Какие законопроекты рассмотрит Госдума сразу после каникул? Налоговики получат право взыскивать штрафы со своих должников без суда! И другая информация, необходимая руководителям предприятий, экономистам, бухгалтерам.

Налоговые новости

Минфин России в своем Письме N 03-04-08/2 от 5 августа 2005 года дал разъяснения по вопросу применения налога на добавленную стоимость. В Письме указывается, что в случае, если иностранная организация в стоимости работ (услуг) суммы НДС не учитывает, российской организации при исчислении налога на добавленную стоимость следует применять ставку налога в размере 18% к стоимости работ (услуг) и уплачивать налог в бюджет за счет собственных средств.

Кроме того, если денежные средства, включающие вознаграждение комиссионера (агента), поступают на его счет до исполнения поручения комитента (принципала), то в части комиссионного (агентского) вознаграждения такие денежные средства признаются авансовыми платежами и подлежат включению в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором они получены. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

ФНС России обнародовала письмо от 02.08.2005 г. № 01-2-04/1087, в котором разъяснила, как должны быть оформлены копии документов, "заверенные должным образом". Дело в том, что именно такая формулировка содержится в статье 93 Налогового кодекса РФ, в которой речь идет об истребовании документов у предприятий. Так, на копиях документов должна стоять подпись генерального директора с ее расшифровкой и печать фирмы, а также дата и фраза "копия верна". При этом нотариального заверения бумаг не требуется. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Кредитные потребительские кооперативы могут не использовать ККТ в своей работе, так как их деятельность нельзя приравнять ни к финансовому посредничеству, ни к финансовым услугам. Такую позицию изложило УФНС России по Московской области в недавно обнародованном письме от 20.07.2005 г. № 23-18-и/0081.

Специалисты областного УФНС в письме от 06.07.2005 г. № 23-18-и/0040 подтвердили, что отсутствие голограммы сервисного обслуживания на кассе не является правонарушением. При этом налоговики сослались на постановление ВАС РФ от 31.07.2003 г. № 16. В нем приведен перечень тех нарушений, которые приравниваются к неприменению ККТ.

В письме ФНС РФ от 10.08.2005 N ГВ-6-21/670@ разъяснен порядок установления и введения в действие местных налогов, а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Если организация имеет государственную аккредитацию в качестве научной, то ее работы - научно-исследовательские и опытно конструкторские, - выполняемые по договору, освобождаются от налога на добавленную стоимость. Причем, объем "научных" заработков в общей работе при этом значения не имеет. Тут важно другое.

Во-первых, освобождаемая от НДС научная деятельность должна относиться к НИОКР обоснованно. Во-вторых, налогоплательщик обязан вести раздельный учет операций, освобожденных от НДС и тех, с которых налог платится (п. 4 статьи 149 НК РФ). Об этом говорится в письме ФНС от 11.08.2005 г. № ММ-6-03/678@. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Бюджетникам придется представлять отчетность по новому порядку уже через месяц. Как напоминает письмо ФНС России от 04.08.05 № ВЕ-6-16/645, с этого года действует новая Инструкция о порядке составления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности. Ее утвердил приказ Минфина России от 21.01.05 № 5н.

Специалисты министерства предложили перейти на применение новой инструкции "по мере организационно-технической готовности предприятий" до 1 октября. Согласно приказу Минфина, действие инструкции распространяется на бюджетные учреждения, а также "на учреждения и организации, создаваемые российскими академиями наук, имеющими государственный статус".

Чиновники УФНС России по г. Москве разъяснили, как учитывать при определении налоговой базы по ЕСН и НДФЛ суммы, израсходованные организациями на приобретение путевок для детей своих сотрудников. В письме от 1 августа 2005 года № 21-10/4152 налоговики уточнили, что эти суммы не включаются в налоговую базу не только по ЕСН, но и по НДФЛ, в том случае, если оплата производится за счет тех средств фирмы, которые остались в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль. Не нужно включать затраты на путевки в базу по НДФЛ и в том случае, если оплата была произведена за счет ФСС.

Если налогоплательщик, не являющийся налоговым агентом, укажет в поле "101" расчетного документа на уплату налога значение "02" (налоговый агент), платеж будет отнесен к разряду невыясненных. Он не будет разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом" со статусом "01". Об этом говорится в письме ФНС России от 14.07.2005 № 10-3-03/3184@.

