Для предприятий будут вводиться электронные паспорта, саморегулирование аудиторской деятельности и другая информация, необходимая руководителям, бухгалтерам и экономистам предприятий

Налоговые новости

При совершении операций купли-продажи векселей у физических лиц, в том числе при досрочном выкупе собственных векселей, банк не признается налоговым агентом. Это правило распространяется на сделки, в которых гражданин выступает и как первый, и как последующий векселедержатель. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.07.2005 № 03-05-01-04/238. Как следует из документа, при купле-продаже ценных бумаг, в том числе векселей, налоговыми агентами признаются только те организации, которые в отношениях с физическим лицом действуют как посредники. Это брокеры, доверительные управляющие, комитенты или агенты. Поскольку банк, выкупая у граждан векселя, не является посредником, физические лица самостоятельно должны исчислить и

уплатить НДФЛ со своих доходов. Банку не надо учитывать выплаченные гражданам доходы по формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, а также представлять сведения о таких доходах в налоговые органы. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

ФНС РФ в письме от 27 июня 2005 г. № 05-1-03/590 "О налогообложении надбавки за вахтовый метод работы" высказало мнение, что 1 января 2005 г. в соответствии со статьей 138 Федерального закона от 22.08.04 № 122-ФЗ

надбавка взамен суточных за вахтовый метод работы выплачивается работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, - в размере и порядке, устанавливаемых Правительством РФ; работникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, - в размере и порядке, устанавливаемых соответственно органами государственной власти субъекта РФ и органами местного самоуправления; работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, - в размере и порядке, устанавливаемых работодателем.

Следовательно, считает ФНС РФ, за период после отмены постановления Министерства труда РФ от 29.06.94 № 51 (с 26.04.04 до 01.01.05) данная надбавка у всех организаций подлежала налогообложению ЕСН и НДФЛ. С 1 января 2005 года по организациям, не относящимся к бюджетной сфере, данная надбавка не подлежит

налогообложению ЕСН и НДФЛ в размере и порядке, установленных работодателем. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Специалисты Минфина России в письме от 03.08.2005 г. № 03-06-02-02/57 сообщили, что местные власти должны официально опубликовать законы о земельном налоге и налоге на имущество физических лиц до 1 декабря 2005 года. В противном случае, в 2006 году эти налоги на территориях соответствующих муниципальных образований и

городских округов в 2006 году взиматься не будут. Также до 1 декабря 2005 года представительные органы муниципальных районов и городских округов, а также органы государственной власти Москвы и Санкт-Петербурга должны опубликовать свои законы о едином налоге на вмененный доход. Только в этом случае ЕНВД можно будет взимать с 1 января 2006 года.

В письме Минфина России от 16.08.2005 г. № 03-06-01-02/27 разъяснено, что налог на имущество не уплачивается по тем основным средствам, которые включены в состав объектов инженерной структуры жилищно-коммунального комплекса и используются при оказании соответствующих услуг. Перечни таких основных средств даны в пункте 13

раздела 3.1.5

Инструкции, утвержденной Госстроем России от 29.10. 2002 г. № 150, статье 2 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 210-ФЗ, положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.03.1995 г. № 235, а также в Классификаторе работ и услуг в ЖКК, который утвержден постановлением Госстроя России от 25.05.2000 г. № 51. Если ООО-"упрощенец" преобразуется в акционерное общество, то автоматически право на применение "упрощенки" к вновь созданному АО не переходит. Такой вывод сделали Подмосковные налоговики в письме УФНС России по Московской области от 4 августа 2005 г. № 22-19-И/0157.

Хотя все остальные права и обязанности, например, по уплате недоимки и пеней за бывшую фирму, к новой организации переходят сразу же, оговариваются авторы.

По мнению фискалов, после реорганизации фирма считается вновь созданной. И если при государственной регистрации владельцы не обратятся с просьбой о переходе на "упрощенку", то фирма будет платить общие налоги.

