Обзор налоговых и бухгалтерских новостей от 09.03.2005г.

Налоговые новости

Приказом ФНС РФ от 30.12.2004 N САЭ-3-13/195@ внесены изменения в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов в электронном виде (версия 3.00). В частности, заменены новыми версиями форматы передачи данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций, по акцизам, по налогу на игорный бизнес, а также по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Данный документ будет размещен на нашем сайте

Приказом Минфина РФ от 20.01.2005 N 3н утвержден Порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, составленных российскими продавцами для белорусских покупателей при экспорте товаров, а также Порядок проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Приказом Минфина РФ от 21.01.2005 N 5н утверждена Инструкция, регулирующая порядок составления и представления в 2005 году бюджетной отчетности органами государственной власти, органами управления государственных внебюджетных фондов, органами местного самоуправления и созданными ими бюджетными учреждениями, учреждениями, создаваемыми российскими академиями наук, имеющими государственный статус. Данный документ будет размещен на нашем сайте

Налоговые органы не могут отказать налогоплательщикам в предоставлении разъяснений о применении положений и норм налогового законодательства. Об этом ФНС России сообщает в письме от 26.01.2005 № ШС-6-01/58@. Данные разъяснения ФНС основаны на письме Минфина России от 14.01.2005 № 03-02-07/2-4.

В нем сказано, что налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также разъяснять порядок заполнения налоговой отчетности. Получить подобные разъяснения налогоплательщики могут и в Минфине России.

ФНС России также уточняет, что налоговые инспекции, которым необходимо получить разъяснения по налоговым вопросам в Минфине России, должны обращаться в Сводно-аналитическое управление ФНС России. Разъяснения по законодательству субъектов РФ о налогах и сборах и нормативным актам органов местного самоуправления о местных налогах и сборах налоговые инспекции могут получить в финансовых органах субъектов РФ и местного самоуправления. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

ФНС РФ в письме от 28.12.2004 N 22-0-10/1986@ сообщило, что автономные некоммерческие организации вправе применять упрощенную систему налогообложения. Данный документ будет размещен на нашем сайте

Письмом ФНС РФ от 27.01.2005 N ММ-6-21/63@ разъяснены особенности применения земельного налога в 2005 году. А также вопросы налогообложения земельных участков, предоставленных (приобретенных) в собственность для индивидуального жилищного строительства в период до 1 января 2005 года. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Налогоплательщиков, на балансе которых находятся котельные, заинтересует письмо Минфина России от 29.11.2004 № 03-03-01-02/45. В нем разъяснен порядок распределения доходов и расходов от котельных в случае их территориальной обособленности.

Если котельная является территориально обособленным подразделением, отпуск тепла для отопления собственных объектов ЖКХ или на сторону является реализацией готовой продукции. При этом расходы, связанные с содержанием котельной, могут распределяться между основной деятельностью организации и ее деятельностью по использованию обслуживающих хозяйств пропорционально доле тепла, отпускаемого на соответствующие нужды на основании показаний счетчиков.

В письме также напоминается, что котельная, находящаяся по тому же почтовому адресу, что и головное предприятие, не является обособленным подразделением. Поэтому доходы и расходы от ее эксплуатации налогоплательщики учитывают в обычном порядке, установленном Главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Данный документ будет размещен на нашем сайте

ФНС России приказом от 18.01.2005 № САЭ-3-13/5@ утвердила изменения формата предоставления декларации по НДПИ в электронном виде. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Льготы по налогу на прибыль распространяются только на тех сельхозтоваропроизводителей, которые соответствуют определению данному в Федеральном законе от 08.12.95 № 193-ФЗ. Об этом говорится в письме Минфина России от 07.12.2004 № 03-03-01-04/1-172. Согласно данному закону сельскохозтоваропроизводителями являются физические лица или организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, которая составляет в стоимостном выражении более 50 % общего объема производимой продукции, а также рыболовецкие артели (колхозы), у которых объем производимой продукции и объем вылова водных биоресурсов составляет более 70 % от общего объема. Данный документ будет размещен на нашем сайте

