Департаментом земельных ресурсов г.

Москвы (по земельному налогу).

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Организация получает по договору лизинга имущество во временное пользование. Согласно

договору это имущество учитывается на балансе лизингодателя. Лизинговые платежи организация уплачивает

ежемесячно. Нужно ли ежемесячно заключать акт приема-передачи услуги для отнесения лизинговых платежей на

прочие расходы? На этот вопрос ФНС России ответила в письме от 05.09.2005 № 02-1-07/81. По мнению налоговой

службы, организация может включить лизинговых платежей в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, на

основании договора лизинга и акта приема-передачи имущества. Дополнительных актов приема-передачи услуг

организации не требуется.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

О порядке осуществления лизинговых операции Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в методических

разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - www.rosec.ru/razrabotki/lizing/

Прочие

Госпошлина за регистрацию дополнительного соглашения к договору аренды недвижимости

составит ровно столько же, сколько и за регистрацию самого договора. К такому выводу пришел Минфин в письме от

07.10.2005 г. № 03-06-03-04/98. Дело в том, что любое соглашение об изменении или о расторжении договора

совершается в той же форме, что и договор (ст. 452 ГК РФ). Поэтому госрегистрация допсоглашения обойдется

фирме в 7500 рублей, а гражданину в 500 рублей.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С ответами на основные вопросы возникающие при аренде Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать) в

методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте - www.rosec.ru/razrabotki/arenda/

Указом Президента РФ от 19.10.2005 N 1222 ведены в действие паспорт гражданина РФ,

дипломатический паспорт и служебный паспорт, являющиеся основными документами, удостоверяющими личность

гражданина РФ за пределами территории РФ, содержащие электронные носители информации.

Президент РФ В. Путин подписал поправки в Закон "О несостоятельности (банкротстве)". Закон

входит в пакет законопроектов, внесенных Правительством и направленных на совершенствование законодательства о

несостоятельности (банкротстве). Поправки устанавливают обязательное наличие допуска к государственной тайне

при представлении кандидатуры арбитражного управляющего, как одно из необходимых требований, в случае если

деятельность арбитражного управляющего связана с использованием сведений, составляющих государственную тайну.

Кроме того, изменения направлены на конкретизацию порядка утверждения арбитражного управляющего.

Постановление Правительства РФ от 19.10.2005 N 629 определило возможность государственных

инспекторов городов (районов) субъектов РФ по пожарному надзору прекращать кратковременно, до рассмотрения

дела судом, деятельность филиалов, представительств, структурных подразделений юридического лица.

Проекты

В ноябре в Госдуму поступит законопроект о создании в России особых портовых зон. Это уже

пятый законопроект, который вносит поправки в Закон об особых экономических зонах. Конкурс по отбору портовых

зон может быть объявлен в мае - июне 2006 года. Он будет проводиться среди уже действующих морских и речных

портов, а также аэропортов.

С ответами на вопросы возникающие при ведении игорного бизнеса Вы можете ознакомиться (и бесплатно скачать)

в методических разработках наших специалистов представленных на нашем сайте -

www.rosec.ru/razrabotki/29glava/

26 октября состоится очередное, 160-е заседание Совета Федерации. Сенаторы, в частности,

рассмотрят поправки в Федеральный закон "О таможенном тарифе". Поправки уточняют такие понятия, как пошлина,

таможенная пошлина, взаимосвязанные лица, идентичные товары, однородные товары, общепринятые правила и нормы

бухгалтерского учета. Закон предлагает определять таможенную стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ,

путем применения одного из методов. В качестве основного установлен метод по стоимости сделки с ввозимыми

товарами. Поправки также предусматривают другие методы определения таможенной стоимости, в том числе - по

стоимости сделки с идентичными товарами, по стоимости сделки с однородными товарами, метод вычитания, метод

сложения и резервный метод.

Депутаты собираются изменить порядок совершения сделок с жилыми помещениями, в которых

проживают несовершеннолетние. Соответствующие поправки в статью 292 Гражданского кодекса РФ планируется

рассмотреть в первом чтении 2 ноября. Предлагаемые изменения закрепляют обязательное согласие органа опеки и

попечительства на отчуждение жилого помещения, в котором проживают несовершеннолетние, недееспособные или

ограниченно дееспособные члены семьи собственника.