Сразу два письма главное финансовое ведомство страны посвятило порядку учета штрафных санкций по договорам гражданско-правового характера. В первом документе (письмо Минфина России от 06.07.05 № 03-03-04/1/63) чиновники разъяснили, в каком периоде следует признавать штрафные санкции в составе доходов для налога на прибыль. А во втором (письмо Минфина России от 13.07.05 № 03-01-20/4-130) - нужно ли применять контрольно-кассовую технику, если должник платит неустойку наличными деньгами.

Отметим, что оба письма в пользу налогоплательщиков. В письме от 13.07.2005 № 03-01-20/4-130 Минфин России сообщил, что при приеме в кассу неустойки от контрагента, пробивать кассовый чек не нужно. Ведь уплата штрафных санкций по договору - это мера ответственности, предусмотренная для случая, когда одна из сторон не исполнила свои обязанности надлежащим образом (п. 1 ст. 330 Гражданского кодекса РФ).

А Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ требует применять ККТ только при приеме оплаты проданных товаров (работ, услуг).

В письме от 25.07.2005 г. № 10-1-13/3367 специалисты ФНС рассказали, как поступить налогоплательщику, который ошибочно уплатил налог по неверному КБК, но в правильный бюджет. Чиновники ФНС отметили, что в этом случае по одному налогу возникает переплата, а по другому - недоимка. Причем освобождения от начисления пеней по одному налогу при наличии переплаты по другому НК не предусматривает. Также налоговики заявили о своем категорическом несогласии с позицией Минфина, отраженной в письме от 01.03.2005 г. № 03-02-07/1-54, поскольку его смысл "противоречит налоговому законодательству". Напомним, в письме № 03-02-07/1-54 специалисты Минфина указали: несмотря на ошибку пени начислять не надо, если сумма налога поступила в нужный бюджет. Между тем, такая позиция налоговиков сама противоречит НК, ведь именно финансовое ведомство, согласно статье 34.2 Налогового кодекса, ответственно за все разъяснения спорных моментов налогового законодательства. Данный документ будет размещен на нашем сайте

В Письме Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 21 июля 2005 г. N 20-12/52413 "О разъяснении вопросов налогообложения" разъясняется, что если трудовым договором, заключенным между работодателем и уволившимся сотрудником, были предусмотрены начисления в виде премий по итогам периода (месяца, квартала, года), то включение в состав расходов на оплату труда, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, расходов, связанных с выплатой премии уволившемуся сотруднику за прошедший период времени, правомерно. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 4 июля 2005 г. N 20-12/47877 "О подтверждении постоянного местопребывания в Российской Федерации", определило, что для получения справок

российскими юридическими лицами, подтверждающими их постоянное местопребывание в Российской Федерации, или заверения форм, установленных законодательством других государств, российские юридические

лица обращаются (направляют запросы) в Управление международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России по адресу: 127381, Москва, ул. Неглинная, 23 с приложением копии контракта (договора), обосновывающего получение доходов в другом государстве и справки налогового органа о постановке этого лица на налоговый учет с указанием его юридического адреса и идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Госпошлину можно вернуть только "по месту свершения действия", считают столичные налоговики. Для возврата или зачета госпошлины, излишне уплаченной после 1 января 2005 года, фирма должна подать заявление по "месту совершения действия, за которое была уплачена пошлина".

То есть с документом бухгалтеру нужно идти не в свою налоговую, а в ту ИФНС, на "территории" которой расположен суд. Такие указания дало столичное УФНС в письме от 14.07.05 № 27-08/50204. Что же касается пошлины, уплаченной до 1 января 2005 года, то вернуть ее можно и по месту постановки на учет налогоплательщика (ст. 78 и 79 НК РФ), и по месту совершения действия (ст. 333.40 НК РФ). Данный документ будет размещен на нашем сайте

Управление ФНС России по Тюменской области и Западно-Сибирский банк Сбербанка России в

