Налоговые и бухгалтерские новости от 07.10.2005г.

Налоговые новости

ФНС России приказом от 15.09.2005 № САЭ-3-19/446@ утвердила новый порядок создания информационного ресурса результатов

работы по зачетам и возвратам. Данный ресурс создан, чтобы координировать действия налоговых органов при осуществлении

операций зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, а также сумм НДС и акцизов,

подлежащих возмещению налогоплательщику.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Минфин России приказом от 23.09.2005 № 124н утвердил новые формы налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее

заполнения. В настоящее время приказ находится на регистрации в Минюсте России.

Минфин России в письме от 15.08.2005 № 03-05-02-03/40 разъяснил ряд вопросов об уплате ЕСН. Данные разъяснения министерство

подготовило в связи с запросом ФНС России.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Минфин России изменил порядок налогообложения доходов от работы по найму для граждан Белоруссии. Согласно письму

финансового ведомства от 15.08.2005 № 03-05-01-03/82 в отношении доходов таких работников применяется ставка 13% с первого

дня их пребывания на территории РФ. Налогообложение прочих иностранных граждан, не являющихся налоговыми резидентами, в

течение первых 183 дней пребывания в России производится по ставке 30%. Как сказано в письме ФНС России от 21.09.2005 №

ВЕ-6-26/786@, которое уточняет разъяснения Минфина, данное положение распространяется только на граждан Белоруссии,

пребывающих на территорию России в связи с заключением долгосрочного трудового договора с организацией-работодателем. Если в первые 183 дня пребывания их в России договор будет расторгнут, организация-работодатель должна будет пересчитать НДФЛ по ставке 30%.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Что считать розничной торговлей для целей налогообложения ЕНВД? Официальную позицию по этому вопросу Минфин России изложил в письме от 15.09.2005 № 03-11-02/37, адресованном ФНС России. По мнению финансового ведомства, к розничной торговле в целях обложения ЕНВД может относиться любая продажа товаров за наличный расчет (с использованием платежных карт) гражданам и организациям. Причем не имеет значение, по каким договорам, осуществляется эта торговля. Напомним, что ранее ФНС России в своих разъяснениях высказывало иное мнение. К плательщикам ЕНВД причисляли только тех продавцов, которые торгуют товарами за наличный расчет на основе договоров розничной купли продажи. Что касается форм расчетов за товары при розничной торговле, то финансовое ведомство согласилось с мнением ФНС России о том, что розничная торговля с использованием смешанной формы расчетов (например, оплата товаров в кредит) ЕНВД не облагается. Однако с 1 января 2006 года такое положение изменится.

Это связано с вступлением в силу Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ, который внес изменения в понятие "розничная

торговля". Согласно им к розничной торговле будет относиться продажа товаров физическим лицам по договорам розничной

купли-продажи, независимо от формы расчетов.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Минфин России опубликовал два письма, посвященных вопросам оформления счетов-фактур в различных ситуациях. В письме от 25.08.2005 № 03-01-10/08 говорится о том, что инвестор вправе принять к вычету НДС по объектам, сооруженным с помощью

заказчика-застройщика, на основании сводного счета-фактуры. Этот документ составляет заказчик-застройщик на основании

счетов-фактур, ранее полученных от подрядных организаций по выполненным строительно-монтажным работам и от поставщиков иных работ, услуг или товаров. Заказчик-застройщик хранит счета-фактуры подрядных организаций в журнале учета полученных

счетов-фактур без регистрации в книге покупок. Копии этих счетов-фактур, а также платежных документов, подтверждающих

фактическую уплату НДС, прилагаются к сводному счету-фактуре. Инвестор подшивает сводные счета-фактуры в журнале полученных счетов-фактур и регистрирует их в книге покупок по мере принятия к вычету сумм НДС по соответствующим объектам основных средств.

Услуги заказчика-застройщика оформляются отдельными счетами-фактурами и регистрируются в книге продаж. Во втором письме -

от 25.08.2005 № 03-04-11/209 - Минфин напоминает о том, что организация обязана выписывать счета-фактуры на все полученные

авансы и регистрировать их в Книге продаж в хронологическом порядке. Исключение составляют авансы в счет предстоящей

поставки товаров, не облагаемых НДС.

Если в оплату действительной стоимости доли выходящего участника хозяйственного общества ему передаются денежные средства, у общества не возникает объекта налогообложения по НДС. Это следует из письма Минфина России от 03.09.2005 № 03-04-11/223.