В главе 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса нет определения "экономическая выгода" за пользование беспроцентным займом. Следовательно, неуплаченные суммы процентов не признаются доходом заемщика в целях обложения налогом на прибыль. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 13.01.2005 № 02-1-08/5@. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Налогоплательщик-комитент, применяющий "упрощенку", не вправе уменьшить базу по единому налогу на сумму вознаграждения, уплаченного комиссионеру или удержанного им. В том случае, если налогоплательщик использует в целях исчисления единого налога метод "доходы". Об этом сказано в письме Минфина России от 01.12.2004 № 03-03-02-04/1/67. По мнению Минфина, основанному на положениях статьи 346.15 НК РФ, при определении базы по единому налогу следует учитывать нормы статьи 251 НК РФ, которая относит комиссионное вознаграждение к прочим расходам комитента. Поэтому такое вознаграждение не уменьшает базу по единому налогу комитента, если он применяет "упрощенку" с объектом обложения "доходы". Данный документ будет размещен на нашем сайте

Российская организация, которая оплачивает иностранной фирме регистрацию патентов и товарных знаков, а также маркетинговые исследования за пределами РФ, не должна удерживать НДС при перечислении оплаты за оказанные услуги. Об этом говорится в письме Минфина России от 21.12.2004 № 03-04-08/144. Финансовое ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать НДС при приобретении товаров, работ и услуг у иностранных поставщиков, если товары (работы, услуги) реализуются на территории России. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Налоговая служба своим Письмом от 29.11.2004 N 22-0-10/1836@ довела до сведения информацию об установлении коэффициента-дефлятора К3 на 2005 год. В соответствии с Приказом Министерства экономического развития и торговли РФ от 09.11.2004 N 298 "Об установлении коэффициента-дефлятора К3 на 2005 год" коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в России, используемый налогоплательщиками при исчислении ЕНВД (статьи 346.27 и 346.29 Налогового кодекса РФ), установлен на 2005 год равным 1,104. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Началом налогового периода для вновь созданной организации является 00-00 часов дня внесения записи о ней в ЕГРЮЛ. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 23.11.2004 № 07-05-14/305. Операции, которые организация осуществляет в день своей государственной регистрации, также отражаются в бухучете с 00-00 часов дня ее создания. Исключение составляют реорганизованные компании. В отношении их учредители в своем решении могут предусмотреть иной порядок осуществления отдельных хозяйственных операций с учетом технологических особенностей производства и определения понятий "день" и "начало дня". Данный документ будет размещен на нашем сайте

Интересные рекомендации дали московские налоговики своим коллегам в письме УМНС от 03 декабря 2004 года № 29-08/78565. В нем содержится обзор ситуаций, в которых бухгалтерам фирм удалось избежать штрафа за неприменение ККТ. Так, если в акте нечетко сформулирована суть нарушения, фирмы легко смогут оспорить штраф. Например, если пломба ЦТО кассы была повреждена (не читаема, смазана…), а в акте выявленного нарушения записано, что пломба отсутствует, то суд может прийти к выводу, что состава правонарушения не было. Данный документ будет размещен на нашем сайте

Налогоплательщики, применяющие "упрощенку", могут учесть в налоговой базе расходы на приобретение нежилых помещений, которые сдаются в аренду. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 01.12.2004 № 03-03-02-04/1/65. В письме также уточняется, что пересчитывать налоговую базу по единому налогу в соответствии с главой 25 НК РФ при реализации помещений плательщики должны только в случае передачи прав собственности на эти объекты. При сдаче помещений в аренду никакого перерасчета плательщикам делать не надо. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

В письме от 23.12.2004 N 19-03-01/000504 сообщается, что Федеральная налоговая служба правомочна представлять в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования по уплате исполнительного сбора. Данный документ будет размещен на нашем сайте

Некоторые актуальные вопросы применения налога на доходы физических лиц рассмотрены в материале Управления ФНС по Санкт-Петербургу. Вопрос-ответ Управления ФНС по Санкт-Петербургу (январь 2005 года) Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Новости ФСС

В письме ФСС РФ от 27.01.2005 N 02-18/07-594 сообщается, что по страховым случаям, наступившим с 1 января 2005 года, часть суммы пособия по временной нетрудоспособности, а также беременности и родам, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ работодателями, применяющими специальные налоговые режимы, не должна превышать за полный календарный месяц 720 рублей, с 1 сентября 2005 года - 800 рублей в месяц, с 1 мая 2006 года - 1100 рублей в месяц. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

С 1 января 2005 года работодателем выплачивается пособие за первые два дня временной нетрудоспособности из собственных средств только в случае заболевания или полученной травмы самого работника. В других случаях (необходимость ухода за заболевшим членом семьи или ребенком, в частности, при карантине, а также в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, отпуском по беременности и родам) пособие с первого дня нетрудоспособности выплачивается за счет средств ФСС РФ. Об этом письмо ФСС РФ от 18.01.2005 N 02-18/07-306.