Налогоплательщик вправе обратиться в инспекцию с письменным заявлением о возврате налога в соответствии со статьей 78 НК РФ. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Столичная фирма, которая оказывает автотранспортные услуги в регионе, в котором эти услуги введены на "вмененку", тоже обязана перечислять ЕНВД. Даже несмотря на то, что в Москве этот вид деятельности на ЕНВД не переведен.

Например, если московская фирма занимается перевозками в Подмосковье, она должна в пятидневный срок встать на учет в инспекции по месту осуществления деятельности и там же платить ЕНВД. Об этом специалисты УФНС по г. Москве сообщили в письме от 17.08.2005 г. № 18-11/3/58352. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

В соответствии с п.3 ст.214.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщик при продаже ценных бумаг может воспользоваться имущественным налоговым вычетом НДФЛ в случае, если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально. Об этом сообщает ФНС РФ в своем письме NГИ-6-04/672@.

Для того чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом при отсутствии платежных документов, у налогоплательщика должны быть документы, подтверждающие возмездный характер приобретения ценных бумаг. При отсутствии документов, подтверждающих возмездный характер приобретения ценных бумаг, доходы налогоплательщика от продажи ценных бумаг могут быть уменьшены на суммы фактически подтвержденных расходов в виде комиссионных отчислений и биржевого сбора. При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Создана совместная комиссия по взаимодействию в налоговой сфере (Приказ Минфина РФ N 102н от 9 августа 2005 года). Возглавит комиссию заместитель Министра финансов С.Д. Шаталов. Основная задача комиссии - выработать единую позицию ФНС РФ и Минфина РФ по вопросам применения налогового законодательства. Помимо обсуждения уже действующих приказов и разъяснений обоих ведомств, комиссия будет разрабатывать предложения по совершенствованию налогового законодательства для последующего внесения их в Госдуму. В состав комиссии войдет одинаковое количество представителей обоих ведомств.

УФНС РФ по Санкт-Петербургу в письме от 22.08.2005 N 06-06/16923@ разъясняет особенности регистрации в налоговых органах налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

У организации есть подразделения, как переведенные на ЕНВД, так и работающие по общей системе налогообложения. Как в таком случае следует платить налоги с заработной платы административно-управленческого персонала головного офиса, через который осуществляется лишь руководство фирмой? Вся сложность в том, что выплаты управленцам не так просто разграничить - они относятся одновременно к обоим видам деятельности. Разъяснения по этому вопросу Минфин дал в письме от 12.08.2005 г. № 03-05-02-04/155.

Затраты на обучение директора фирмы по программе МВА "Топ-Менеджер" уменьшают налог на прибыль. При этом возмещение расходов на обучение не влияет на доход работника (п. 3 ст. 217 НК РФ). А оплата организацией этой подготовки освобождается от ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). При этом важно учесть, что обучающийся сотрудник должен состоять в штате фирмы, а учебное заведение - иметь лицензию на образовательную деятельность (п. 3 ст. 264 НК РФ).

Кроме того, необходимость обучения следует предусмотреть в трудовом и коллективном договорах (ст. 196 ТК РФ). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 02.08.2005 г. № 03-03-04/2/35.

Зачастую организации, приобретая основные средства, товары или материалы прибегают к услугам банка, и в частности, получают банковскую гарантию. Вопросы учета банковской гарантии, а именно расходов на выплату комиссионного вознаграждения банку, а также процентов по займу, рассмотрели в своем письме от 01.08.2005 № 03-03-04/1/111 специалисты финансового ведомства. Если организация по банковской гарантии приобретает объекты основных средств, то затраты на вознаграждение банку за поручительство следует учесть в их первоначальной стоимости.

В отличие от работников налогового ведомства, финансисты считают, что данные затраты непосредственно связаны с расходами на приобретение основных средств. Схожая ситуация складывается и с учетом комиссионного вознаграждения банку за поручительство по оплате сырья, материалов, комплектующих. В этом случае вознаграждение банка включается в первоначальную стоимость указанных товарно-материальных ценностей (п.2 ст.254 НК РФ).

А вот для процентов за пользование заемными средствами банка, установлен особый порядок учета в целях исчисления прибыли. Эту категорию затрат следует учитывать во внереализационных расходах организации (подп.15 п.1 ст.265 НК РФ).