совместном письме от 14.07.05 № 12-15/8363/02-75-3608 разъяснили нюансы применения новой формы платежки на перечисление налогов - ПД (налог). Эта форма была утверждена совместным письмом ФНС России и Сбербанка России от 18.02.05 № ММ-6-10/143/07-125В и применяется физическими лицами с 1 июля текущего года. Однако в отделениях банков гражданам могут предложить заполнить другой, более компактный по размеру бланк - ПД-4СБ (налог). Эта форма абсолютно равноценна форме ПД (налог) и применяется в тех случаях, когда печатающие устройства в банке не позволяют применять полноразмерные бланки ПД (налог). Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Приказ ФНС РФ от 17 августа 2005 г. № мм-3-22/394 внес поправки в формы документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Они вызваны изменениями, внесенными в главу 26.1 НК РФ Федеральным законом от 29.06.05 № 68-ФЗ. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Приказом ФНС от 17.08.2005 № ММ-3-22/395@ внесены изменения в формы документов для применения УСН. Так, корректировке подверглись формы заявления о переходе на "упрощенку" и в сообщение об утере права на применение этого спецрежима. Это связано с принятием Федерального закона от 21.07.2005 г. № 101-ФЗ, которым с 1 января 2006 года установлены новые правила работы по "упрощенке". Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Минфин России выпустил крайне негативные разъяснения о порядке предоставления имущественного вычета (Письмо от 27.07.2005 г. № 03-05-01-04/250). Специалисты финансового ведомства сочли, что налогоплательщик, купивший дом или квартиру у родственника, не может получить имущественный вычет по НДФЛ. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Прочие

Утверждено Постановление Правительства РФ от 19 августа 2005 г. N 530 "О Федеральном агентстве по управлению особыми экономическими зонами". Согласно Положению, Федеральное агентство по управлению особыми экономическими зонами находится в ведении Минэкономразвития РФ. Федеральное агентство по управлению особыми экономическими зонами возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от

должности Правительством РФ по представлению Министра экономического развития и торговли РФ. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Проекты

Законопроект, направленный на переход к новой системе регулирования аудиторской деятельности, Госдума планирует рассмотреть во втором чтении в ноябре 2005 года. Документ был принят Думой в первом чтении 18 мая 2005 года. Законопроект предусматривает передачу саморегулируемым аудиторским объединениям функций повышения квалификации аудиторов и контроля качества работы аудиторов, индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций, являющихся членами этих объединений, а также функций по ведению Единого

реестра аудиторов и аудиторских организаций. С учетом необходимости обеспечения единых требований и подходов к проведению квалификационных экзаменов, функция аттестации аудиторов исполняется аттестационной комиссией, порядок создания деятельности которой, а также участие саморегулируемых аудиторских объединений в

этой деятельности определяется уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности.

Возможно, в 2006 году бухгалтерам уже не придется носить в инспекцию копии учредительных документов, свидетельств, а также справки из банков и многие другие документы. Департамент потребительского рынка и услуг г. Москвы разрабатывает концепцию электронных паспортов для организаций и индивидуальных предпринимателей. Документ будет представлять собой небольшую карточку с микрочипом, где содержится основная информация о фирме: наименование организации, сфера деятельности, юридический адрес, ИНН, банковский счет, реестровые номера и т.д. Стоимость паспорта составит примерно 300 рублей.

Предполагается, что в паспорте будет храниться и налоговая отчетность фирмы. Однако столичные налоговики этим новшеством не довольны: они утверждают, что прекрасно общаются с налогоплательщиками по электронным каналам связи, а введение электронных паспортов может нарушить право организаций на налоговую тайну. Тем не менее, сотрудники департамента потребительского рынка и услуг продолжают вести переговоры с московским УФНС. По словам заместителя руководителя департамента Светланы Королевой, есть надежда, что к концу 2005 года будет запущен "пилотный" проект, и несколько десятков предприятий уже получат электронные паспорта.

МЭРТ планирует внести в Правительство проект об инвестиционном фонде. Правительство 4 августа в целом одобрило проект положения об инвестиционном фонде. Отраслевые министерства уже готовят проекты, которые могут финансироваться из инвестиционного фонда. Есть уже и круг инвесторов, готовых принять участие в частно-государственном партнерстве в сферах транспорта и ЖКХ. Осенью Правительство планирует внести в Госдуму проект закона "О потребительском кредите". Этот закон, должен, во-первых, обеспечить максимальную прозрачность условий кредита; во-вторых, облегчить процедуру получения кредита и защитить права кредитополучателя; в-третьих, привести к "единому правовому знаменателю" деятельность всех организаций, кредитующих население.