Как отмечает финансовое ведомство, передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества

при его выходе из состава участников не признается объектом налогообложения по НДС.

В письме Минфина России от 29.09.2005 № 03-03-04/1/228 установлено, что расходы по оплате стоимости права на заключение

договора долгосрочной аренды земельного участка и арендная плата, осуществленные до начала или во время строительства здания не являются расходами, направленными на получение доходов. Они связаны исключительно со строительством объекта основных средств и включаются в первоначальную стоимость здания.

В письме Минфина 10.08.2005 г. № 03-11-04/2/42 говориться, что стоимость земельных участков, которые до начала применения

упрощенной системы налогообложения купили, но не эксплуатировали, можно включать в расходы при расчете единого налога.

Минфин РФ в письме от 04.08.2005 г. № 03-11-04/2/37 разрешил упрощенцам учитывать при расчете единого налога расходы на

бухгалтерское обслуживание: восстановление и ведение бухучета, а также различные консультации. Правда, сделать это можно

только в том случае, если эти услуги оказывает аудиторская компания, имеющая соответствующую лицензию. Напомним, что с

нового года вступают в силу поправки в главу 26.3 Налогового кодекса, согласно которым бухгалтерские услуги и консультации

будут официально включены в перечень расходов, на которые "упрощенцы" могут уменьшить единый налог.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 сентября 2005 г. N 03-11-04/2/81 определяет положение по которому в 2006 году при подаче заявления о переходе на УСН с 1 января 2007 года будут учитываться доходы от реализации и внереализационные доходы за 9 месяцев 2006 года. При подаче заявления в 2005 году о переходе на УСН с 1 января 2006 года действует ограничение, согласно которому доход от реализации не должен превышать 11 млн. рублей.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

В письмо ФНС РФ от 02.09.2005 N ШС-6-24/733@, говориться, что датой открытия (закрытия) счета клиента следует считать дату

соответствующей записи в Книге регистрации открытых счетов.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

В письме ФНС России от 21.09.2005 г. № ГИ-6-22/785@ налоговики согласились с Минфином: до 1 января 2006 года под розничной

торговлей понимается торговля товарами или услугами за наличный расчет. То есть статус продавца или покупателя сегодня не

имеет никакого значения. А вот с нового года все поменяется. С 1 января 2006 года вступят в силу поправки в Налоговый кодекс

РФ, согласно которым под розничной торговлей будет пониматься только продажа на основе договоров купли-продажи.

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Наконец-то налоговики в письме УФНС по Московской области от 31.08.05 № 19-41/ 0011 согласились с Минфином: пеней за

просроченные авансовые платежи по транспортному налогу быть не может. Жаль только, что фискалы так долго размышляли на эту

тему - авансовые платежи по транспортному налогу будут введены с 2006 года. Соответствующий законопроект депутаты Госдумы

уже приняли во втором чтении.

Прочие

Постановлением Правительства от 26.09.2005 № 582 утверждены правила уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере. Напомним, что уплачивать минимальный фиксированный платеж должны индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные детективы и нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Данный документ будет размещен на нашем сайте

Распоряжение Правительства Москвы 26 сентября 2005 г. N 1879-РП "Об утверждении на 2005 год перечней арендаторов,

занимающихся приоритетными для города Москвы видами деятельности", утверждает на 2005 год перечни арендаторов, занимающихся приоритетными для города Москвы видами деятельности, для которых установлены понижающие коэффициенты к ставкам арендной платы за землю.

Подмосковные организации могут воспользоваться бюджетными деньгами для оплаты процентов и выплат по кредитам на строительство необходимых региону объектов. Как будут компенсироваться эти затраты, рассказывает Постановление Правительства Московской области от 16.09.05 № 630/34. В документе оговорено, какие документы должен представить заемщик в Министерство строительного комплекса для получения компенсации. В частности, потребуются копия кредитного договора, график погашения кредита и уплаты процентов, копии платежных поручений и т. д.

Указание ЦБР от 14 сентября 2005 г. N 1613-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 16 июля 2004 года N 1476-У "О

порядке направления требования Банка России о представлении банком ходатайства о прекращении права на работу с вкладами",

определяет порядок направления Банком России требования о представлении банком ходатайства о прекращении права на работу с

вкладами распространен на банки, состоящие на учете в системе страхования вкладов, но оказавшиеся несоответствующими

требованиям к участию в системе страхования вкладов. Такое требование Банка России подлежит направлению в банк в срок, не

превышающий 10 рабочих дней со дня принятия Комитетом банковского надзора Банка России решения о несоответствии банка,

состоящего на учете в системе страхования вкладов требованиям к участию в системе страхования вкладов.