Организациям, переведенным на уплату ЕНВД, не требуются показатели бухгалтерского учета для расчета суммы "вмененного" налога. Эти данные могут понадобиться лишь в некоторых случаях, например, при распределении прибыли между учредителями фирмы. Но специалисты Минфина разъясняют, что фирмы, применяющие "вмененный" режим, в любом случае обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность. Таковы требования Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", разъясняют финансовые аналитики в своем письме от 22.08.2005 № 03-11-04/3/58.

Минфин РФ в письме от 22 августа 2005 года № 03-11-04/3/59 разъяснил, что оказание рекламных и информационных услуг, а также услуг по приему объявлений от юридических и физических лиц за наличный расчет, не относится к розничной торговле и, следовательно, ЕНВД данный вид деятельности не облагается. Кроме того, чиновники отметили, что на уплату единого налога по решению субъектов РФ может быть переведена предпринимательская деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы.

В письме от 16.08.2005 г. № 03-11-04/2/48 сотрудники финансового ведомства отметили, что коммунальные платежи, которые возмещает арендатор, должны одновременно включаться арендодателем-"упрощенцем" в состав налогооблагаемых доходов и материальных расходов. Это касается и случая, когда арендатор перечисляет коммунальные платежи непосредственно энерго - и водоснабжающим службам. При этом не важно, коммунальные платежи включаются в состав арендной платы или выделяются в документах отдельной суммой.

По мнению чиновников, если на территории одной налоговой инспекции фирма владеет несколькими игровыми точками, то нужно сдавать только одну налоговую декларацию и уплачивать налог по одной платежке. В свою очередь инспекторы будут давать компаниям одно (единое) свидетельство о постановке на учет в качестве плательщиков налога на игорный бизнес.

Кстати, при регистрации в налоговой фирмы должны перечислять все игровые объекты в заявлении, утвержденном приказом Минфина России от 24.01.2005 N 7н. Подробнее с требованиями питерских налоговиков можно ознакомиться в письме от 22 августа 2005 г. N 06-06/16923@.

Министерство юстиции опубликовало перечень недействительных документов, изданных Федеральной налоговой службой. Это - документы, не предоставленные на регистрацию и, соответственно, признанные теперь ничтожными. Незарегистрированными, в частности, оказались формы документов для отчетности сельхозпроизводителей, а также формы отчетности об открытии (закрытии) банковского счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Не соответствующими законодательству признаны письмо ФНС, определяющее срок ежемесячных платежей по ЕСН, и письмо, регулирующее налогообложение командировочных выплат в валюте. Большие проблемы, возможно, вызовет признание недействительным письма ФНС России от 8 февраля 2005 года "О применении упрощенной системы налогообложения".

Красноярские налоговики, отвечая на вопросы посетителей своего сайта, разъяснили порядок уплаты НДФЛ физическим лицом, которое сдает в аренду собственное недвижимое имущество физическим и юридическим лицам, не регистрируясь при этом в качестве индивидуального предпринимателя. Если физическое лицо сделает в аренду имущество организации либо индивидуальному предпринимателю, то исчисление, удержание из сумм арендной платы и уплату налога производит налоговый агент - арендатор (ст. 226 НК РФ). При желании, арендодатель может подать декларацию в налоговый орган самостоятельно. Это указано в п. 2 ст. 229 НК РФ.

Самостоятельно арендодатель - физическое лицо должен исчислить, уплатить налог и затем подать декларацию и в том случае, если сдает имущество в аренду также физическому лицу. На это указывают пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Если фирма, применяющая УСН, подбирает себе персонал через рекрутинговые организации, то учесть стоимость таких услуг при расчете единого налога она не может. Такие затраты не предусмотрены статьей 346.16 Налогового кодекса, которая содержит исчерпывающий перечень возможных расходов. Материальными расходами стоимость подбора сотрудников тоже не является. Об этом мурманские налоговики сообщают на сайте областного УФНС.

При отсутствии операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, фирмы все равно должны подавать декларации по НДС. На это обращают внимание налогоплательщиков специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 05.08.2005 № 18-11/1им/55921.