Напомним, что в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 29.12.2004 № 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год", первые два дня больничного оплачивает работодатель. Исключение составят пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональными заболеваниями. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 утверждена форма расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ), которая применяется начиная с отчета за I квартал 2005 года. Данный документ будет размещен на нашем сайте. ФСС РФ в письме от 17.01.2005 N 02-18/07-263 сообщает, что в случае если ребенок родился в 2004 году, а родители (опекун) обратились за указанным единовременным пособием в 2005 году (но в пределах шести месяцев со дня рождения ребенка), пособие выдается в в сумме 4500 рублей. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Прочие

Постановлением Росстата от 28.12.2004 N 153 утвержден и вводится в действие с отчета за 2004 год Порядок заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 3-информ "Сведения об использовании информационных технологий и производстве связанной с ними продукции (работ, услуг)", которую представляют в статистические органы юридические лица, их обособленные подразделения всех форм собственности 1 раз в году 16 апреля.

Постановлением Росстата от 17.01.2005 N 2 внесены коррективы в Инструкцию по заполнению формы N 1-предприятие, Изменения и дополнения вводятся в действие с отчета за 2004 год. Постановлением Росстата от 16.12.2004 N 148 внесены изменения и дополнения в Порядки заполнения и представления формы N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов" и формы N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций".

Центральным банком России в письме от 21.01.2005 N 12-Т описаны некоторые используемых схем проведения операций, характер которых дает основание предполагать, что целью осуществления указанных схем является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", сведения о которых подлежат направлению в уполномоченный орган.

Проекты

В конце февраля Правительство РФ рассмотрит очередные поправки в Налоговый кодекс. Планируется снижение ставки НДС до 15% и отказ от льготной ставки НДС 10%. Кроме того, с 2006 года предполагается перейти на метод начисления НДС и начать использовать механизм ускоренного возмещения НДС по капитальным вложениям, а также заявительный порядок возмещения налога экспортерами.

С 2006 предполагается снижение налоговой нагрузки на добывающие отрасли, а также повышение экспортной пошлины на полезные ископаемые. Планируются также внести поправки в НК РФ, касающиеся трансфертного ценообразования. Напомним, что соответствующий законопроект о внесении изменений в статьи 20 и 40 кодекса уже направлен в Правительство.

Правительство рассматривает вопрос об ограничении полномочий налоговых органов при проведении проверок. 02 февраля 2005 года Госдума отклонила законопроект, который предусматривал перевод плательщиков ЕНВД на уплату авансовых платежей. Данный законопроект обязывал налогоплательщиков уплачивать единый налог авансовыми платежами до 10-го числа второго месяца налогового периода. Напомним, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Депутаты также отклонили поправки в главу "Транспорный налог" НК РФ, касающиеся освобождения от обложения транспортным налогом сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В ближайшее время Правительство РФ внесет на рассмотрение в Госдуму законопроект "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал". Действие данного Соглашения будет распространятся на налогообложение доходов организаций и граждан, имеющих постоянное местопребывание или постоянное место жительства в России или Литве.

Минфин России готовит приказ об утверждении декларации по единому сельскохозяйственному налогу, в которой будет предусмотрен 20-значный код бюджетной классификации. Об этом нам сообщили в ФНС России.

Напомним, что по итогам налогового периода (года) организации должны представить декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля.

04 февраля 2005 года Госдума приняла в первом чтении два законопроекта об изменениях в главу 26.1 "Единый сельскохозяйственный налог" Налогового кодекса. Поправки в статью 346.9 НК РФ устанавливают срок уплаты авансовых платежей по ЕСХН. Плательщики этого налога должны будут уплачивать авансовые платежи не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Кроме того, законопроект уточняет пункт 5 статьи 346.9 НК РФ, согласно которому налог уплачивается в срок, установленный для подачи деклараций. Дело в том, что действующая редакция Кодекса устанавливает срок уплаты ЕСХН только для организаций. Четкого определения, когда должны уплачивать налог индивидуальные предприниматели, в Кодексе нет.