Обновленную версию законопроекта о налоговой амнистии Минфин собирается представить на

обсуждение Правительства 1 ноября. Напомним, что согласно одобренной Правительством в августе концепции

законопроекта планировалось провести амнистию по следующей схеме. Гражданам в течение полугода, а именно с 1

января по 1 июня будущего года, предлагалось задекларировать в упрощенном порядке сокрытые доходы, полученные

до 1 января 2005 года. Для этого нужно уплатить 13-процентный сбор за выдачу свидетельства об упрощенном

декларировании. Сейчас рассматривается предложение снизить ставку сбора с 13 до 7-9 процентов.

Решения суда

Поскольку нормами НК РФ, регламентирующими порядок применения вычетов по НДС, не

предусмотрена обязанность налогоплательщика по проверке наличия у представителя поставщика полномочий на

подписание счетов-фактур, необоснован довод ИФНС о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм

НДС, уплаченных по счету-фактуре, содержащему подписи лиц, не являющихся руководителем и главным бухгалтером

организации-поставщика. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.09.2005 N А52-1260/2005/2

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Признавая неправомерным отказ налоговой инспекции в возмещении налогоплательщику НДС, суд

отклонил довод инспекции о том, что налог уплачен за счет кредитных средств, обязательства по возврату которых

не были исполнены, а согласно позиции Конституционного Суда РФ при таких обстоятельствах право на возмещение

НДС не возникает, поскольку данная позиция относится исключительно к отношениям, возникающим из договора

займа, который в отличие от кредитного договора подвержен большему риску невозврата денежных средств.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2005 N А56-45742/04

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Создан судебный прецедент, последствия которого коснутся всех налогоплательщиков, которые

столкнутся с проблемой возмещения морального вреда. Арбитражный суд Москвы подтвердил законность решения ФНС о

взыскании с ЗАО "Коммерсантъ. Издательский дом" 21 млн. рублей налогового долга, пени и штрафа по итогам

налоговой проверки за 2004 год. Судьи решили, что ИД не имел права уменьшать базу по налогу на прибыль на 300

млн. рублей, выплаченных по решению суда Альфа-банку в качестве возмещения вреда, нанесенного его репутации.

В настоящее время Налоговый кодекс позволяет относить суммы, направленные на возмещение ущерба, к

внереализационным расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль. Однако само понятие ущерба в Кодексе не

расшифровывается. Налоговое законодательство устанавливает к подобным расходам еще одно требование: они должны

быть экономически обоснованы. Налоговики же посчитали, что возмещение репутационного вреда, причиненного

умалением деловой репутации юридического лица, не тождественно возмещению ущерба. Следовательно, эти суммы не

могут учитываться при расчете налога на прибыль. Кроме того, отметили фискалы, соответствующие расходы были "в

любом случае экономически не обоснованы, так как не обусловлены целями получения дохода". И суд мнение

налоговиков поддержал.

Суд отказал в обязании ООО внести изменения в учредительные документы в связи с переходом

к истцу доли в уставном капитале общества на основании свидетельства о праве на наследство, поскольку

надлежащими ответчиками по данному спору являются учредители общества. Постановление ФАС Северо-Западного

округа от 22.09.2005 N А13-6709/04-24

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Признавая недействительным решение налоговой инспекции об отказе обществу в возмещении НДС

по импорту, суд правомерно отклонил довод инспекции о заключении обществом договора на оказание

транспортно-экспедиторских услуг в период регистрации в налоговом органе, поскольку данное обстоятельство не

имеет правового значения в рамках применения положений НК РФ, регулирующих условия и порядок применения

налоговых вычетов по НДС, и не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика. Постановление ФАС

Северо-Западного округа от 23.09.2005 N А56-34246/04

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Удовлетворяя заявление ИМНС о взыскании с предпринимателя недоимки по ЕНВД, суд указал, что невозможность

(при условии разумного хозяйствования) получить вмененный доход, исчисленный с применением значений

корректирующего коэффициента, доказывается налогоплательщиком, то есть именно предприниматель, считая размер

вмененного ему дохода нереальным, должен подтвердить свои возражения по заявлению инспекции соответствующими

доказательствами (сведениями о доходах, заключениями соответствующих организаций). Постановление ФАС

Северо-Западного округа от 26.09.2005 N А66-7873-03

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Поскольку материалами дела подтверждается, что ООО при организации питания своих работников не осуществляло

реализацию услуг общественного питания, а включало стоимость готовых обедов в совокупный доход работников и

исчисляло с этой суммы налог на доходы физических лиц, суд пришел к обоснованному выводу о том, что указанные

операции не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Постановление ФАС Северо-Западного

округа от 26.09.2005 N А44-1500/2005-15

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств

массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.