В налоговую инспекцию сдаются титульный лист декларации, разделы 1.1 и 2.1. При заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки. Данный документ будет размещен на нашем сайте

Прочие

Росстат обнародовал ряд постановлений об утверждении новых форм статистической отчетности. Постановления от 25.07.2005 № 46, 27.07.2005 № 47, 01.08.2005 № 50, 01.08.2005 № 51, 01.08.2005 № 52, 01.08.2005 № 54, 05.08.2005 № 57.

С 1 сентября вступает в действие Закон о кредитных историях. Согласно новым правилам банки теперь будут предоставлять информацию о своих заемщиках в кредитные бюро. Однако не все банки согласны предоставлять информацию о своих клиентах. Клиенты также опасаются, что информация об их доходах станет таким образом известна широкому кругу лиц. Кроме того, кредитные истории сдавать пока некуда, поскольку на 1 сентября ни одно кредитное бюро официально не зарегистрировано. По словам Козлова, это произошло потому, что слишком поздно было определено ответственное ведомство. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Руководство ГИБДД заявило, что не будет применять вступивший 1 сентября в силу ГОСТ "наружная реклама на автомобильных дорогах и территориях городских и сельских поселений" в полном объеме. В нем, например, есть пункт, который гласит, что средства размещения наружной рекламы должны быть расположены в 10 метрах от края земляного полотна автомобильной дороги вне населенных пунктов и на расстоянии 5 метров от бордюрного камня в населенных пунктах. При этом ГОСТ не уточняет, до какого момента считать: то ли до самого щита, то ли до столба, на котором он стоит. В первом случае, сносить придется подавляющее большинство конструкций.

Проекты

На первом заседании Госдумы после летних каникул намечено к рассмотрению ряд законопроектов. В частности, во втором чтении будет рассмотрен проект закона № 101836-4 "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях". В нем идет речь об установлении требования о дополнении постановления о наложении административного штрафа информацией о реквизитах получателя платежа. Проект рекомендован к принятию.

В первом чтении будут рассмотрены следующие интересные проекты: Проект федерального закона № 73589-4 "О внесении изменения в статью 8.39 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (об усилении ответственности за нарушение правил охраны и использования природных ресурсов на особо охраняемых природных территориях); Проект федерального закона № 89375-4 "О внесении дополнений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (по вопросу представления юридическим лицом дополнительных сведений в случае изменения его места нахождения); Проект федерального закона № 148830-4 "О запрете продажи и распространения напитков, содержащих тонизирующие компоненты"; Проект федерального закона № 165217-4 "О внесении дополнения в статью 231 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" (в части порядка публикации сведений о банкротстве).

С 1 января 2006 года ставка ЕСН, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, может уменьшиться с 3,2 до 2,9%, а ставка налога, подлежащего зачислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличится с 0,8 до 1,1%. Такие поправки предусмотрены законопроектом о внесении изменений в статью 241 части второй Налогового кодекса РФ, представленным Правительством РФ на рассмотрение Госдумы.

Экспертный совет по корпоративному управлению при ФСФР России на своем заседании обсудил ряд законопроектов. Участники совета обсудили план своей работы до апреля 2006 года, а также перечень рабочих групп по совершенствованию Кодекса корпоративного поведения, которые будут созданы при Экспертном совете.

На заседании был рассмотрен законопроект "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг, Федеральный закон "Об акционерных обществах" и Федеральный закон "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг", направленный на создание условий для проведения публичного размещения ценных бумаг.

До начала октября Минрегионразвития подготовит предложения по реформированию системы ипотечного кредитования в России. По итогам прошедшего в стенах министерства Общественного совета по жилищной политике принято решение дорабатывать действующий закон "Об ипотеке", сформировать эффективную процедуру регистрации ипотеки и уже в октябре внести на утверждение в Минюст четыре нормативных документа, касающихся стандартов эмиссии банками собственных ипотечных бумаг.

Кроме того, к середине сентября эксперты Совета федерации подготовят к слушаниям проект закона "О строительных сберкассах".

Госдума получила положительный отзыв Минфина на законопроект, вносящий изменения в статью 837 Гражданского кодекса РФ, дающий возможность банкам открывать безотзывные вклады. В ближайшее время этот вопрос будет рассматриваться.