Принятая поправка устраняет этот пробел в законодательстве: индивидуальные предприниматели должны будут уплачивать ЕСХН не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Второй законопроект вносит изменения в порядок перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату ЕСХН. Так, сельхозтоваропроизводители смогут переходить на уплату ЕСХН, если по итогам работы за предшествующий год доход от продажи произведенной ими сельхозпродукции в общей сумме доходов составляет не менее 70%. Сейчас доход определяется по итогам 9 месяцев.

Заявление о переходе на ЕСХН сельхозтоваропроизводители должны будут подавать до 1 февраля года, с которого они планируют переходить на уплату этого налога. Действующая редакция обязывает подавать заявление с 20 октября по 20 декабря.

Решения суда

ВАС РФ в решении от 26.01.2005 г. № 16141/04, признал, что суточные, выплаченные работникам, не облагаются НДФЛ, вне зависимости от их суммы. Основанием для такого решения суда стал пункт 3 статьи 217 НК РФ (компенсационные выплаты, введенные законодательством, освобождены от налога) и статьи 168 ТК РФ. В последней сказано, что величину компенсации предприятие определяет самостоятельно. Судьи резонно отметили, что Трудовой кодекс относится к законодательству и раз он позволяет организациям вводить свои нормы суточных, то они и считаются законными. С любых таких сумм НДФЛ не берется.

Налоговики попытались опровергнуть этот вывод, говоря, что суточные за командировку по России не могут превышать 100 рублей в день. Чиновники ссылались на постановления Правительства РФ от 08.12. 2002 г. № 93 и от 02.10. 2002 г. № 729. Но налогоплательщик, а вслед за ним и судьи, учли, что первый документ распространяется только на налог на прибыль, а второй действует лишь для бюджетников. Они не имеют отношения к НДФЛ, удерживаемому коммерческими организациями. Да и для бюджетников 100-рублевое ограничение не действует, так как постановление № 729 определяет только сумму, возмещаемую из государственной казны, а бюджетная организация может доплачивать суточные из самостоятельно заработанных средств.

Поэтому ВАС признал незаконным ограничение и отменил документ, которым чиновники требовали соблюдения лимитов (письмо МНС России от 17 февраля 2004 г. № 04-2-06/127).

ИМНС пришла к обоснованному выводу о том, что представленные налогоплательщиком счета-фактуры в подтверждение оплаты товара не дают налогоплательщику права на налоговый вычет по НДС, поскольку из материалов дела следует, что поставщики налогоплательщика имеют фиктивные ИНН и по данным федеральной базы Единого государственного реестра налогоплательщиков на учете не состоят. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.12.2004 N А44-3822/04-С9 Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Поскольку в счетах-фактурах указан юридический адрес общества в соответствии с его учредительными документами, что соответствует требованиям, предъявляемым к составлению счетов-фактур, довод налогового органа о том, что отсутствие общества по данному адресу является основанием для признания счетов-фактур ненадлежаще оформленными, правомерно отклонен судом. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2004 N А56-23573/04 Данный документ будет размещен на нашем сайте

Суд правомерно отказал ИМНС в удовлетворении требования о взыскании с ЗАО суммы штрафа на основании ст. 126 НК РФ за непредставление инспекции индивидуальных карточек учета по налогу на доходы физических лиц, поскольку данные карточки не входят в перечень первичных документов бухгалтерского учета и обществом в спорный период не велись, а все необходимые сведения о заработной плате и иных вознаграждениях, а также о суммах указанного налога заносились обществом на индивидуальный лицевой счет физического лица. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2004 N А05-7490/04-12 Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Суд признал недействительным решение ИМНС о доначислении обществу НДС и пеней поскольку из материалов дела следует, что общество правомерно воспользовалось льготой по НДС, в соответствии с которой операции по выполнению учреждениями образования и науки научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ на основе хозяйственных договоров не подлежат обложению указанным налогом. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.12.2004 N А56-6808/04. Данный документ будет размещен на нашем сайте

Предупреждение! Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.