Стабилизационный фонд и объемы золотовалютных запасов страны вполне позволяют запустить государственную программу так называемых "целевых социальных потребительских кредитов". Эти кредиты могли бы на максимально льготных условиях предоставляться отдельным категориям граждан - врачам, учителям, работникам библиотек и культурных учреждений, а также военнослужащим, главным образом, в российских регионах, где их зарплаты невелики, для приобретения в рассрочку квартир, домов, машин и дачных участков

На ноябрь 2005 года запланировано принятие Госдумой во втором чтении проектов Лесного и Водного кодексов. В первом чтении законопроекты были приняты 22 апреля. Проект Водного кодекса предусматривает установление федеральной собственности на все водные объекты, за исключением обособленных, которые могут находиться

также в собственности субъектов РФ, муниципальной, граждан и юридических лиц.

В соответствии с проектом Лесного кодекса РФ лесные участки могут находиться в госсобственности (федеральной и субъектов РФ), а также в собственности муниципальных образований, граждан и юридических лиц.

Экологический налог может быть введен уже с 1 января 2006 года. Он заменит плату за загрязнение окружающий среды и будет четко дифференцирован: чем ниже показатель загрязнения, тем меньше придется платить. Кроме того, дополнительная плата будет предусмотрена для производителей нежелательной в экологическом отношении продукции, а также потребителей определенного сырья (например, нефти).

Решения суда

Бухгалтер может подать уточненную декларацию в налоговую инспекцию за любой период времени. Никаких сроков подачи таких деклараций и тем более штрафов в Налоговом кодексе не предусмотрено. Внимание налоговиков и

бухгалтеров обратили на этот факт судьи ВАС РФ в постановлении от 12.07.2005 г. № 2769/05. А поводом для разбирательства послужила подача уточненной декларации за 2003 год и привлечение фирмы-подателя к ответственности по статье 119 НК РФ. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Высший арбитражный суд на днях обнародовал постановление от 21 июня 2005 г. № 343/05, согласно которому все индивидуальные предприниматели обязаны регистрироваться в Пенсионном фонде дважды: и за себя, и за своих сотрудников. До сих пор суды считали, что повторно регистрироваться не обязательно. Судьи ВАС указали, что в

пункте 1 статьи 11 Федерального закона от 21 декабря 2001 года № 167-ФЗ, сказано, что если коммерсант заключил с кем-либо трудовой договор, то он должен зарегистрироваться в качестве страхователя. И не имеет значения, был

ли он зарегистрирован раньше по какому-либо другому основанию. Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Арбитражный суд решил, что продавать здание, расположенное на арендованной земле, можно и без согласия собственника земельного участка. Такие выводы судьи Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа сделали в постановлении от 22 июля 2005 года №А56-49175/04. По мнению арбитров, если здание находится на арендованной земле, это не мешает собственнику продавать его. Также, арбитры отметили, что передача права аренды не нарушает интересов владельца земли (п. 2 ст. 271, п. 3 ст. 552 ГК РФ, ст. 35 ЗК РФ). Данный документ будет размещен на нашем сайте

В постановлении ФАС РФ Центрального округа от 04.07.2005 г. № А09-19531/04-29 судьи указали налоговикам на то, что доначислять налог они вправе только за те периоды, которые проверяются в ходе данной камеральной проверки. Если инспекторы обнаружили нарушения по расчету налога, которые свидетельствуют о занижении в прошлом налоговом периоде, то доначислять прошлый налог нельзя. Поскольку общество представило документы в

подтверждение обоснованности применения в течение 12 месяцев права на освобождение от обязанностей плательщика НДС с нарушением предусмотренного НК РФ срока, однако ст. 145 НК РФ не установлено, что предусмотренные в ней негативные последствия наступают в случае представления документов с нарушением срока, суд отказал ИМНС в привлечении общества к налоговой ответственности за неуплату налога. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.07.2005 N А66-8571/2004 Данный документ будет размещен на нашем сайте.

Предупреждение! Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.