Налоговые льготы получат организации, которые займутся утилизацией "коммерчески непривлекательных" видов отходов или производством альтернативных источников энергии. Установить такие льготы планируется в экономическом разделе будущего Экологического кодекса. Уже до конца 2005 года концепция этого документа будет представлена в правительство. А в 2006 году планируется поэтапно подготовить кодекс к утверждению.

Законопроект о переводе на ЕНВД точек фаст-фуда без залов для обслуживания посетителей, депутаты Госдумы рассмотрят во втором чтении в октябре. Напомним, согласно этому документу, размер базовой доходности для них равен 3 тысячам рублей, физический показатель - количество работников.

Налоговые органы скоро смогут взыскивать штрафы со своих должников без суда. Соответствующий законопроект одобрил сегодня налоговый комитет Государственной думы. Согласно документу, по усмотрению налоговиков во внесудебном порядке будут взиматься штрафы: 5 тысяч рублей - у индивидуальных предпринимателей и 50 тысяч - у юридических лиц. Полномочия штрафовать без суда получит также Пенсионный фонд.

Решения суда

Суд признал недействительным решение налоговой инспекции о привлечении общества к ответственности за неполную уплату ЕСН, отклонив довод инспекции о том, что применение льготы по данному налогу, предусматривающей освобождение от налогообложения сумм выплат в пользу работников-инвалидов, возможно только при наличии справки медико-социальной экспертизы, поскольку НК РФ не устанавливает перечень документов, свидетельствующих об инвалидности, в подтверждение которой общество представило копии пенсионных удостоверений. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.07.2005 N А26-274/05-218 Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Суд неправомерно отказал в признании недействительным постановления таможни о привлечении общества к административной ответственности за невывоз товара, ввезенного на территорию РФ в таможенном режиме "временный ввоз", поскольку собранные таможней в ходе административного расследования доказательства не позволяют установить место нахождения товаров и их титульного владельца, в связи с чем нельзя считать доказанными ни событие правонарушения, ни вину общества в его совершении. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2005 N А56-44557/04 Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Поскольку налоговый орган при проведении камеральной проверки вправе требовать только те документы, которые связаны с исчислением и своевременностью уплаты налогов, суд признал недействительным решение ИМНС о привлечении ОАО к ответственности за непредставление истребуемой в ходе налоговой проверки декларации по налогу на имущество расшифровки строки баланса "Незавершенное строительство" со ссылкой на то, что незавершенное строительство не является объектом налогообложения по указанному налогу. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.08.2005 N А26-1058/2005-217 Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Требование суда апелляционной инстанции о представлении доверенности, на основании которой была выдана доверенность лицу, подписавшему жалобу, не основано на законе. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2005 N А42-175/2005-30 Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Наличие у налогоплательщика документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, при отсутствии достоверных доказательств приобретения у поставщиков металлопроката, использованного для производства экспортного товара, не является достаточным основанием для возмещения НДС. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2005 N А56-29830/04 Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Поскольку НК РФ не возлагает на налоговую инспекцию обязанности направлять налогоплательщику решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, бездействие инспекции, выразившееся в неуведомлении предприятия о принятии ею указанного решения, не может быть признано незаконным. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.07.2005 N А56-25385/04 Данный документ будет размещен на нашем сайте.

При ввозе товара на таможенную территорию РФ в налоговую базу по НДС входит таможенная стоимость импортной продукции. Часто она превышает договорную цену. Налоговики посчитали, что и при дальнейшей реализации в РФ импортного товара база остается неизменной. Суд указал, что этот вывод неправильный. База в таком случае должна рассчитываться на основании цены, указанной в договоре (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.01.05 по делу № Ф03-А51/05-2/1183).

Размер штрафа, подлежащего взысканию за представление неполных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, следует исчислять не от причитающихся за отчетный период платежей в ПФ РФ в целом по предприятию, а от суммы платежей в отношении тех застрахованных лиц, о которых представлены неполные сведения. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.07.2005 N А05-24720/04-19 Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Поскольку возмещение налогоплательщику НДС, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, производится в сумме положительной разницы между суммой вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, ИМНС имела право отказать в применении налоговых вычетов, не подтвержденных надлежащими документами, а не возлагать на ООО обязанность уплатить в бюджет суммы предъявленного к возмещению НДС, который уже был уплачен в составе таможенных платежей. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2005 N А56-1822/2005 Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Предупреждение! Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.