Вышло Указание ЦБР от 31 августа 2005 г. N 1612-У "О порядке направления запросов и получения информации из Центрального

каталога кредитных историй субъектом кредитной истории и пользователем кредитной истории посредством обращения в кредитную организацию".

Опубликовано Указание ЦБР от 31 августа 2005 г. N 1611-У "О порядке и формах представления бюро кредитных историй

информации, содержащейся в титульных частях кредитных историй, и кодов субъектов кредитных историй в Центральный каталог

кредитных историй".

Указание ЦБР от 31 августа 2005 г. N 1610-У "О порядке направления запросов и получения информации из Центрального каталога кредитных историй субъектом кредитной истории и пользователем кредитной истории посредством обращения в Представительство Банка России в сети Интернет" устанавливает, что для получения информации о бюро, в котором хранится кредитная история путем обращения непосредственно в Центральный каталог, субъект кредитной истории (пользователь кредитной истории) направляет по электронной почте запрос посредством заполнения формы, размещенной по адресу www.cbr.ru, либо по электронной почте непосредственно в Центральный каталог по адресу ckki@cbr.ru. Для направления запроса субъект кредитной истории (пользователь кредитной истории) должен иметь код (дополнительный код) субъекта кредитной истории. Приводится порядок формирования, замены и аннулирования таких кодов.

Опубликовано, Постановление Правительства РФ от 28 сентября 2005 г. N 585 "О порядке осуществления контроля за исполнением таможенными органами нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров".

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Приказ Минэкономразвития РФ от 25 августа 2005 г. N 205 "Об утверждении примерного устава федерального государственного

унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения" утвердил новую форму примерного устава федерального

государственного унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения.

Проекты

Депутаты Госдумы России планируют в два раза повысить налог на игорные автоматы. Если поправки будут приняты, то

максимальная ставка налога, которую смогут назначать местные власти, вырастет до 15 тысяч рублей, а минимальная - до 3 тысяч.

ФАС внесла в Правительство согласованный пакет поправок в Кодекс об административных правонарушениях, ужесточающих штрафы за нарушения антимонопольного законодательства.

14 октября Дума планирует рассмотреть в первом чтении поправки в главу 26.1 Налогового кодекса РФ. Законопроект расширяет перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.

Решения суда

Поскольку представленными обществом кассовыми чеками не подтверждается оплата товаров поставщику (они пробиты через

контрольно-кассовые машины, зарегистрированные не на поставщиков, а на иных лиц), суд, сделав правильный вывод о том, что

общество не подтвердило осуществление им реальных затрат по уплате НДС поставщикам, признал правомерным отказ налоговой

инспекции в возмещении обществу налога.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.09.2005 N А44-11128/04-С15

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Суммы, уплаченные обществом за простой вагонов, задержку вагонов под выгрузкой, теплопотери и потери электроэнергии

контрагентам на основании выставленных ими счетов-фактур, не являются штрафами, пенями или иными санкциями, следовательно,

общество правомерно отнесло указанные суммы на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, и предъявило к вычету суммы НДС.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.08.2005 N А13-16812/04-19

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Если к моменту истечения трехмесячного срока с момента подачи декларации по НДС и документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, налогоплательщик не подал в налоговую инспекцию заявление о возврате на его расчетный счет суммы налога,

предъявленной к возмещению в налоговой декларации, он утрачивает право на получение процентов за нарушение налоговой

инспекцией срока возврата налога.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2005 N А56-766/2005

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Довод ИМНС о неправомерном отнесении ООО на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, затрат, связанных с командировкой его работников за границу, в связи с отсутствием у общества командировочных удостоверений, подтверждающих фактическое время пребывания работников в командировке, отклонен судом, поскольку действующим законодательством не предусмотрено составление данных документов, а время нахождения в заграничной командировке определяется по отметкам в паспорте.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2005 N А56-2639/2005

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Поскольку право на осуществление наличных денежных расчетов при проведении торговых операций без применения ККТ

законодатель ставит в зависимость от места торговли, его обустроенности и способа реализации товара, однако протокол об

административном правонарушении не содержит характеристики торгового места предпринимателя, суд признал незаконным

привлечение предпринимателя к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ за продажу товаров без применения ККТ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2005 N А21-1928/2005-С1

Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Предупреждение!

Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой

информации и данных, предоставляемых пресс-службами.